Оформление и учкт операций по кредитованию юридических лиц

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………...……………………………...4

1. Элементы системы кредитования. ………………………………………..5

2. Общие условия предоставления кредитов юридическим лицам……….8

3. Условия и этапы кредитования…………………………………….........14

4. Организация учета кредитных операций………………………….........19

5. Учет операций по кредитованию юридических лиц……………….......21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………27

БИБЛИОГРАФИЯ…………………………………………………………………29

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее  время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед  всей экономической  системой. Так  при помощи кредита  можно преодолеть трудности, связанные  с тем, что на одном участке  высвобождаются временно свободные  денежные средства, а на других возникает  потребность в них.

Объективная   необходимость   кредитования   предприятий   обусловлена особенностями   кругооборота   капитала,   которыми   являются:   постоянное образование  денежных резервов,  различная  длительность  оборота  средств в хозяйстве,   тесное   переплетение   наличного   и   безналичного   оборота, обособление  средств  в   рамках   экономических   субъектов.

 Необходимость кредитования  обусловлена также  коммерческой  организацией управления  в   условиях  рынка,  когда  на  каждом  предприятии  в  условиях  кругооборота капитала возникает  дополнительная потребность в  средствах.  При помощи кредитного  механизма предприятия получают  средства,  необходимые  им  для нормальной работы.

      Данная  тема актуальна, поскольку кредит  имеет большое значение в развитии  экономических  связей  между  отраслями и регионами, в повышении  эффективности производства, в создании  и использовании  доходов   и  прибыли.  Кредит способен   оказывать   активное воздействие  на объем и структуру денежной  массы,  платежного  оборота и  скорости  обращения денег.  Благодаря  кредиту происходит  более   быстрый процесс   капитализации   прибыли,   а значит и    концентрации производства.

 Цель  работы – изучить кредитную политику банка, оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

Задачи  работы:

- рассмотреть элементы системы кредитования;

-  изучить условия,  этапы и методы кредитования;

- освоить  учет операций по кредитованию юридических лиц.

1. Элементы системы кредитования

Система кредитования состоит  из трех фундаментальных элементов: субъектов кредита; обеспечения  кредита; субъектов кредитования.

Базовые элементы системы  кредитования неотъемлемы друг от друга. Успех в деятельности банка по кредитованию приходит только в том  случае, если каждый из них дополняет  друг друга, усиливает надежность кредитной  сделки. С другой стороны, попытка  разорвать их единство неизбежно  нарушает систему, подрывает ее, может  привести к нарушению возвратности банковских ссуд.

Совокупность трех фундаментальных  элементов (субъекта, объекта и обеспечение  кредита) действует только как система. Может показаться, что одного из них будет вполне достаточно для  решения вопроса о возможности  кредитования. Однако на фоне ряда возникающих  вопросов появляется еще один элемент  системы кредитования – это доверие. Он возникает из самого понятия кредит. В кредите, как известно, две стороны  – кредитор и заемщик. Между ними на началах возвратности совершает  движение ссужаемая стоимость. Это  движение неизбежно порождает отношение  доверия между ссудополучателем, который верит, что банк вовремя  предоставит кредит в необходимом  размере, и ссудодателем, который  верит, что заемщик правильно  использует кредит, в срок и с  уплатой ссудного процента возвратит  ему ранее предоставленную ссуду.

Кредит как экономическое  отношение – это всегда риск без  доверия здесь не обойтись. Доверие, хотя и несет в себе определенный психологический оттенок, однако бесспорно  на знании либо субъекта, либо обеспечения  кредита. В конечном счете, можно  сказать, что доверие, с одной  стороны, возникает как необходимый  элемент кредитного отношения, с  другой – как осознанная позиция  двух сторон, имеющая вполне определенное экономическое основание.

К формам кредита обычно относят:

- государственная форма  кредита, когда государство предоставляет  кредит на конкретный срок  и на определенных условиях;

- коммерческая (хозяйственная)  форма кредита, когда в кредитные  отношения вступают поставщик,  разрешающий отсрочку платежа,  и покупатель, выписывающий вексель  как обязательство заплатить  за полученный товар через  определенный период; в современном  хозяйстве предприятия предоставляют  друг другу не только товарный, но и, главным образом, денежный  кредит;

- гражданская (личная) форма  кредита, когда непосредственными  участниками кредитной сделки  являются физические лица;

-   международная форма кредита, когда одним из участников кредитных отношений выступает зарубежный субъект.

Помимо данных форм кредита, вносящих в организацию кредитных  отношений свои заметные особенности, в их классификации выделяется банковский кредит - как основная форма современного кредита.

Субъектом кредитования с  позиции классического банковского  дела являются юридические либо физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные сделки.

Заемщиком при этом может  выступить любой субъект собственности, внушающий банку доверие, обладающий определенными и правовыми гарантиями, желающий платить процент за кредит и возвращать его кредитному учреждению.

Субъект получения ссуды  может быть самого разного уровня, начиная от отдельного частного лица, предприятия, фирмы вплоть до государства. В настоящее время принята  следующая классификация субъектов  кредитования:

- государственные предприятия, организации;

- кооперативы;

- граждане, занимающиеся  индивидуальной трудовой деятельностью,  арендаторы;

-  другие банки;

- прочие хозяйства, включая органы власти, совместные предприятия, международные объединения и организации.

Разделение кредитов по субъектам  их получения порождает еще одно понятие классификации в системе  кредитования – вид кредитов. Вид  кредитов отображает совокупность свойств, которые характерны для той или  иной конкретной кредитной сделки в  экономическом и организационном  отношении. Экономические свойства кредитной сделки – это свойства самого кредита, они едины (возвратность, платность). Организационные свойства в каждом отдельном случае могут  различаться,- порядок выдачи и погашения  ссуд может быть иным. В соответствии с отраслевой направленностью особо  могут выделяться промышленные, торговые, межбанковские кредиты.

В каждом отдельном случае виды кредитов могут иметь свою инструкцию, регламентирующую порядок их выдачи и погашения.

Виды кредитов различаются  не только по субъектам их получения, но и по другим критериям. К ним  относятся:

- связь кредита с движением  капитала;

- сфера применения кредита;

- срок кредита;

- платность кредита;

- обеспеченность кредита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Общие условия предоставления кредитов юридическим лицам

Кредиты предоставляются  резидентам Российской Федерации –  юридическим лица любой организационно-правовой формы и индивидуальным предпринимателям, заключившим с Банком договор банковского счета.

При кредитовании юридических  лиц, зарегистрированных в форме  обществ с ограниченной ответственностью, необходимо учитывать риски, связанные  с зависимостью его финансового  состояния от намерений его участников в отношении существования и  экономического развития общества. С  целью снижения указанных рисков в кредитную документацию необходимо включать пункт о праве Кредитора  достаточно взыскать предоставленные  кредитные ресурсы в случае выхода (или уменьшения доли) какого – либо из участников из Общества с ограниченной ответственностью.

Решение о предоставлении кредита принимается Кредитным  комитетом с учетом лимитов и ограничений, уставленных банком.

С целью осуществления  контроля над источниками погашения  обязательств по кредиту необходимо обеспечить перевод заемщиком в банк расчетов по контрактам доходной части технико-экономического обоснования кредита, в том числе паспортов экспортных сделок.

Сумма предоставляемых кредитных  ресурсов, режим кредитования и сроки  погашения задолженности определяются исходя из анализа бизнес – плана, прогноза движения денежных средств, финансового  состояния Заемщика, особенностей кредитуемой сделки, с учетом потребностей Заемщика.

Цели кредитования

Кредиты предоставляются банком на следующие цели:

1. кредитование на пополнение собственных оборотных средств и

финансирование расходов по основной производственной деятельности;

2. кредитование коммерческих операций, программ и контрактов;
3. кредитование федеральных и муниципальных программ;
4. кредитование внешнеторговых операций;
5. овердрафтное кредитование;
6. инвестиционное кредитование и проектное финансирование;
7. финансирование строительных проектов, а также иные цели,

предусмотренные нормативными документами банка.

Не допускается кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на цели погашения  их задолженности по кредитам банка  и просроченной к погашению задолженности  перед другими банками. Решение  о предоставлении кредита на цели погашения текущей задолженности  перед другими банками принимается  исходя из анализа документов Заемщика с учетом требований нормативных документов банка в зависимости от вида кредитования, а также условий заключенной с другими банками Кредитной документации и целевого использования ранее предоставленных кредитов.

Не допускается выдача кредитов инсайдерам – юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям для приобретения акций банка.

Виды обеспечения  кредитов

Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения  своевременного и полного исполнения обязательств Заемщиком, если иное не установлено Кредитным комитетом банкам.

В качестве обеспечения банк принимает:

Драгоценные металлы в  стандартных или мерных слитках, соответствующие государственным  и отраслевым стандартом Российской Федерации и международным стандартом качества, с обязательным хранением  закладываемого имущества в банке. Применяется при наличии у  территориального банка (отделения) разрешения Головного банка России на работу с драгоценными металлами.

Ценные бумаги:

1.Государственные ценные  бумаги Российской Федерации  и 

ценные бумаги банка;

2.ценные бумаги субъектов Российской Федерации в пределах

установленных на них лимитов  риска;

3. ликвидные ценные бумаги банков в пределах установленных на

банки – контрагенты лимитов  риска;

4. долговые ценные бумаги корпоративных эмитентов в пределах

установленных на них лимитов  риска. Залог долговых ценных бумаг  корпоративных эмитентов может  являться самостоятельным обеспечением (без других видов обеспечения) только по решению Кредитного комитета Банка;

5. прочие (за исключением долговых) ценные бумаги

корпоративных эмитентов. Залог акций корпоративных эмитентов может являться самостоятельным обеспечением (без других видов обеспечения).

Гарантии поручительства:

6. гарантии Министерства финансов Российской Федерации;
7. гарантии субъектов Российской Федерации или муниципальных

образований в пределах установленных на них лимитов;

8. банковские гарантии в пределах установленных на банки –

контрагенты лимитов риска;

9. поручительства платежеспособных предприятий и организаций с

учетом лимитов и ограничений.

Имущественные активы:

1.транспортные средства;

2.оборудование, в том числе приобретаемое оборудование с

обязательным оформлением  в качестве дополнительного обеспечения  залога прав требования по Договору (контракту) купли - продажи данного оборудования;

3.товарно-материальные ценности, в том числе запасы готовой

продукции, товары, сырье, материалы, полуфабрикаты в обороте (переработке);

4.объекты недвижимости;

5.ликвидное личное имущество индивидуальных предпринимателей либо граждан, являющихся учредителями малых предприятий, - в случае предоставления кредитов данным субъектам малого предпринимательства в сумме до3 млн. руб. (100 тыс. долларов США).

Имущественные права (требования):

1.права требования по контракту (договору), при этом сроки

выполнения обязательств по кредиту целесообразно синхронизировать с планируемыми сроками поступления  выручки по контракту (договору);

2.залог имущественных прав на строящиеся площади, залог права

аренды, включая залог  права аренды земельного участка (при  финансировании строительных проектов).

Залог товаров в обороте  применяется, как правило, по кредитным  договорам (договорам об открытии кредитной  линии), по которым предусмотрено  периодическое частичное погашение  кредита из получаемой Заемщиком  выручки от реализации товаров и  услуг. При этом существенным фактором при принятии решения о кредитовании под залог товаров являются объемы инкассируемой выручки и кредитовых оборотов по счетам клиента в банке.

Залоговая стоимость предметов  залога (основное обеспечение), определённая исходя из них оценочной стоимости с учетом поправочных коэффициентов (дисконта) должна покрывать сумму кредита и причитающихся за пользование кредитом проценты, начисленные за период не менее трех месяцев действия кредитного договора.

С целью снижения кредитных  рисков могут быть использованы единовременно  несколько форм обеспечения возврата кредита, и сумма обеспечения  может превышать сумму обязательств (основного долга и процентов) по договору. При этом обеспечение  в части превышения его оценочной стоимости над объемом обязательств по кредиту может расцениваться как дополнительное.

Подходы к оценке дополнительного  обеспечения самостоятельно определяются банком.

Допускается использование  в качестве обеспечения по кредитам имущества, находящегося в залоге по ранее выданным банком кредитам (последующий  залог). При этом должны соблюдаться требования к объему обеспечения, с учетом задолженности по ранее выданным кредитам.

При оформлении последующего залога движимого имущества и  ценных бумаг заключается дополнительно  соглашение к ранее заключённому договору залога о распространении  его действий на вновь заключаемый  Кредитный договор, по форме согласованной  с юридическим подразделением.

При оформлении последующего залога недвижимого имущества заключается  отдельный договор залога. При  этом в договоре ипотеки указывается, что предметом договора является передача в повторный залог недвижимого имущества.

Операции повторного залога не подлежат учету на отдельных внебалансовых счетах. Все операции по отражению и изменению стоимости имущества отражаются на внебалансовом счете, открытом для учета первоначального договора залога.

При финансировании операций лизинга в качестве обеспечения  своевременного возраста кредита в  обязательном порядке используется комплексный залог включающий:

• залог приобретаемого в лизинг имущества;
• залог имущественных прав по договору (контракту) поставки

данного оборудования;

• залог имущественных прав по договору лизинга.

Кроме того, могут быть использованы другие виды залога.

При этом до момента перехода прав собственности на принимаемое  в залог оборудование к Залогодателю в соответствии с условиями договора (контракта) купли-продажи, таможенного оформления и поставки его на баланс Залогодателя (лизингополучателя) суммарная залоговая стоимость предметов залога, определённая исходя из их оценочной стоимости с учетом поправочных коэффициентов (дисконта), должна покрывать сумму кредита.

Посте перехода прав собственности  на принимаемое в залог оборудование к Залогодателю в соответствии с  условиями договора (Контракта) купли-продажи, таможенного оформления и поставки его на балансе Залогодателя (лизингополучателя) залоговая стоимость оборудования, определенная исходя из его оценочной  стоимости с учетом поправочных коэффициентов (дисконта), должна покрывать сумму кредита и причитающиеся за пользование кредитом проценты, начисленные за период не менее трех месяцев действия Кредитного договора.

При оформлении в залог  имущества, остающегося в распоряжении Залогодателя, кредитным комитетом  может быть принято решение о  взаимосвязи с Заемщиками платы за проверку залога с выездом на место его распоряжения. Минимальный размер платы целесообразно устанавливать за проведение каждой операции по проверке залога на уровне платы за совершение внутрисистемных операций, по проверке залога территориальным банком, не осуществлявшим операцию кредитования. Плата вносится ежемесячно, ежеквартально или 1 раз в полгода в соответствии с периодичностью проверки залогового имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Условия и этапы кредитования

Под условиями кредитования понимаются своего рода требования, которые  предъявляются к базовым элементам  кредитования – субъектам, объектам и обеспечению кредита.

Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать  тех, кому можно его предоставлять, доверить и быть уверенным, что ссуда  будет своевременно возвращена и  за ее использование будет выплачен ссудный процент. Банк вступает в  кредитные отношения с заемщиком  на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с  ним.

Объект кредитования не может  быть всякая потребность заемщика, а только та, которая связана с  его временными платежными затруднениями, вызвана необходимостью развития и  обращения продукта.

Обеспечение, как третий базовый элемент системы кредитования, сделки. Банки, возникшие из интересов  потребностей хозяйства, ориентируются  на удовлетворение потребностей клиента. Целью кредитования является создание предпосылок для развития экономики  заемщика, его конкурентоспособности  и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Вместе с тем только интересы клиента не могут стать  решающим, доминирующим фактором свершения  кредитных операций. Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны – банка – кредитора. Его интересы могут не совпадать  с интересами клиентов. У банка  всегда есть выбор, куда лучше вложить  собственные и аккумулированные капиталы. Его возможности часто  ограничены. Банки, как известно, работают в конкретных границах, определяемых совокупностью имеющихся в данный момент ресурсов, нормативами экономического регулирования ЦБ. Объем кредитов, который может быть предоставлен клиентам, всегда зависит от объема собственных средств, регламентируемой пропорции между ними, текущих нормативов ликвидности, требований сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы ЦБ.

Возможности кредитования заемщика во многом определяются степенью риска. Как не хотелось заемщику получить ссуду, но если риск для банка чрезвычайно  велик и нет полных граней, вероятнее  всего такая ссуда не будет  ему предоставлена. Клиент должен продемонстрировать реальную возможность и желание  платить по своим долгам, включая  ссудный процент.

Условия кредитования связаны  также с принципами кредитования – целевым характером, срочностью кредита. Если клиент потенциально может  нарушить один из них, кредитная сделка не состоится. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банка, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает  кредитные связи, отзывает кредит, требует  его немедленного возврата.

Современная система кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных  типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования. Реализация залогового права требует от банка востребованного анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою, по крайней мере, безубыточную деятельность. Практика показывает, что ссуда может не иметь конкретного обеспечения, но наличие залога должно быть непременным условием совершения кредитной сделки.

Кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены  и коммерческие интересы банка. Кредитование производиться на платной основе. Платность во многом определяется кредитным  риском, уровнем учетной ставки Центрального банка, общим состоянием спроса и  предложения кредита на рынке. Условием кредитования является заключение кредитного соглашения между банком и заемщиком. Кредитование базируется на договорной основе, предусматривающей определенные обязательства и права каждой стороны кредитной сделки, экономическую ответственность сторон.

Условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон. Объектом планирования в банке является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы  по кредитным операциям. Кредитный  процесс обязывает и заемщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы  в полной мере предусмотреть своевременное  и полное погашение кредита и  уплату ссудного процента.

Условия кредитования:

-соблюдение требований, предъявляемых к базовым элементам кредитования;

-совпадение интересов обеих сторон кредитной сделки;

-наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства, соблюдение принципов кредитования;

-возможность реализации залога и наличие гарантий;

-обеспечение коммерческих интересов банка;

-планирование взаимоотношений сторон кредитной сделки.

Кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.

Переговоры о кредите  начинаются задолго до принятия конкретного  решения. Предложение о выдаче кредита  может исходить как от банка, так  и от клиента.

В российских коммерческих банках решение этой задачи, как  правило, возлагается на кредитный  отдел (управление). В отдельных банках выделяются специальные аналитические  подразделения, функцией которых являются всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия. Заключение о возможности кредитования данного клиента. В этом случае вся подготовленная работа возлагается на экономиста банка,- он ведет предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и условиях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах, - в общем, выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту. В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном кредитном отделе.

Международный опыт зачастую иной. Если это маленький банк, то аналитическая работа в нем по выдаче кредита разделена между  работниками: один анализирует, готовит  решение, другой работник этого или  специального другого подразделения  выполняет техническую работу по техническому оформлению ссуды.

Крупные кредиты, как правило, рассматриваются на кредитном комитете. К его заседанию прорабатывают  все экономические и юридические  вопросы, принимается окончательное  решение по рассматриваемому вопросу, определяются конкретные условия кредитования.

Так выглядит процедура данного  подготовительного этапа. Вслед  за ним наступает этап оформления кредитной документации. Работники  банка оформляют кредитный договор, выписывают распоряжения по банку о  выдаче кредита, заводят специальное  досье на клиента-заемщика (кредитное  дело).

На третьем этапе –  этапе использования кредита  осуществляется контроль над кредитными операциями: соблюдением лимита кредитования (кредитной линии), целевым использованием кредита, уплатой ссудного процента, полнотой и своевременностью возврата ссуд. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному  анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при  необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования.