Организационно – правовой статус предприятия. 2

?

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться  ресурсами и результатами труда  и несут всю полноту экономической  ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.      

Актуальность  данной темы заключается в том, что  без грамотного анализа результатов  финансовой деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Целью данной работы является выявление резервов увеличения прибыли на основе анализа  финансовых результатов деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть структуру и динамику  финансовых результатов.

2. Проанализировать оценку факторов, воздействующих на изменение финансовых результатов.

3. Изучить направления улучшения  финансовых результатов деятельности  предприятия и эффективности  их использования. 

 
1. ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВОЙ  СТАТУС ПРЕДПРИЯТИЯ И ХАРАКТЕРИСТИКА  РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи  продукции чистый доход принимает  форму прибыли. Количественно она  представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые  результаты  деятельности следует изучать в тесной связи с использованием  и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль за  выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния как объективных,  так и субъективных факторов  на объем реализации продукции  и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения  объемов реализации продукции  и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения объема реализации  продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий по  использованию выявленных резервов.

Практика финансового анализа  уже выработала основные правила  чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов: 1) горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; 2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом; 3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ; 4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; 5) сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по  отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными; 6) факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стахостатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Делаю вывод, что финансовые результаты предприятия являются главным показателем  устойчивого положения предприятия  на рынке, и для экономического анализа  необходимо использовать различные  методы анализа финансового результата.

Рассмотрев теоретические аспекты  анализа финансовых результатов  на предприятии, мы переходим непосредственно  к анализу финансовых результатов  конкретного предприятия, а именно ООО «Контакт».       

   Основным видом деятельности ООО «Контакт» является продажа продуктов питания.

Целью деятельности ООО «Контакт»  является продажа продуктов питания  и удовлетворение существующего  спроса на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная фирма является обществом с ограниченной ответственностью. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО «Контакт» составляет 39 физических лиц. Высшим органом управления ООО «Контакт» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др. Исполнительным органом является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 2010 году среднесписочная численностью работников ООО «Контакт» составила 62 человека. В том числе: управленческий персонал - 3 чел.; специалисты - 3 чел.; производственные рабочие - 51 чел.; обслуживающий персонал - 5 чел. В предшествующем, 2009 году, численность персонала фирмы составляла 60 человек.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

На рассматриваемом нами предприятии  регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности.  

 
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  

2.1. Характеристика состава, структуры  и динамики финансовых результатов

В процессе анализа используются различные  показатели прибыли, которые можно  классифицировать следующим образом:

1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

2. По составу включаемых элементов  различают маржинальную (валовую)  прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль – это  разность между выручкой (нетто) и  прямыми производственными затратами  по реализованной продукции.

Брутто – прибыль включает финансовые результаты от операционной и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятие для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения – это  результат после выплаты процентов  кредиторам.

Чистая прибыль – это та сумма  прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера  деятельности предприятия выделяют  прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от  чрезвычайных ситуаций, необычных  для данного предприятия.

4.      По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается .

5.      По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

6.      По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете.

7.      По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнения плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует  учитывать инфляционные факторы  изменения ее суммы. Для этого  выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.              

Прежде чем приступить непосредственно к анализу, основному на форме №2, представим в табл. 1.2 – отчет о финансовых результатах (см. приложение Б), дополненный несколькими расчетными графами.  

Таблица 1.2

Анализ динамики и структуре  финансовых результатов предприятия

Продолжение табл. 1.2

Продолжение табл. 1.2

Анализ прибыли проводится методом сравнения фактических данных за отчетный период с фактическими данными за предыдущий период. В ходе анализа необходимо дать оценку темпов роста прибыли в целом и отдельно по каждой ее части; изучить и рассчитать факторы, влияющие на изменение прибыли, и определить уровень их влияния; выявить резервы увеличения прибыли; дать оценку уровня рентабельности предприятия.

Как показывают данные таблицы, чистая прибыль предприятия в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. увеличилась на 7,6 тыс. руб. или на 17,82 % и составила 52,6 тыс. руб. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, темп роста прибыли от операционной деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 125 %. Финансовые результаты от чрезвычайных событий не оказали влияния на прибыль ни в 2009, ни 2010 периодах.

Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению  с базисным доли себестоимости реализованной  продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.

Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы представляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.                                          Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к оборотным активам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами отнесения их на затраты.

2.                                          Изменение метода переоценки основных средств: путем индексации первоначальной стоимости с использованием среднестатистических коэффициентов пересчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, сложившиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств. От выбранного метода переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества (добавочный капитал), сумма амортизационных отчислений и как результат – величина прибыли и собственного капитала предприятия.

3.                                          Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль

4.                                          Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

5.                                          Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

6.                                          Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции.

7.                                          Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8.                                          Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или по моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая  администрацией, открывает большой  простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов  и финансового состояния предприятия.

 
2.2 Оценка факторов, воздействующих  на изменение финансовых результатов.

Факторный анализ – это методика комплексного системного изучения и  измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Используя этот прием, на основании данных табл. 2.2 определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли

              Как известно, размер выручки от реализации  зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

, где              (2.1)

 
            - показатель структуры реализованной продукции;

- объем реализации продукции;

-  цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной  продукции можно представить  в виде такого выражения:                   

, где                                  (2.2)

-показатель структуры производственной продукции;

-объем производства продукции;

-переменные затраты на производство  единицы продукции (себестоимость  единицы).

Используя данные отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию  в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен составил 1,05. Определим  влияние факторов на изменение выручки  от реализации. Общее изменение выручки от реализации:

=300 – 250=50 (тыс.руб)

То есть за отчетный период выручка  от реализации продукции увеличилась  на 50 тыс. руб. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной  продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

,                                         (2.3)

300-300:1,05=300-285,71=14,29 (тыс.руб.)

300:1,05-250=285,71-250=35,71 (тыс.руб.)

Таким образом, рост цен способствовал  увеличению выручки от реализации на 14,29 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.             

 Аналогично рассчитывается  влияние факторов на изменение  себестоимости реализованной продукции:

100-80=20 (тыс.руб.).

Предположим, что себестоимость  единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

,                               (2.4)

100-100:1,05=4,76 (тыс.руб.),

20-4,76=15,24 (тыс.руб.).

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции  увеличилась на 15,24 тыс. руб., за счет изменения цен – на 4,76 тыс. руб.              

 Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на  чистую прибыль в составе двух  показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:                                                                      (2.5)

то 14,29-4,76=9,53 (тыс.руб.).

За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 9,53 тыс. руб.              

 А теперь рассчитаем влияние  остальных факторов на изменение  размера чистой прибыли. Влияние  изменения размеров административных  расходов, расходов на сбыт и  прочих операционных расходов             

 При определении влияния  данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния  по отношению к прибыли. В  связи с этим в расчетную  формулу добавляется знак «-»:

, где               (2.6)

- изменение чистой прибыли за  счет изменения величины указанных расходов.

=-(52+18,9+26,5)-(45+20+23)=-(97,4-88)=-9,4 (тыс.руб.)

Это означает, что перерасход по косвенным  расходам привел к снижению прибыли  в отчетном году на 9,4 тыс. руб.              

 Влияние изменения величины  финансовых доходов Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

, где                      (2.7)

-изменение чистой прибыли за  счет изменения суммы финансовых  доходов.

2,5-6=-3,5(тыс.руб.)

Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб. 

Влияние изменения величины финансовых расходов. Для расчета влияние  этого фактора используем аналогичную  формулу. Т.е.-(30-25)=-5(тыс.руб.).

То есть чистая прибыль снизилась  за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.              

 Влияние величины расходов  по налогу на прибыль. В этом  случае справедлива следующая  формула: