Оптимизация ведения учета кассовых операций в Администрации Чашинского сельсовета
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические
аспекты ведения кассовых
1.1.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
1.2Нормативно-правовое регулирование кассовых операций и учета денежных средств
1.3Документальное оформление кассовых операций и их учет в бюджетных учреждениях
2. Анализ ведения
кассовых операций в
2.1 Организационно-экономическая характеристика Администрации Чашинского сельсовета
2.2 Организация учета кассовых операций в Администрации Чашинского сельсовета
2.3 Автоматизация учета кассовых операций на основе системы «1С: Бухгалтерия 7.7»
3. Оптимизация
ведения учета кассовых
3.1 Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций в Администрации Чашинского сельсовета
3.2 Пути совершенствования ведения учета кассовых операций в Администрации Чашинского сельсовета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
К бюджетным организациям относятся, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета на основе смет доходов и расходов. Обязательным условием является открытие финансирования по смете и ведение бухгалтерского учета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций. Специфика деятельности бюджетных учреждений обусловливает и наличие особых задач бухгалтерского учета в этих учреждениях.
Общими задачами бухгалтерского
учета для всех организаций являются:
- формирование полной и достоверной
информации о деятельности организации,
и ее имущественном положении, предоставляемой
внутренним пользователям - руководителям,
учредителям, участникам и собственникам
имущества организации, а также внешним
- инвесторам, кредиторам и т.д.;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением организацией хозяйственных операций, их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов для обеспечения ее финансовой устойчивости.
Задачей бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях является полное, своевременное и достоверное отражение финансово-хозяйственных операций по исполнению сметы доходов и расходов на счетах текущего учета, в балансе и отчетности.
Бюджетный учет позволяет проводить все виды финансового контроля (предварительный, текущий и последующий) за правильностью планирования и использования денежных средств, соблюдением бюджетной дисциплины, сохранностью материальных ценностей, правильностью ведения учета и составления отчетности, законностью образования и использования средств, полученных за счет внебюджетных источников.
В Российской Федерации бухгалтерский учет во всех бюджетных учреждениях ведется по единой системе независимо от того, из какого бюджета они финансируются. Единый порядок учета регламентируется нормативными документами Правительства РФ и Минфина России.
В настоящее время в Российской Федерации в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета, ориентированной на международные стандарты финансовой отчетности, вводятся национальные стандарты бухгалтерского учета, пересматриваются формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
Процессы, связанные с реформированием бухгалтерского учета, коснулись и бюджетной сферы. В бюджетных учреждениях идет активный поиск новых методов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, позволяющих учесть происходящие изменения, в том числе в составе источников финансирования различных социальных услуг. Новые принципы организации и ведения бухгалтерского учета должны максимально соответствовать реальным процессам движения денежных средств в системе бюджетных учреждений, сделать их прозрачными, хорошо контролируемыми.
Изменения в организации бухгалтерского учета позволят более экономно и рационально расходовать бюджетные средства, будут способствовать решению задач, связанных с формированием полной и достоверной информации о финансовом положении бюджетных учреждений, усилением контроля за обоснованностью расходования, сохранностью и наиболее эффективным использованием материальных и денежных ресурсов.
С 1 января 2006 года к бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях стали предъявляться новые требования - именно с этого момента вступил в силу приказ Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету". Появление Инструкции по бюджетному учету было связано с тем, что государству стала необходима более четкая информация о состоянии своих активов и обязательств, для обеспечения прозрачности операций с государственными финансами.
Инструкция N 25н регламентирует порядок отражения операций не только в бюджетных учреждениях, но и в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов - органах казначейства, а также в органах, организующих исполнение бюджетов - финансовых органах.
Объединение бухгалтерского учета исполнения бюджетов и бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях соответствует статье 240 Бюджетного кодекса РФ. Там записано, что «все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином Плане счетов».
ние в управлении организацией, особенности учета кассовых операций бюджетной организации.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИЯХ
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
Предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации .
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов и сроки, согласованные с обслуживающими их банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их замещающим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Кассовые операции оформляются типовыми международными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
При приеме денежных билетов и монет в платежи, кассиры предприятий обязаны руководствоваться, установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов и монет Банка России.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятий, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если, заменяющий расходный кассовый ордер документ, составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.
Однако в последнем случае запись о данных документах, удостоверяющих личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости, на основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного лица соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или замещающем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда при уходе в отпуск, по болезни, а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным гражданам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам (см. приложения).
1.2 Нормативно
– правовое регулирование кассо
Ведение бухгалтерского учета кассовых операций осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
1.3.Документальное оформление кассовых операций и их учет в бюджетных учреждениях
Бюджетные учреждения, как и другие организации, имеют кассу для осуществления расчетов наличными деньгами. Соответственно, они должны соблюдать кассовую дисциплину, регулируемую нормами законодательства.
Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке. Чековые книжки выдаются бюджетному учреждению органами Федерального казначейства бесплатно по его заявлению в порядке, установленном Приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н.
Учреждение в установленные органом Федерального казначейства сроки представляет ему кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре.
Накануне дня получения наличных денег учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на их получение в двух экземплярах. В этой заявке указывают серию, номер и дату денежного чека, номер лицевого счета получателя средств, должность, фамилию, имя и отчество представителя учреждения, на которого выписан чек, данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа, показатели бюджетной классификации РФ, соответствующие целям получения наличных денег по данному чеку.
Одновременно с заявкой учреждение представляет в орган Федерального казначейства заполненный денежный чек.
Уполномоченный работник Федерального казначейства проверяет правильность заполнения заявки и чека. На лицевой стороне чека ставятся печать и подписи лиц, включенные в карточку с образцами подписей органа Федерального казначейства. После этого чек возвращают получателю средств. В соответствии с бюджетным кодексом РФ, использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо в ином документе, являющемся основанием для получения бюджетных средств, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Учреждения выдают наличные
деньги под отчет на хозяйственно-операционные
расходы, а также на расходы экспедиций,
геологоразведочных партий, отдельных
подразделений хозяйственных
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100000 рублей. Превышение данного предельного размера является административным правонарушением и влечет наложение административного штрафа :
- на должностных лиц учреждения в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда;
- на юридических лиц - от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам, производимым по одному договору, заключенному между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (Письмо МНС России и ЦБ РФ от 01.07.2002 и 02.07.2002 N 24-2-02/252, 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами») .
На основании п. 94 Инструкции N 148н бюджетные учреждения должны осуществлять кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций.
Прием в кассу бюджетного учреждения наличных денежных средств производится согласно первичным учетным документам - квитанциям ф. 0504510 и приходным кассовым ордерам ф. 0310001 . Квитанции используют в том случае, когда наличные деньги принимают в установленном порядке от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные реестром сдачи документов с приложением квитанций.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ [15] учреждения, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику. Однако согласно п.п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника может не применяться при оказании услуг населению в случае выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.
Для определения перечня
услуг, оказываемых населению, необходимо
руководствоваться
Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам ф. 0310002 , а в случае выдачи денежных средств в подотчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф. 0504501. При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, кассир ведет учет в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий по унифицированной форме 0504046, утвержденной Приказом N 123н.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.
В тех случаях, когда
на прилагаемых к расходным
Заработную плату, пенсии,
пособия по временной нетрудоспособности,
премии, стипендии выдают из кассы
не по кассовым ордерам, а по платежным
или расчетно-платежным
- сумма поступивших наличных денежных средств с лицевого счета, открытого в органе Федерального казначейства, -
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
- сумма поступивших наличных денежных средств с банковского расчетного счета
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
- сумма поступивших наличных денежных средств от подотчетного лица-
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».
Расход наличных денежных средств из кассы оформляется следующими бухгалтерскими записями:
- сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу, -
Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
- сумма наличных денежных средств, внесенная из кассы на расчетный счет казначейства,
Д-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
- сумма наличных денежных средств, внесенная из кассы на расчетный счет в банке, -
Д-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
- сумма наличных денежных средств, выданная из кассы в качестве заработной платы, -
Д-т сч. 302.01 «Расчеты по оплате труда»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
- сумма наличных денежных средств, выданная из кассы на погашение депонентской задолженности, -
Д-т сч. 304.02 «Расчеты с депонентами»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
- сумма наличных денежных средств, выданная из кассы в оплату договора подряда на оказание услуг, -
Д-т сч. 302.09 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
К-т сч. 201.04 «Касса».
В кассу могут поступать не только деньги, но и денежные документы. В соответствии с п. 96 Инструкции N 148н к ним относятся оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам [3].
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
Глава 2. Анализ ведения кассовых операций в Администрации Чашинского сельсовета
2.1. Организационно-экономическая
характеристика Администрации
Администрация сельсовета в соответствии с Уставом муниципального образования Чашинский сельсовет Каргапольского района Курганской области является исполнительно - распорядительным органом местного самоуправления, обладает собственной компетенцией и самостоятельностью в реализации возложенных не нее полномочий. Наименование: Администрация Муниципального образования Чашинский сельсовет Каргапольского района Курганской области. Краткое наименование: Администрация Чашинского сельсовета
Администрация осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативно-правовыми актами Курганской области, Уставом муниципального образования, правовыми актами Совета депутатов и актами главы сельсовета.
Администрация
осуществляет свои полномочия на всей
территории муниципального образования,
установленной областным
В соответствии с Уставом сельсовета администрация является юридическим лицом и от имени муниципального образования приобретает имущественные и неимущественные права и обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Имеет расчетный счет, печать со своим наименованием, бланки, другие реквизиты, регистрируемые в установленном порядке.
В соответствии
с федеральными и областными законами
администрация исполняет
Администрация сельсовета Уставом муниципального образования, Федеральными и областными законами наделяется правами и обязанностями по рассмотрению и практическому решению всех вопросов местного значения, не входящих в компетенцию Совета депутатов. Основными направлениями деятельности Администрации являются следующие.
- Оптимизация величины производственных запасов товарно-материальных ценностей на примере ПК Находкинский хлебокомбинат
- Оптимизация величины текущих производственных заделов и страховых запасов материальных ресурсов на текстильном предприятии
- Оптимизация воздействия на микробиоценоз дерново – подзолистой почвы комплекса органо-минеральных удобрений при выращивании турнепса
- Оптимизация в САПР
- Оптимизация грузопотоков
- Оптимизация двигательной активности
- Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности
- Оптимизация ассортимента продукции на примере ОАО "Тюменский хлебокомбинат"
- Оптимизация ассортимента сервисных услуг на предприятиях гостеприимства
- Оптимизация ассортимента товаров, на примере цитрусовых плодов, реализуемых в ООО «Макаров и компания»
- Оптимизация бизнес процессов
- Оптимизация бизнес-процессов
- Оптимизация бизнес-процессов оказания медицинских услуг
- Оптимизация ведения налогового учета в целях совершенствования исчисления налога на прибыль организации
