Организационно-экономическая характеристика ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада»

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Организационно-экономическая характеристика  ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» 6

2. Цель, задачи, значение  и нормативно-правовое регулирование  кассовых операций 13

3. Порядок ведения кассовых  операций 19

4. Документальное оформление кассовых  операций 22

5.Бухгалтерский учет кассовых  операций 34

6. Пути совершенствования  бухгалтерского учета кассовых  операций 36

Заключение……………………………………………………………………….40

Список литературы………………………………………………………………42

Приложения……………………………………………………………………...44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,    с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

Кроме того, в определенных случаях предприятие может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ.

В обоих случаях возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ (Закон о валютном регулировании) относит к иностранной валюте:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных   операций.

Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само  по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход.

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  курсовой работы.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  движения  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада».

 Период исследования с 2011 по 2013 гг.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

– изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

– проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

– рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

– выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

– разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

Методы исследования: анализ литературных источников, синтез полученных знаний, индукция, дедукция, графический, сравнительно-аналитический.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО ДП          «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада»

 

Открытое Акционерное общество ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» учреждено в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрировано решением исполнительного комитета Промышленного районного Совета народных депутатов 26.12.1990г №859. Общество является юридическим лицом, действует на основании законодательства Российской Федерации и устава (приложение 1).

Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада».

Сокращенное наименование: ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада».

Место нахождения общества:   Российская Федерация,   356630, г. Ипатово,  ул. Школьная 51.

Компания ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» осуществляет следующие виды деятельности:

• торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей  (основной вид деятельности);
• торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
• торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
• розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями  (дополнительный вид деятельности);
• торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
• торговля автотранспортными средствами;
• розничная торговля автотранспортными средствами (дополнительный вид деятельности).

Компания работает в следующих отраслях промышленности:

• промышленность;
• машиностроение и металлообработка (без промышленности медицинской техники);
• ремонт машин и оборудования;
• ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других транспортных средств по заказам населения.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Уставный капитал общества составляет 385000 руб. 

Органами управления общества являются:

• общее собрание акционеров;
• совет директоров;
• исполнительный единоличный орган (генеральный директор) и исполнительный коллегиальный орган (правление);

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров.

Бухгалтерский учет ведется в полном соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части ведения бухгалтерского учета. Амортизация всех основных средств производится линейным способом.  Доходы и расходы от ведения хозяйственной деятельности определяется в рублях. Учет реализации продукции в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является момент отгрузки товара. Предприятие работает на общей системе налогообложения.

Структура бухгалтерии ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная структура бухгалтерии ОАО ДП

«Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада»

 

В организации работают 28 человек. Из них:

• административно-управленческий аппарат состоит из 12 человек;
• основные рабочие 13 человек;
• вспомогательные рабочие 3.

Анализ финансово-экономического положения ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» выполнен за период с 2011 по 2013 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности организации (приложения 2,3,4,5,6).

Рассмотрим показатели состава и структуры имущества организации, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Состав и структура имущества ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» (тыс. руб.)

Показатель	Значение показателя								Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.					в % к валюте баланса			тыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2)- гр.2)
	2011	2012		2013		на начало  периода  (31.12.2011)		на конец  периода  (31.12.2013)
Актив
Внеоборотные активы	3 548	3 734	2 916		38,8		26,1		-632	-17,8
в том числе:  основные средства	3 548	3 734	2 916		38,8		26,1		-632	-17,8
нематериальные активы	–	–	–		–		–		–	–
Оборотные, всего	5 600	19 133	8 273		61,2		73,9		+2 673	+47,7
в том числе:  запасы	3 074	15 440	5 521		33,6		49,3		+2 447	+79,6
дебиторская задолженность	1 626	2 903	1 034		17,8		9,2		-592	-36,4
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	900	790	1 133		9,8		10,1		+233	+25,9
Валюта баланса	9 148	22 867	11189		100		100		+2 041	+22,3

 

 

 

  Из представленных в таблице данных видно, что по состоянию на 31.12.2013 в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну четвертую, а текущих активов, соответственно, три четвертых. Активы организации за весь период увеличились на 2041 тыс. руб. или на 22,3%.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса: запасы – 2447 тыс. руб. денежные средства и денежные эквиваленты – 233 тыс. руб. прочие оборотные активы – 585 тыс. руб. Среди отрицательно изменившихся статей актива баланса можно выделить «основные средства» (632 тыс. руб.).

Показатели капитала и обязательств представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Состав капитала и обязательств ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» (тыс. руб.)

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2) : гр.2)
	2011	2012	2013	на начало  анализируемого  периода  (31.12.2011)	на конец  анализируемого  периода  (31.12.2013)
Пассив
Собственный капитал	2 866	3 211	3 238	31,3	28,9	+372	+13
Долгосрочные обязательства, всего	–	4 000	650	–	5,8	+650	–
в том числе:   заемные средства	–	4 000	650	–	5,8	+650	–
Краткосрочные обязательства, всего	6 282	15 656	7 301	68,7	65,3	+1 019	+16,2
в том числе:   заемные средства	2 000	–	–	21,9	–	-2 000	-100
Валюта баланса	9 148	22 867	11 189	100	100	+2 041	+22,3

 

Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2013 составил 3 238,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода собственный капитал организации возрос на 372 тыс. руб. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

В пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам: кредиторская задолженность – 1019 тыс. руб.; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 353 тыс. руб.; долгосрочные заемные средства – 650 тыс. руб. Среди отрицательно изменившихся статей пассива баланса можно выделить «краткосрочные заемные средства» (2 000 тыс. руб.).

Рассмотрим более подробно состав основных средств организации. Показатели основных средств представлены в таблице 3.

         Таблица 3 - Состав основных средств ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» (тыс. руб.)

Наименование основных средств	2011	2012	2013	2013 в % к 2011
Оборудование	479	366	211	-55,9
Здания	2693	2560	2464	-8,5
Земля	191	191	191	0
Транспорт	92	558	-	-
Хоз. инвентарь	66	-	-	-
Сооружение	27	39	37	37
Офисное оборудование	-	20	13	-35
Итого	3548	3734	2916	-17,8

 

Из таблицы видно, что основные средства ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» подразделяются на здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и инвентарь. Наибольшую часть в структуре основных фондов  занимают здания и  оборудование. За анализируемый период произошло увеличение такого показателя, как сооружение (37%).

В таблице 4 приведены основные финансовые результаты деятельности ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада».

Таблица 4 - Финансовые результаты деятельности ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» (тыс. руб.)

Наименование показателя	2011	2012	2013	2013 (+ -)  к 2011	2013 в % к 2011
Выручка	99 491	130 324	108 958	+9 467	+9,5
Себестоимость продаж	(97 666)	(127 312)	(105 952)	8286	8,5
Валовая прибыль (убыток)	1 825	3 012	3 006	1181	64,7
Коммерческие расходы	(1 092)	(1 894)	(1 720)	(628)	57,5
Управленческие расходы	(2 913)	(3 557)	(3 371)	(458)	15,7
Прибыль (убыток) от продаж	(2 180)	(2 439)	(2 085)	(95)	(4,4)
Проценты к уплате	(119)	(288)	400	281	(436,1)
Прочие доходы	3 292	3 877	3 582	290	8,8
Прочие расходы	(314)	(696)	(1 044)	730	232,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	679	454	53	(626)	(92,2)
Текущий налог на прибыль	(154)	(109)	26	(128)	(83,2)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства	92	18	15	(77)	(16,9)
Чистая прибыль	525	345	27	(498)	(94,9)

 

За последний год годовая выручка составила 108 958 тыс. руб. За последние годы произошло явное падение выручки, составившее 21 366 тыс. руб. За последний год убыток от продаж составил 2 085 тыс. руб. В течение анализируемого периода наблюдалось ощутимое повышение финансового результата от продаж на 354 тыс. руб. Чистая прибыль  ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» в 2013 году составила 27 тыс. рублей. За анализируемый период данный показатель снизился  на 498 тыс. рублей или 94,9%.

 

 

 

 

 

2. Цель, задачи, значение и нормативно-правовое регулирование

кассовых операций

 

Денежные средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами и др.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей  деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств  для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания. [7, с. 312]

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

  Денежные расчеты производятся  либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты в условиях развитой  рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. [18, с. 45]

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая  задача  бухгалтерии.  От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2012 N 373-П).

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. [10, с. 121]

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускаете лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней). [10, с. 327]

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. [11, с. 342]

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;