ВВЕДЕНИЕ

     Межбанковские расчеты - это способ банковских связей, используемый в основном при обслуживании торговых отношений и включающий в себя совокупность всех возможных  форм сотрудничества между банками. В свою очередь, межбанковские расчеты  осуществляются путем корреспондентских отношений.

     Актуальность  работы состоит в том, что увеличение объемов межбанковских операций, расширение их видов при одновременном  увеличении рисков по подобным операциям  вызвали изменение традиционных взглядов на корреспондентские отношения. Если ранее банки отводили корреспондентским отношениям второстепенную, чисто техническую роль, то в настоящее время они рассматриваются банками как инструмент снижения рисков по операциям, важный источник получения дополнительной прибыли.

     Цель курсовой работы раскрыть организацию учета межбанковских операций.

     Исходя  из данной цели,   в курсовой работе основное внимание было уделено решению следующих задач:

1. Проанализировать  нормативно-правовую базу, регулирующую межбанковские расчеты.
2. Рассмотреть зарубежный опыт проведения межбанковских расчетов.   
3. Изучить механизм осуществления межбанковских расчетов в Российской Федерации и порядок их отражения в учете.
4. Рассмотреть расчеты через счета открытые в Банке России и других кредитных организациях, порядок отражения в учете.
5. Обозначить причины нестабильного функционирования системы платежей в Российской Федерации.

     Объектом исследования данной курсовой работы является осуществление межбанковских расчетов.

     Предметом исследования выступает система организационных, финансовых и других отношений, возникающих в процессе реализации платежной системой своих функций в области осуществления безналичных расчетов.

     Методологической  основой исследования данной курсовой работы являются диалектический метод, системный анализ, теоретические исследования межбанковских расчетов и их учет. В процессе   написания курсового проекта использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, экономико-математические, статистические, логические и другие методы изучения, обработки и обобщения информации.

     Практическая  значимость работы состоит в том, что её основные положения и выводы могут быть использованы при подготовке к экзаменам и семинарам.

     При написании курсовой работы были использованы законодательные акты Российской Федерации, нормативно – правовые акты Банка России, периодические издания, учебные пособия, электронные ресурсы.

     Работа  состоит из введения, теоретического и практического разделов, заключения, библиографического списка, приложений.

     Курсовая работа состоит из трех разделов.

     В первом разделе дается понятие корреспондентских отношений, характеристика нормативно-правовой базы, рассматривается эволюция межбанковских расчетов в Российской Федерации.

     Во  втором разделе рассматривается технология осуществления межбанковских расчетов, их отражение в учете.

     В третьем разделе производится анализ причин нестабильного функционирования системы платежей в Российской Федерации.

       Общий объем работы  25 печатных листов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Сущность и значение межбанковских расчетов

     1.1. Нормативно-правовая база регулирования межбанковских расчетов.

     Основными законодательными актами, действующими на территории Российской Федерации  и регулирующими механизм межбанковских  расчетов, являются:

       Вторая часть Гражданского кодекса Российской Федерации от 1 марта 1996г. В статье 861 «Наличные и безналичные расчеты» говорится, что безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

     В стать 862. «Формы безналичных расчетов»  говориться, что При осуществлении  безналичных расчетов допускаются  расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     Закон "О банках и банковской деятельности" N 395-1 от 2 декабря 1990г. В котором указывается, что кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.;

     Закон "О Центрально Банке Российской Федерации" № 86-ФЗ от 27 июня 2002 года. В котором говорится о том, что Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации; что Банк России осуществляет межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения; что иностранная валюта в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случаях, установленных федеральными законами.

     В Положении Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в части III указывается, что расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного  равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) (далее - банк-респондент), и по балансу кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (филиала) (далее - банк-корреспондент), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется.

       Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

       Положение Банка России от 25 апреля 2007 года № 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России" указывает определяющие назначения системы БЭСП и правила ее функционирования, правила проведения платежей в системе БЭСП, а также порядок включения (исключения) клиентов Банка России, подразделений расчетной сети Банка России и других структурных подразделений Банка России в состав (из состава) участников системы БЭСП. 

     1.2.Основы организации корреспондентских отношений

     Межбанковские расчеты возникают тогда, когда  плательщик и получатель средств  обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты в настоящее  время осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.

     Корреспондентские отношения - это договорные отношения  между двумя или несколькими  кредитными учреждениями об осуществлении  платежей и расчетов одним из них  по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.

     Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран: между разными независимыми коммерческими банками; между коммерческими банками и центральным банком данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств. Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых (расчетных) палат.

     При установлении корреспондентских отношений, особенно с зарубежными банками, обеими сторонами уделяется большое внимание состоятельности и надежности банков-партнеров. Корреспондентские отношения оформляются обменными письмами или заключением специального корреспондентского договора (соглашения), в которых предусматриваются порядок и условия выполнения соответствующих банковских операций. Различаются корреспондентские договоры срочные (с правом продления) и бессрочные. При заключении корреспондентского договора определяются валюта расчетов, счета для проведения платежей, правила перевода остатка средств в третьи страны, порядок пополнения счета, размер комиссионного вознаграждения и другие условия. После заключения корреспондентского договора кредитные учреждения обмениваются образцами подписей должностных лиц, телеграфным(электронным) ключом, который применяется для удостоверения подлинности выставленных банками платежных поручений, тарифами комиссионного вознаграждения и другими документами. Кредитные институты, установившие между собой корреспондентские отношения, называют друг друга корреспондентами.  Существуют два вида корреспондентских отношений банков: с взаимным открытием корреспондентских счетов и без открытия таковых.

     Кредитное учреждение может рассчитываться со своим корреспондентом по выставленным им поручениям, во-первых, по счету, открытому данным кредитным учреждением у корреспондента, или по счету, открытому корреспондентом в данном кредитном учреждении; во-вторых, по счетам данного кредитного учреждения и его корреспондента в третьем кредитном учреждении. В первом случае имеют место отношения между корреспондентами со счетом, а во втором - между корреспондентами без счета. В практике корреспондентские счета открываются преимущественно теми банками, которые активно осуществляют переводные, аккредитивные, инкассовые и другие операции по расчетам за товары и услуги.

       Если участниками корреспондентских отношений являются юридически самостоятельные коммерческие банки либо центральные банки разных государств, то корреспондентские счета открываются ими друг у друга на добровольных началах.  Таким образом, в практике банки как участники корреспондентских отношений могут иметь несколько видов корреспондентских счетов. Посредством этих отношений банки связываются в единую систему. Они как бы дополняют друг друга, выступая в качестве клиентов друг друга.  Корреспондентский счет - счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора.

     1.3 Зарубежный опыт проведения межбанковских расчетов.

     Сложившаяся в России система расчетов тяготеет скорее к западноевропейской модели расчетов (в частности и жирорасчетом) нежели к англо-американской (Канада, Великобритания) в основе которой  лежит обращение различных чеков (именных, ордерных, предъявительских) и чековый клиринг. В США, например, более 30 клиринговых систем, и все региональные клиринговые системы объединяются двумя общенациональными:

     -        федеральной (Федвайр)

     -        для внутренних платежей и международных (ЧИПС).

     Жирорасчеты широкое распространение получили в ряде таких стран как: Австрия, Бельгия, Венгрия, Голландия, ФРГ, Франция, Швейцария.

     Система «жиро» может основываться как на бумажных носителях, так и на электронных  средствах, плательщик выписывает приказ о снятии денег с его счета и переводе их на счет получателя (в отличие от чека, который представляет требование получателя о снятии денег со счета плательщика). Отличительная особенность жиросчетов является их проведение в пределах одного банка, где имеются жиросчета получателя и плательщика. Это главный недостаток системы жирорасчетов. В странах со смешанными расчетно-платежными системами функционируют специальные центры, позволяющие осуществлять взаиморасчеты между системой жиросчетов и системой расчетов чеками.

     Следует отмерить, что обе формы расчетов предполагают разрыв во времени между  предъявлением расчетно-платежных  документов в банки и их оплатой. Но при чековой форме расчетов, точнее при чековом клиринге, наблюдается  даже двойной счет чеков, поскольку платежи в значительной мере осуществляются посредством доставки чека на имя получателя. Чек передается и пересылается получателю, который и получает причитающуюся сумму от своего банка.

     В нашей стране к жирорасчетам близки расчеты с использованием платежных поручений чеков из лимитированных чековых книжек. Необходимо подчеркнуть, что все страны, будь то страны с развитым жирооборотом или развитым чековым обращением, столкнулись с проблемой увеличения бумажного документооборота. Одним из способов ее решения является переход от традиционных форм денежных переводов с использованием бумажных расчетно-платежных документов к электронным системам переводов денег, осуществления кредитных и других операций, контроля за состоянием денежных счетов, базирующимся на повсеместном применении ЭВМ, новейших средств связи (включая спутниковую).

     Центральное место среди электронных средств  денежных переводов занимают ЭВМ  и электронно-вычислительные центры в банках, автоматически осуществляющие ведение банковских счетов: операции по зачислению и списанию средств, переводы денег со счета на счет, начисление процентов, контроль состояния счетов и так далее.

     Действующие электронные системы банковских операций подразделяются на системы  банковских сообщений и системы расчетов. С помощью системы банковских сообщений осуществляется оперативная пересылка и хранение межбанковских документов, регулирование платежей предоставлено банкам-участникам. К системе банковских сообщений можно отнести такие, как СВИФТ - частнокапиталистическая электронная сеть банков СШЛ. В октябре 1984 года во Франции начала функционировать система перевода средств под названием Сажиттер, которая была задумана в качестве филиала СВИФТ.

     Нью-йоркская  международная система расчетных палат ЧИПС представляет собой частую сеть и называется Клиринговой системой межбанковских расчетов. Она была основана в 1970 г. и используется Нью-йоркской расчетной палатой. Участником ЧИПС может быть банк с капиталом не менее 250 млн. долл., имеющий отделение в Нью-Йорке и связь с расчетными банками сети.

     Лондонская  автоматическая платежная система  расчетных палат CHAPS представляем собой систему перевода кредита в течении одного дня, связывающую 12 банков, осуществляющих урегулирование, включая Английский банк. От банков, получающих поручение о переводе средств через данную систему, требуется предоставление средств кредитуемой стороне в течении дня. Этим преследуется цель повышения эффективности ЧАПС для деловых и финансовых кругов. Перевод средств через ЧАПС является безусловным и безотзывным.

     В Японии действуют: система межбанковских  безналичных переводов «ЗЕНЧИНКИО», коллективная сеть банковских автоматов  кассиров, выполняющих депозитные и  платежные операции.

     Для совершения международных платежей ряд коммерческих банков прибегает к услугам международных автоматизированных систем, таких как СВИФТ, Седел (торговля ценными бумагами), Рейтер монитор сервис (валютные операции и информационные услуги).

     Особо следует остановиться на системе  СВИФТ - Ассоциации международных межбанковских финансовых коммуникаций, которая представляет собой автоматизированную систему осуществления международных платежей через сеть компьютеров.

     СВИФТ создана в 1973 году 239 банками из 15 стран с целью разработки формализованных  методов обмена финансовой информацией и создания международной системы передача данных с использованием стандартизированных сообщений. Реально общество приступило к работе в 1977 году, увеличив число своих членов до 586.

     СВИФТ - это Акционерное Общество, владельцем которого являются банки-члены. Зарегистрировано общество в Бельгии и действует по бельгийским законам. Высший орган - общее собрание банков членов или их представителей. Данная система осуществляет связь на базе передовой технологии в области коммуникаций и банковского дела, в том числе устройств для кодирования информации, передачу сообщений и перевод платежей. Для связи используется релейная или спутниковая связь. К межбанковской системе СВИФТ подключены ведущие компании мира. Через СВИФТ осуществляются такие банковские операции, как расчеты по инкассо, переводы денежных средств, передача информации о состоянии счетов в банках, подтверждение валютных сделок, расчет аккредитивами, торговле ценными бумагами, согласование спорных вопросов, ведение электронных счетов клиентов и управление их средствами.

     Главные достоинства системы СВИФТ-быстрота операций, высокий уровень защиты и информации.

     Таким образом, экономическая целесообразность использования СВИФТ в системе межбанковских отношений означает предоставление быстрого и удобного обмена информацией между банками и финансовыми институтами, расположенными по всему миру, более эффективное использование денежных средств за счет ускорения проведения платежей и получения подтверждений, увеличения производительности системы взаиморасчетов, повышение уровня банковской автоматизации, уменьшения вероятности ошибок. 

      2.Механизм осуществления межбанковских расчетов в Российской Федерации их учет в банках

     2.1. Расчеты через корреспондентские счета, открываемые кредитными организациями в Банке России, их учет.

        Межбанковские расчеты в Российской Федерации осуществляются в основном через корреспондентские счета, открытые в расчетно-кассовых центрах, являющихся структурными подразделениями Банка России [Приложение 1].

    Под расчетной сетью Банка России понимается совокупность подразделений Банка России, имеющих самостоятельный баланс, банковский идентификационный код, осуществляющих расчетное и кассовое обслуживание клиентов и проводящих расчетные и кассовые операции от своего имени в расчетной сети Банка России.

    Межбанковскую операцию, проводимую через систему РКЦ, можно разделить на три фазы:

    •  начальный провод;

    •  ответный провод;

    •  взаимная выверка.

    Такое разделение позволяет четко проследить и разграничить функции контрагентов и посредников при платеже и их ответственность. Поэтому механизм расчетов между кредитными организациями на основе движения средств по счетам, открытым в Центральном Банке, является основой для регулирования последним деятельности банков второго уровня и, в конечном счете, всей экономики.

    Функции по организации и проведению  межбанковских расчетов через расчетную  сеть Банка России возложены на расчетно-кассовые центры (головные, межрайонные, районные РКЦ) Банка России, а функции по автоматизации и защите информации при передаче ее по каналам связи на подразделения информатизации Банка России (вычислительные центры - ВЦ).

    Расчетно-кассовые центры – структурные подразделения  Банка России, действующие в составе территориального учреждения Банка России. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.

    Основная  функция РКЦ — проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты производятся на валовой основе.

    Операции  внутри РКЦ осуществляются посредством  авизо, которые по характеру совершения операций бывают дебетовые и кредитовые. Наиболее часто используется кредитовое авизо.

    Авизо – это приказ РКЦ филиала А  РКЦ филиала Б завершить операцию.

    Кредитовое  авизо – это приказ РКЦ филиала  А РКЦ филиала Б зачислить  денежные средства на счет получателя.

    Дебетовое авизо – это приказ РКЦ филиала  А РКЦ филиала Б списать  средства со счета плательщика.

    Порядок документооборота и отражения в  учете операций по кредитовому авизо  производится следующим образом [Приложение 2]:

• В РКЦ (Ф) А:

     На  основании сводного платежного поручения клиентов составляется кредитовое авизо (в 2 экземплярах)

     Дт  счет плательщика, 30101

     Кт 30701

     Первый  экземпляр посылается вместе с приложением  в РКЦ (Ф)Б. Второй экземпляр остается в РКЦ (Ф) А. Составляется  отчет  по начальным  межбанковским оборотам.

• В РКЦ (Ф) Б:

Поступило авизо от РКЦ(Ф)А:

• Если сводное

     Дт 30706           одновременно       Дт 30709

     Кт 30709                                           Кт 30101

     Если  поступило  дефектное авизо или  не ясно на какой счет зачислять деньги:

     Дт   30706, 30709

     Кт 30811

По  невыясненной сумме посылается запрос в РКЦ(Ф)А

• В РКЦ (Ф) А:

На основании  запроса дается ответ:

• на какой счет следует зачислить сумму по авизо,
• если это выяснить нельзя, то  требуют чтобы сумму вернули назад.

• В РКЦ (Ф) Б:

Поступил  ответ на  запрос:

• если уточнили, куда зачислить сумму:

     Дт   30811

     Кт  счет получателя, 30101

• если следует вернуть сумма назад:

     Дт   30811

     Кт 30701

     По  данным суммам посылаются запросы в  РКЦ(Ф)А и на ВЦ(Ф)А

• В РКЦ (Ф) А:

     В ответ на полученные запросы:

• РКЦ(Ф)А посылает дубликат отсутствующего авизо,

• В РКЦ (Ф) Б:

Получили  ответы на посланные запросы:

• если приходит дубликат авизо, то по нему составляется проводка

     Дт  30706                                                                                   

     Кт  счет получателя, 30101   

     и сразу производят квитовку        

     Дт  30805

     Кт30706  

    Если  кредитная организация не является участником электронных расчетов, обслуживание ее платежей по корсчетам в Банке  России осуществляется на основании сводного платежного поручения [Приложение 3]. Сводное платежное поручение представляется отдельно по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. К сводному платежному поручению прикладывается опись расчетных документов в двух экземплярах. Первый экземпляр сводного платежного поручения и первый экземпляр описи расчетных документов заверяются подписями уполномоченных лиц банка и печатью, а также служат основанием отражения операций по корсчетам и помещаются в документы дня в РКЦ.

    Наряду  с существующими системами расчетов, основанными на бумажной технологии, в расчетной сети Банка России в настоящее время осуществляются межбанковские платежи на основе электронного платежного документа.

    Электронными  платежами называется система выполнения межбанковских расчетных операций на основании распоряжений клиентов, передаваемых в электронной форме с помощью электронных средств связи.

    Система межбанковских расчетов отвечает за прохождение электронных платежных  документов между филиалами, включенными  в единую базу данных, и другими кредитными организациями или нецентрализованными филиалами.

    Исходящий документооборот включает платежи, отправленные из РЦ в нецентрализованные филиалы и сторонние банки.