Организация учёта наличного и безналичного денежного оборота

ВВЕДЕНИЕ

Платежный механизм в  экономике страны является одной  из базовых структур мирового рыночного  хозяйства. Он производит своеобразный обмен веществ в хозяйственной  системе, и от его четкой и непрерывной  работы зависит общая эффективность  функционирования экономических институтов.

Деньги находятся в  постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими  лицами. Методы платежа подразделяются на налично–денежные и безналичные. Накопление денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Возникновение и обращение капитала, представленного в денежных расчетах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов.

При использовании безналичных  денег расчеты, производятся при  помощи записи по счетам в банках, когда  деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Естественно, что широкому распространению безналичных денег может способствовать только разветвленная сеть банков. Государство обычно заинтересовано в организации и развитии безналичной формы расчетов, поскольку последняя приводит к существенной экономии издержек обращения и облегчает изучение и регулирование макроэкономических процессов.

Между наличным и безналичным  денежным обращением существует взаимосвязь  и взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую: наличные деньги при внесении на счет в кредитном учреждении становятся безналичными, при снятии со счета они опять становятся наличными.

Механизм перехода денег  из одной сферы обращения в  другую играет большую роль в обеспечении эластичности денежного оборота, его регулировании и осуществлении контроля за рациональным расходованием денег.

Несмотря на то, что  по объему оборот наличных денег значительно  меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Вследствие таких причин, от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

Поэтому целью данной курсовой работы является организация  учёта наличного и безналичного денежного оборота и порядок его учёта на ГПАО «Ахтубинское». Задачи в данной курсовой работе:

1. Охарактеризовать и проанализировать деятельность ГПАО «Ахтубинское»;
2. Рассмотреть теоретические основы организации налично-денежного и безналичного оборота;
3. Охарактеризовать порядок учёта наличного и безналичного денежного оборота на ГПАО «Ахтубинское» и показать пути его усовершенствования;

1.ХАРАКТЕРИСТИКА И  АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПАО «АХТУБИНСКОЕ».

Государственное предприятие  Астраханской области «Ахтубинское» (ГПАО «Ахтубинское») было образовано 19 апреля 2004 года в соответствии с постановлением Губернатора Астраханской области от 29 августа 2003 г. № 405 путём выделения из состава Государственного предприятия Астраханской области « Астраханьавтодорремстрой».

ГПАО «Ахтубинское» является коммерческой организацией.

Полномочия собственника – Астраханской области – на предприятии исполняют  совместно Министерство строительства  и дорожного хозяйства Астраханской области и Министерство имущественных и земельных отношений Астраханской области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Астраханской области.

Предприятие находится  в ведомственном подчинении Министерства строительства и дорожного хозяйства  Астраханской области.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

Юридический и почтовый адрес предприятия: 516500, Астраханская область, г.Ахтубинск, ул. Волгоградская, 2 «б».

Предприятие создано  в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его  деятельности и получения прибыли.

Предметом деятельности является содержание, ремонт и строительство  автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них. Предприятие относится к числу основных дорожно – строительных  и дорожно – ремонтных предприятий, определяющих условия сохранения и улучшения транспортно – эксплутационного качества дорог, от которых зависит бесперебойность, безопасность и удобство движения транспортных средств с расчётными скоростями, своевременность доставки пассажиров и грузов. Для достижения целей предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

• строительство, ремонт, реконструкция автодорог и искусственных сооружений на них;
• выпуск, переработка и контроль качества дорожно – строительных материалов (асфальт, битум, минеральный порошок);
• ремонт и содержание автомобильных дорог территориального назначения, расположенных в Ахтубинском районе;
• ремонт и содержание мостов и паромных переправ;
• устройство поверхности обработки дорог, ограждений, дорожных знаков.

Предприятие самостоятельно устанавливает цены и тарифы на все  виды производственных работ, услуг, выпускаемую и реализуемою продукцию, в соответствии с нормативными правовыми актами РФ и Астраханской области.

Предприятие возглавляет  Директор Кулаков Сергей Иванович, назначаемый на эту должность и освобождаемый от настоящей должности приказом Министерства имущественных и земельных отношений Астраханской области. На рисунке 1.1. представлена организационная структура ГПАО «Ахтубинское»

Рисунок 1.1.Организационная структура ГПАО «Ахтубинское»

Одним из самых важнейших элементов здесь является бухгалтерия, которая ведёт учёт хозяйственных средств и объектов учёта предприятия. Основными функциями бухгалтерии является анализ финансового состояния предприятия, которое показывает по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств предприятия. Вести точный документальный учёт по работе предприятия для предоставления отчётности в проверяющие органы. 
Для улучшения работы и удобства, бухгалтерия данного предприятия имеет лишь условное разделение на главного бухгалтера, кассира, бухгалтера по материальной части, бухгалтера по налогам. Касса непосредственно связана с работой наличных денежных средств, такие как выплата заработной платы, предоставление кредита и др. Сама же бухгалтерия работает с документальным учётом, учётом хозяйственных средств и объектов учёта.

Анализ финансового состояния  организации начинается со сравнительного аналитического баланса. Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, прибыльностью, эффективностью использования активов и собственного (акционерного) капитала, ликвидностью. На основе сравнительного аналитического баланса можно провести анализ структуры имущества, в таблице 1.1. используются данные отчётности предприятия из формы № 1 (см. Приложение 1).

Таблица 1.1.

Сравнительный аналитический  баланс

Из расчетов в сравнительном  аналитическом балансе можно  сделать выводы, что за анализируемый период произошли снижения уровней:

1. основных средств: 31.12.10г. их удельный вес был равен 46 %, а 31.12.11 удельный вес стал равняться 40%. Следовательно, произошли изменения абсолютной величины и относительной (абсолютной на -1107, а относительной на -6);
2. запасов:31.12.10г. их удельный вес был равен 35,1%, а 31.12.11 удельный вес стал равняться 29,9%.Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной величины на -937, а относительной на -5,2;
3. дебиторской задолженности платежей:31.12.10 г. её удельный вес был равен 16,1%,а 31.12.11 стал равняться 14,8%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -268, а относительной на -1,3);
4. денежных средств: 31.12.10 г. их удельный вес был равен 1,5%, а 31.12.11 стал равняться 0,28%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -190, а относительной на -1,22);
5. нераспределённой прибыли:31.12.10г. её удельный вес был равен 33.9%, а 31.12.11 стал равняться 4,45%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -4563, а относительной на -29,45);
6. доходов будущих периодов: 31.12.10г. их удельный вес был равен 0,64%, а 31.12.11 стал равняться 0,22. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -65, а относительной на -0,42).

Также произошли увеличения уровней:

1. прочих оборотных активов: 31.12.10г. их удельный вес был равен 1,07%, а 31.12.11 стал равняться 14,97. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на 2077, а относительной на 13,9);
2. кредиторской задолженности: 31.12.10г. её удельный вес был равен 44,8, а 31.12.11 стал равняться 44,1. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на 4190, а относительной на 29,3).

Согласно форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» следует, что отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки, отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли, в отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.[7]Из ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» следует, что  отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие, отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто – выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль/убыток от продаж и т.д.)).[16] Рассмотрим отчёт о прибылях и убытках ГПАО «Ахтубинское» за январь –декабрь 2010 г. и январь – декабрь 2011 г.:

1. .прибыль (убыток от продаж) за 2010 год равнялась 1014, а в 2011 г. увеличилась и стала равняться 4265. Прибыль (убыток от продаж) рассчитывалась по формуле: строки 010(2110)-020(2120)-030(2110)-040(2220);
2. Прибыль (убыток) до налогообложения за 2010 г. равнялась 1025, а в 2011 г. увеличилась и стала равняться 5893. Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывалась по формуле: строки 050(2200)+060(23201)-070(2330)+080(2310)+090(23408)-100(23511)+120(23415)-130(23516);
3. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) за 2010 г. равнялась 1128, а в 2011 г. она увеличилась стала равняться 5895. (см. Приложение 2 )

Таким образом, что бы раскрыть и проанализировать насколько  эффективно продвигается работа любого предприятия в том числе рассматриваемого, необходимо правильно проанализировать его финансовое состояние с помощью составления сравнительного аналитического баланса и рассмотрения отчёта о прибылях и убытках.

2.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ОБОРОТА.

2.1.Сущность и принципы  организации налично-денежного оборота

С развитием товарного  производства государство использовало объективную возможность и необходимость  эмиссии денег с принудительным курсом для покрытия своих расходов.

Налично-денежный оборот-это  движение наличных денежных знаков: бумажных денег, разменной монеты, банкнот  в сфере обращения и выполнение ими двух функций – средства платежа  и средства обращения.

Монету во всех странах, как правило, чеканит государственная казна, а в обращение выпускает вместе с банкнотами центральный банк, который покупает их по номинальной стоимости у казны. Бумажные деньги исторически возникли в процессе обращения золотых и серебряных монет. В процессе обращения золотые и серебряные монеты стирались, возникал разрыв между обозначенным на них номиналом и реальным весом.

Поскольку эмиссия бумажных денег связана не с реальными  потребностями товарного производства и товарного обращения, а в  основном с непроизводительными  расходами государства, то бумажные деньги по своей природе неустойчивы. При нарушении закона денежного обращения или потеря доверия к правительству бумажные деньги могут превратиться в «цветные бумажки».

По действующему законодательству в России два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.[9,с.37]

Для расчетов наличными  используются банкноты, выпускаемые  центральным банком, который имеет  монопольное право на их эмиссию.

Несмотря на то, что  налично-денежный оборот во всех странах, Россия не исключение, составляет меньшую  часть, он имеет большое значение.

Именно этот оборот обслуживает  получение и расходование большей  части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег (см. рисунок 2.1.).

Из приведенной схемы  видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах  Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков.

Рисунок 2.1.Схема налично-денежного оборота

Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам - юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению).

Часть наличных денег, находящиеся  в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

Таким образом, деньги поступают  в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий  и организаций (прежде всего предприятий  торговли и предприятий, оказывающих  услуги населению).

В соответствии с действующим  порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах и деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк.[11, с.82]

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

-  все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

-  банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

-  обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

-  управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

-  организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

-  наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Таким образом, сфера  использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Сфера использования  наличных денег, которая в основном связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

·  расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

·  оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;

·  внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;

·  выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;

·  выдача кредитными организациями потребительского кредита;

·  оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

·  платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

·  уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ на территории России установлен различный порядок расчетов граждан  в зависимости от того, как связаны  эти платежи с их предпринимательской  деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно  в кассы учреждений банков через  объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также  эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом  по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Кредитные организации  для определения потребности  в наличных деньгах, необходимых  для обеспечения расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений  наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала.

Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.[11,с.83]

2.2.Понятие и формы безналичного денежного оборота.

Безналичный денежный оборот представляет собой часть денежного оборота, в котором движение денежных средств осуществляется в безналично-денежной форме в порядке перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика в банке на счёт получателя, путём зачёта взаимных требований, а также с использованием других банковских операций. Движение денежных средств в безналичной форме опосредует смену товарной формы стоимости на денежную, денежной – на товарную, а также процессы распределения и перераспределения средств финансовым и кредитным методами.

Безналичный денежный оборот – это основной вид денежного  оборота. На его долю приходится около 80 % всех платежей в экономике нашей страны.

Безналичный денежный оборот охватывает: движение общественного  продукта; распределение и перераспределение  национального дохода; платежи за товары, услуги и выполненные работы; получение и погашение банковских ссуд; выплату и использование части денежных доходов населения; другие платежи и поступления. Участниками этих отношений являются организации, в том числе банки и небанковские финансово – кредитные институты, население.

Преимущество развития безналичного денежного оборота по сравнению с налично-денежным обращением объясняется как объективными причинами, так и сознательно – проводимыми государством  мероприятиями с целью создания рациональной системы денежных расчётов и экономии общественных издержек обращения, поскольку скорость движения денег в безналичном денежном обороте значительно выше скорости движения денег в налично-денежном обращении.

В безналичном денежном обороте деньги функционируют в  качестве средства платежа. Это определяется тем, что перечисления по счетам отделены во времени от движения материальных ценностей, которые они опосредуют, погашение денежных обязательств происходит после их возникновения. При зачёте взаимных требований на счетах в банках отражается лишь незачтённая разница – кредитовое и дебетовое сальдо. Однако по счетам, открываемым для ведения зачётов, проводится вся сумма зачитываемых средств, которая включается в объём безналичного денежного оборота.

Безналичный денежный оборот связан с кредитными отношениями, возникающими в процессе замещения действительных денег кредитными операциями. При отсутствии средств на счёте плательщика безналичный денежный оборот осуществляется за счёт банковского кредита.

Коммерческие банки  России выполняют функцию расчётно-кассового обслуживания клиентов. Все расчёты и кассовое обслуживание клиентов банка совершается путём списания или зачисления средств на их банковские счета.

Система безналичных  расчётов, как любая система, состоит  из ряда элементов. Основными элементами системы безналичных расчётов являются:

• виды расчётных (платежных) документов;
• порядок документооборота;
• принципы организации безналичных расчётов;
• формы безналичных расчётов.

Безналичные расчёты  осуществляются, как правило, на основе расчётных документов, которые представляют собой распоряжение клиента банку о переводе средств с одного счёта на другой или о зачёте взаимных требований. Исключением является списание средств со счёта плательщика в принудительном порядке (по распоряжению судебных органов, например).

Банки совершают операции по счетам  на основании расчётных  документов. Расчётный документ оформляется  на бумажном носителе, в установленных  случаях – в электронном виде. Расчётными документами являются:

• распоряжение плательщика о списании денежных средств с его счёта и их перечислении на  счёт получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счёта плательщика и перечисление на счёт, указанный получателем средств.

Используя следующие  расчётные документы: платёжные поручения, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения.

С учётом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчётов расчётные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчётного документа;
• номер расчётного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счёта, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счёта или субсчёта;
• назначение платежа;
• сумму и очерёдность платежа;
• вид операции;
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчётные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течении 10 календарных  дней, не считая дня их выписки.

Безналичные расчёты по экономическому содержанию или по характеру операции делят расчёты по товарным и нетоварным операциям, а по месту нахождения поставщика и плательщика – на иногородние и одногородние.[13, с.79]

Согласно Положению  «О безналичных расчётах в Российской Федерации», основными формами безналичных денежных расчётов являются:

• расчёты платёжными поручениями;
• расчёты по аккредитиву;
• расчёты чеками;
• расчёты по инкассо;
• расчёты с использованием банковских карт.[2]

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика.

Схема расчётов платёжными поручениями представлена на рисунке 2.2.:

Рисунок 2.2.Схема расчётов платёжными поручениями при предварительной оплате товарно-материальных ценностей

Данная форма расчётов может применяться при предоплата за полученные товары и услуги.

Вместе с тем платежи поручениями по договорённости сторон могут быть срочными, досрочными или отсроченными.

Срочный платёж осуществляется в следующих вариантах:

• авансовый платёж, т.е.  платёж до отгрузки товара;
• после отгрузки товара, т.е. путём прямого акцепта товара;
• частичные платежи при крупных сделках.