Оформление и учет ценных бумаг в собственности банка

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ………………….5

1.1 Сущность, свойства и виды ценных  бумаг………………….………..……..5

1.2 Функции ценных бумаг……………………………………………………...10

1.3 Нормативно-правовые аспекты учета ценных бумаг……………………..11

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ В ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»……………………………………………………………..14

2.1 Организационно-правовая характеристика ЗАО «Абсолютбанк»……..14

2.2 Основные характеристики облигаций ЗАО «Абсолютбанк»…………….20

2.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ЗАО «Абсолютбанк»…………………………………………………………………21

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  СИСТЕМЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ   В ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»……………………………………………………………..28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Социально – экономические преобразования, осуществляемые в Республике Беларусь и направленные в сторону формирования рыночной экономики, обусловили институциональное становление и развитие такой важной сферы экономики, как рынок ценных бумаг.

     Рынок ценных бумаг выступает составной  частью финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. В большинстве стран банки  играют на рынке ценных бумаг важнейшую  ключевую роль.

     Рынок ценных бумаг можно определить как  совокупность отношений, связанных  с куплей, продажей и обращением ценных бумаг. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение  и размещение средств, также могут  являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. В настоящее  время банки имеют огромные привлеченные свободные денежные средства, но на них необходимо начислять и выплачивать  проценты. Поэтому, рынок ценных бумаг  является наиболее конкурентной альтернативой  кредитному рынку для размещения средств.

     В банковской сфере основополагающие изменения связаны с созданием  двухуровневой банковской системы, появлением рынка ценных бумаг и  приданием банкам статуса его  основных участников. В связи с  этим, особую актуальность приобретает  исследование в теоретическом и  практическом аспектах особенностей деятельности банков на фондовом рынке.

     Целями  проводимых операций с ценными бумагами являются:

• формирование и увеличение капитала;
• привлечение заемных средств для использования в активных операциях и инвестициях;
• получение денежных доходов от операций с ценными бумагами;
• получение прибыли от инвестиций в фондовые инструменты;
• участие в уставном капитале акционерного общества для контроля над собственностью;
• использование ценных бумаг в качестве залога и т.д.

     Цель  курсовой работы – провести анализ оформления и учета ценных бумаг в ЗАО «Абсолютбанк».

     На  основании поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучить сущность, свойства и виды ценных бумаг;
• изучить функции ценных бумаг;
• изучить нормативно-правовые аспекты учета ценных бумаг;
• рассмотреть организационно-правовую характеристику ЗАО «Абсолютбанк»;
• рассмотреть основные характеристики облигаций ЗАО «Абсолютбанк»;
• рассмотреть оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ЗАО «Абсолютбанк»;
• предложить пути совершенствования системы учета ценных бумаг в ЗАО «Абсолютбанк».

     Объектом  исследования в работе является ЗАО «Абсолютбанк».

     Предметом исследования является оформление и учет ценных бумаг  в ЗАО «Абсолютбанк».

     Методы  и приемы, использованные в исследовании: экономико-математические, экономико-статистические, метод группировок, метод сравнений  и др. 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ 

1. Сущность, свойства и виды ценных бумаг

     Ценная  бумага – это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

     Из  этого определения следует, что  ценными бумагами признаются документы  которые:

• определяют имущественное право владельца ценной бумаги к лицу ее выдавшую;
• могут переходить из рук в руки;
• приносят их владельцу разовый или постоянный доход.

     В современных условиях предприятия  наряду с текущими операциями проводят операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью –  долгосрочным и краткосрочным финансовыми  вложениями. Большая часть таких  операций основана на использовании  механизма ценных бумаг. Ценные бумаги существуют как особый товар, который  должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами  работы на нем. Однако товары, продаваемые  на рынке ценных бумаг, являются товаром  особого рода, поскольку ценные бумаги – это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка  ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется  по большей части свободной и  легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому.

     Накопление  денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Непосредственно  самому процессу накопления денежного  капитала предшествует этап его производства. После того как денежный капитал  создан или произведен, его необходимо разделить на часть, которая вновь  направляется в производство, и ту часть, которая временно высвобождается. Последняя, как правило, и представляет собой свободные денежные средства предприятий и корпораций, аккумулируемые на рынке ссудных капиталов кредитно-финансовыми институтами и рынком ценных бумаг.

     Возникновение и обращение капитала, представленного  в ценных бумагах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов, т.е. рынка, на котором происходит купля-продажа материальных ресурсов. С появлением ценных бумаг (фондовых активов) происходит как бы раздвоение капитала. С одной стороны, существует реальный капитал, представленный производственными  фондами, с другой - его отражение  в ценных бумагах.

     Появление этой разновидности капитала связано  с развитием потребности в  привлечении все большего объема кредитных ресурсов вследствие усложнения и расширения коммерческой и производственной деятельности. Таким образом, фондовый рынок исторически начинает развиваться  на основе ссудного капитала, т.к. покупка  ценных бумаг означает не что иное, как передачу части денежного  капитала в ссуду.

     Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную  и экономическую систему с  высоким уровнем целостности  и законченности технологических  циклов. Рынок ценных бумаг является неотъемлемой частью рыночных отношений. На нем ценные бумаги служат предметом  купли-продажи с использованием комплекса цен, чем также отличаются от обычных товаров.

     Участниками рынка ценных бумаг являются:

• эмитенты - юридические лица, органы государственной и муниципальной власти, выпускающие ценные бумаги в обращение, посредством процедуры, называемой эмиссией.
• инвесторы - лица, приобретающие ценные бумаги.
• посредники: брокеры, дилеры, инвестиционные фонды.
• институты и инфраструктуры: держатели реестра, депозитарии и клиринговые компании.

     Рынок ценных бумаг делится на:

1. Первичный - включает в себя выпуск ценных бумаг в обращение и их приобретение первичными инвесторами.
2. Вторичный - связан с обращением ценных бумаг, т.е. с их переходом из рук в руки посредством купли-продажи, обмена, дарения, наследования и т.д.

     Вторичный рынок, в свою очередь имеет две  формы:

• централизованный - фондовая биржа;
• внебиржевой рынок.

     Ключевой  задачей, которую должен выполнять  рынок ценных бумаг является, прежде всего, обеспечение условий для  привлечения инвестиций на предприятия, доступ этих предприятий к более  дешевому, по сравнению с банковскими  кредитами капиталу.

     Рынок ценных бумаг подвергается государственному регулированию. Основные органы регулирования  – НБ РБ.

     Свойства  ценных бумаг.

     Ценные  бумаги характеризуются следующими свойствами:

• обращаемость – способность ценной бумаги покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента, облегчающего обращение других товаров;
• доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги не только покупаться и продаваться, но и быть объектом других гражданских отношений, включая все виды сделок (займа, дарения, хранения, комиссии, поручения и т.п.);
• стандартность – ценная бумага должна иметь стандартное содержание (стандартность прав, которые представляет ценная бумага, стандартность участников, сроков, мест торговли, правил учета и других условий доступа к указанным правам, стандартность сделок, связанных с передачей ценной бумаги из рук в руки, стандартность формы ценной бумаги и т.п.);
• серийность – возможность выпуска ценных бумаг однородными сериями, классами;
• документальность – ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них влечет недействительность ценной бумаги или переводит данный документ их разряда ценных бумаг в разряд иных обязательственных документов;
• регулируемость и признание государством – фондовые инструменты, претендующие на статус ценных бумаг, должны быть признаны государством в качестве таковых, что должно обеспечить их хорошую регулируемость и, соответственно, доверие к ним;
• рыночность – обращаемость указывает на то, что ценная бумага существует только как особый товар, который, следовательно, должен иметь свой рынок с присущей ему организацией, правилами работы на нем и т.д.; должны в основной массе принадлежать рынку, быть товарами и те ресурсы, правами на которые являются ценные бумаги;
• ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства (в наличной и безналичной форме) без существенных потерь для держателя, при небольших колебаниях рыночной стоимости и издержках на реализацию;
• риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие;
• обязательность исполнения – по российскому законодательству не допускается отказ от исполнения обязательства, выраженного ценной бумагой, если только не будет доказано, что ценная бумага попала к держателю неправомерным путем.

     Виды  ценных бумаг.

     Существуют  десятки разновидностей ценных бумаг. Они отличаются закрепленными в  них правами и обязательствами  инвестора и эмитента. В свою очередь  они делятся на две большие  группы:

     1. По группам и  видам

       основные ценные  бумаги

1. Акция
2. Облигация

       вспомогательные

1. Вексель
2. Сберегательные сертификаты банков
3. Депозитарные сертификаты
4. Производные ценные бумаги
5. Варрант
6. Опцион
7. Фьючерс

     2. По признаку принадлежности удостоверяемых  ими прав

1. Именные
2. Ордерные
3. предъявителя

     3. По срокам действия

1. Краткосрочные
2. Среднесрочные
3. Долгосрочные
4. Бессрочные

     4. В зависимости  от эмитента

1. Государственные
2. Корпоративные
3. Частные
4. Муниципальные
5. Негосударственные

     5. С точки зрения  обращаемости

1. Обращаемые
2. С ограниченным обращением

     6. Форма выплаты  дохода

1. Дивидендные
2. Процентные
3. Дисконтные

2. Функции ценных бумаг

     Ценные  бумаги выполняют целый ряд функций  в системе общественного воспроизводства.

     Во-первых, функция регулирования. Отражая  действие закона стоимости и динамики нормы прибыли в различных  отраслях производства, ценные бумаги обеспечивают прилив капитала в одни отрасли и отток капитала из других. Ценные бумаги надежных, перспективных, доходных отраслей, как правило, пользуются спросом, чего нельзя сказать о ценных бумагах застойных, устаревающих отраслей. Таким образом, осуществляется перераспределение  денежных средств (капиталов) между  отраслями и сферами экономики; территориями и странами; группами и слоями населения; населением и  сферами экономики; населением и  государством и т.п.;

     Во-вторых, ценные бумаги являются орудием мобилизации  денежных средств инвесторов. В развитых промышленных странах в условиях равновесной экономики значительная часть свободного капитала вкладывается непосредственно в покупку ценных бумаг.

     Ценные  бумаги несут также ярко выраженную информационную функцию: свидетельствуют  о состоянии экономики. Снижение биржевых курсов тех или иных ценных бумаг, а также просто массовое падение  курсов есть признак ухудшения экономической  конъюнктуры, и наоборот, стабильные курсы или их повышение, как правило, свидетельствуют о нормальном экономическом положении страны.

     Через ценные бумаги реализуется также  возможность контроля над экономикой и экономическими процессами, как  в рамках макро-, так и микроэкономики. Ценные бумаги являются связующим звеном между общественными, политическими, государственными институтами (надстройкой), с одной стороны, и совокупностью  экономических отношений и связей в обществе, с другой стороны. К  примеру, общественно значимые явления  и события в надстройке воздействуют на курс ценных бумаг (в первую очередь  – биржевых), а те уже, в свою очередь, - на функционирование экономики.

     Также необходимо отметить, что ценная бумага предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам помимо права  на капитал (например, право на участие  в управлении, соответствующую информацию, первоочередность в определенных ситуациях  и т.п.), обеспечивает получение дохода на капитал и (или) возврат самого капитала. 

3. Нормативно-правовые аспекты учета ценных бумаг

   Основными нормативно-правовыми документами регламентирующими учет ценных бумаг являются:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3. В редакции Закона Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 145-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 113, 2/1243). Изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 301-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 305, 2/1398).

2. Гражданский  кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З. (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi  Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст.101). 3. Процессуально-исполнительный  кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 20 декабря 2006 г. № 194-З. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 14, 2/1291). 3. Указ Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 г. № 537 О выпуске банками облигаций. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 142, 1/7862)

4. Указ  Президента Республики Беларусь  от 28 апреля 2006 г. № 278 "О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 71, 1/7530). Изменения и дополнения: Указ Президента Республики Беларусь от 12 января 2007 г. № 23 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 16, 1/8265); Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 83, 1/8471).

5. Инструкция  о порядке осуществления профессиональной  деятельности по ценным бумагам.  Утверждена Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 12.09.2006 № 112 О регулировании рынка ценных бумаг. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 166, 8/15099)

6. Порядок выпуска, обращения и погашения облигаций, выпускаемых банками. Утвержден: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 1753/22, Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 1753/22 "Об утверждении Порядка выпуска, обращения и погашения облигаций, выпускаемых банками". (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 6, 5/24483).

7. Инструкции  о порядке выпуска и государственной  регистрации ценных бумаг. Утверждена: Постановление Комитета по ценным  бумагам при Совете Министров  Республики Беларусь от 11 апреля 2006 г. № 09/П (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 72, 8/14346). Изменения и дополнения: Постановление Министерства финансов Республи-ки Беларусь от 12 сентября 2006 г. № 112 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15099 от 03.10.2006 г.); Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 19 ноября 2007 г. № 168 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/17670 от 14.12.2007 г.); Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 февраля 2008 г. № 27 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/18718 от 30.04.2008 г.).

8. Инструкция  по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Утверждена: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2006 № 219. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 45, 8/15740).

9. Инструкция  по проведению Национальным банком  Республики Беларусь операций  с ценными бумагами. Утверждена: Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2006 г. № 346. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 28, 8/15583) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ЦЕННЫХ БУМАГ В  ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»

1. Организационно-правовая характеристика ЗАО «Абсолютбанк»

     9 августа 1993г. между учредителями  был заключен договор о совместной  деятельности по созданию коммерческого  банка «АБСОЛЮТБАНК».

     29 декабря 1993г. Национальным банком  Республики Беларусь проведена  регистрация коммерческого банка  «АБСОЛЮТБАНК» и в соответствии  со ст. 4 Закона РБ «О банках  и банковской деятельности в  Республике Беларусь» Банк получил  лицензию на проведение банковских  операций.

     ЗАО «Абсолютбанк» зарегистрировано в  Едином государственном регистре юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей № 34 от 29.12.1993.

     С 19 апреля 1994г. действует свидетельство  на товарный знак (знак обслуживания) Банка.

     5 декабря 1994г. КБ «АБСОЛЮТБАНК»  получил лицензию на совершение  операций в иностранной валюте.

     22 декабря 1994г. Национальным банком  Республики Беларусь произведена  регистрация первого филиала  КБ «АБСОЛЮТБАНК», открываемого  в г. Бресте.

     20 марта 1995г. КБ «АБСОЛЮТБАНК»  получил лицензию на осуществление  посреднической, коммерческой и  консультационной деятельности  на рынке ценных бумаг.

     21 августа 1996г. в соответствии  с Указом Президента РБ №209 весь руководящий состав КБ  «АБСОЛЮТБАНК» успешно прошел  аттестацию в Национальном банке  Республики Беларусь.

     1 декабря 1996г. КБ «АБСОЛЮТБАНК»  получил лицензию на осуществление  деятельности депозитария.

     25 февраля 1997г. Национальным банком  Республики Беларусь выдана Генеральная  лицензия на совершение операций  в иностранной валюте.

     30 марта 2000г. произошла реорганизация  Банка в форме преобразования  Общества с ограниченной ответственностью  в Закрытое акционерное общество. В соответствии с п.76 Положения  о порядке создания, лицензирования  и прекращения деятельности банков  на территории Республики Беларусь  от 15.06.1998 г. Банк получил лицензии  на совершение банковских операций, на привлечение средств физических  лиц, Генеральную лицензию на  совершение операций с иностранной  валютой. Было подтверждено право  на выдачу за третьих лиц  гарантий и обязательств, которые  предусматривают исполнение в  денежной форме, факторинг, операции  с ценными бумагами, лизинг, сдачу  в аренду специальных помещений  или сейфов для хранения документов  и ценностей.

     1 ноября 2001г. Национальным банком  Республики Беларусь произведена  регистрация филиала ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»  «Кредо», открываемого в г.  Минске.

     2003 год ознаменовался рекордно большим  за историю Банка количеством  выпущенных акций. Было проведено  три эмиссии акций Банка, по  итогам которых Уставный фонд  увеличился примерно в 5 раз.

     C 7 декабря 2003г. ЗАО "АБСОЛЮТБАНК"  является полноправным пользователем  и участником международной системы  осуществления расчетов S.W.I.F.T.

     В январе 2005 г. британский финансовый журнал «The Banker» (деловое издание «Financial Times») опубликовал рейтинг «Топ 50 Банков в странах с переходной экономикой (по классификации ЕБРР), в котором банки ранжированы  по темпу роста размера капитала первого уровня, совокупных активов  и прибыли до налогообложения. В  основу методологии составления  рейтинга был положен анализ данных финансовых отчетностей более 460 банков из стран Центральной Европы и  СНГ за 2001 – 2003гг. По итогам финансовых показателей за период 2002-2003 гг. ЗАО  «АБСОЛЮТБАНК» заняло 46 место. А по итогам 2003 финансового года Банк занимает 7-ое место, в т. ч. входит в пятерку лучших банков по темпу роста капитала 1 уровня, занимает 15 место по темпу роста совокупных активов и 29 место по темпу роста прибыли до налогообложения.

     8 августа 2005г. открыт центр банковских  услуг в г. Гродно в составе  отдела кредитования физических  лиц ЗАО «АБСОЛЮТБАНК».

     22 сентября 2005 г.  Национальным банком  Республики Беларусь произведена  регистрация филиала ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»  № 1/01 в г. Минске.

      08 декабря 2006г. Министерством  внутренних дел Республики Беларусь  выдано специальное разрешение (лицензия) на право осуществления деятельности  по обеспечению безопасности  юридических и физических лиц.

     27 октября 2006г. Национальным банком  Республики Беларусь выдана новая  лицензия на осуществление банковских  операций.

      13 июля 2007г. продлено специальное  разрешение (лицензия) Министерства  финансов Республики Беларусь  на право осуществления профессиональной  и биржевой деятельности по  ценным бумагам.

     1 марта 2008 г. центр банковских  услуг в г. Гродно преобразован  в самостоятельное структурное  подразделение.