Организация учёта расчётных операций на предприятии

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Общетеоретическая  характеристика расчётных операций…………………..5

       1.1 Основы организации и задачи учёта расчётных операций……………5

       1.2 Формы безналичных расчётов.…………………………………………..9

       1.3 Особенности деятельности исследуемого предприятия……………...20

2  Организация учёта расчётных операций на предприятии…………………26

       2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………..26

       2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………..34

       2.3 Учёт расчётов с подотчётными лицами…………………………….…41

      2.4 Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами……………..…46

Заключение………………………………………………………………………54

Список использованных источников…………………………………………..56

Приложения……………………………………………………………………...59

Введение

Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные  связи с другими предприятиями. В процессе финансово - хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия[12, с. 415].

Целью бухгалтерского учета расчетов является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Исходя из этого, целью курсовой работы является изучение и раскрытие порядка ведения учета расчетных операций и предложения по совершенствованию порядка ведения учета расчетных операций.

В результате были сформулированы следующие задачи курсовой работы:

- рассмотрение общетеоретической характеристики расчётных операций;

- анализ учёта расчётных операций на предприятии.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Примтрансагентство».

Предметом исследования является совокупность теоретических  и методических вопросов, связанных  с процессом организации и проведения учета расчетных операций предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды современных отечественных  и зарубежных ученых и специалистов по проблемам проведения аудиторских  проверок, среди которых: Н.П. Барышников, Ю.А.Данилевский, П.И. Камышанов, В.И. Подольский, В.В. Скобара, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, А.А. Терехов, А.Д. Шеремет, А. Арене, Д.Р. Кармайкл, Д. Лоббек, Д. Робертсон; в том числе по проблемам проведения проверок коммерческих банков: А.Н. Ахметбеков, Н.С. Гаджиев, С.А. Горина, В.К. Кочмола, И.Д. Мамонова, Р.Г. Ольхова, А.И. Олыпанный, Л.Б. Сидельникова, Н.Э. Соколинская, Е.Б. Ширинская, А.Н Хорин, П. Роуз, Л. Пратт, Э. Шенг и др.

В работе использованы российские и международные стандарты; законодательные и нормативные акты; данные бухгалтерского учета и отчетности;

При разработке и решении поставленных задач  использованы такие методические технологии исследования, как наблюдение, сопоставление, обобщение теоретического и практического  материала.

1 Общетеоретическая  характеристика расчётных операций

1.1 Основы организации  и задачи учёта расчётных операций

В процессе кругооборота средства производственных предприятий проходят фазу обращения (Д—Т). Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности. На этой стадии у них возникают широкие расчетные взаимоотношения со своими поставщиками и подрядчиками.

После завершения производственной стадии полученная продукция реализуется (Т—Д'). При этом производственные предприятия также вступают в расчетные отношения, но с покупателями и заказчиками своей продукции.

Получив денежную выручку  за проданную продукцию (Д1), производственные предприятия используют эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству по налогам, социальному страхованию и т.п. В результате у них возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами, органами социального обеспечения, страховыми организациями.

В ряде случаев производственные предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с отдельными лицами: при выдаче денежных средств под отчет для различных хозяйственных нужд, при получении ссуд на индивидуальное жилищное строительство и т.д.

Расчетные взаимоотношения осуществляются в основном в безналичной форме путем перечисления средств по счетам, открытым в банках и других кредитных организациях.

Безналичные расчеты  между организациями, повторим, применяются с использованием следующих форм: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, в порядке инкассо. Формы таких расчетов производственные предприятия избирают самостоятельно и предусматривают в договорах со своими контрагентами.

Основным документом, регламентирующим безналичные расчетные отношения, является Гражданский кодекс РФ. Наряду и в соответствии с ним действует целая система законов и подзаконных актов в сфере регулирования гражданско-правовых договорных отношений, а в случаях, установленных законом, эти отношения регулируются банковскими правилами.

Сферу отношений работника и работодателя охватывает Трудовой кодекс РФ, согласно которому трудовые отношения регулируются трудовыми и коллективными договорами (при этом они должны соответствовать Трудовому кодексу РФ).

Договор считается заключенным, если между сторонами в приемлемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными считаются: условие о предмете договора, условия, которые названы в законе (иных правовых актах) как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Сделка, для которой законом  или соглашением сторон прямо  не установлена письменная (простая  или нотариальная) форма, может быть совершена устно (ст. 159 ГК РФ). Если иное не установлено соглашением сторон, устными могут быть все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением тех, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет за собой их недействительность. Сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, могут по соглашению сторон совершаться устно, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору.

Любые договоры юридических лиц между собой и с физическими лицами должны заключаться в простой письменной форме, если они не требуют нотариального удостоверения (ст. 161 ГК РФ).

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права — в случае спора — ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки, в том числе и внешнеэкономической, влечет ее недействительность (ст. 162 ГК РФ).

Нотариальное удостоверение сделок обязательно (ст. 163 ГК РФ):

1) в случаях, указанных в законе;

2) в случаях, предусмотренных соглашением сторон, даже если

по закону для таких  сделок нотариальная форма не требовалась.

Сделки с землей и  другой недвижимостью, сделки с движимым имуществом определенных видов подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 131 ГК РФ и Законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, — требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.

Если одна из сторон полностью  или частично исполнила сделку, требующую  нотариального удостоверения, а другая сторона уклоняется от такого удостоверения сделки, суд вправе по требованию исполнившей сделку стороны признать ее действительной. В этом случае последующее нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Если сделка, требующая государственной регистрации, совершена в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от ее регистрации, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о регистрации сделки. В этом случае сделка регистрируется в соответствии с решением суда.

Таким образом, форма договора конкретного вида либо устанавливается законом (преимущественно ГК РФ), либо определяется (при отсутствии законодательного требования) соглашением сторон.

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Письменная форма гражданско-правового договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Перед бухгалтерским  учетом в области расчетных операций стоят следующие основные задачи:

— контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций;

— своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

— своевременность и точность отражения в учетных регистрах

расчетов со всеми  организациями и лицами, а также  периодическая

сверка данных учета  и др.

В Плане счетов для  учета расчетов предусмотрены счета одноименного раздела VI. Они предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов данной организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты иностранной  валютой учитываются на счетах этого раздела в рублях, сумма которых определяется путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранной валютой учитываются обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

1.2 Формы безналичных  расчётов

Безналичные расчеты  проводятся на основании расчетных  документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивную форму расчетов, расчеты чеками, расчеты платежными требованиями-поручениями. зачет взаимных требований.

В настоящее время  в России для безналичных расчетов используются семь следующих основных способов, определенных Гражданским Кодексом РФ [5] и Положением Центрального банка РФ [14]: расчеты платежными поручениями; расчеты платежными требованиями; расчеты инкассовыми поручениями; расчеты аккредитивами; расчеты чеками; расчеты при помощи векселей; расчеты с использованием банковских карт. Описания формы безналичных расчетов описаны в Таблице 1 в приложении.

В последние годы в  практике безналичных расчетов появилась  новая форма, связанная с применением  банковских карт. Перечень операций, которые  могут осуществляться с использованием этих карт, включает:

1) получение наличных  денежных средств и оплата  расходов в валюте Российской  Федерации для осуществления  расчетов, связанных с хозяйственной  деятельностью, в том числе  с оплатой командировочных и  представительских расходов;

2) получение наличных  денежных средств в иностранной  валюте за пределами территории  Российской Федерации для оплаты  командировочных и представительских  расходов [15].

Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта.

Итак, разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.

Выбор формы  расчетов в основном определяется:

• характером хозяйственных связей между контрагентами;
• особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
• местонахождением сторон сделки;
• способом транспортировки грузов;
• финансовым положением юридических лиц.

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения  расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Например, одногородние расчеты и иногородние расчеты за принятые по приемо-сдаточным документам товарно-материальные ценности или в случаях, когда длительность транспортировки последних не превышает одних суток, оформляются платежными поручениями или чеками из расчетных чековых книжек. Равномерные, постоянные поставки товарно-материальных ценностей и оказание услуг предопределяют возможность применения расчетов плановыми платежами. Аккредитивная форма расчетов определяется специальным договором сторон, особыми условиями поставки или вводится как санкция к неаккуратному покупателю за систематическую задержку платежей.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

Платежные поручения  действительны в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Таким образом, в настоящее время к безналичным  расчетам предъявляются довольно жестокие требования. Они должны быть бесперебойны, своевременны, надежны, безопасны, экономичны. Для соблюдения всех этих требований, система безналичных расчетов должна строится на основе определенных принципах.

1.3 Особенности  деятельности исследуемого предприятия

Общество с  ограниченной ответственностью «Примтрансагентство», находиться по адресу: 690039, Г. Владивосток, ул. Русская, 2 А

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров  со всеми видами организаций, предприятий  и учреждений, а также частными лицами.

Компания «Примтрансагентство» начала свою деятельность в 2000 году.

Розничная торговля, кроме  торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий  и предметов личного пользования

Розничная торговля в  неспециализированных магазинах.

На протяжении всей своей деятельности компания следует своим принципам при работе с клиентами. Довольный клиент — это лучшая инвестиция успешной компании в свое будущее.

Уставный капитал  Общества составляет 10000-00 (Десять тысяч) рублей.

Высшим органом  управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета  директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью  общества руководит единоличный 

исполнительный орган – директор.

Рисунок 1 –  Организационная структура управления предприятия

ООО «Примтрансагентство» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.

Охарактеризуем  организационную структуру бухгалтерии  ООО «Примтрансагентство» ( рисунок 2).

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии  линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер  отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по учету  заработной платы – начисляет  заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в  фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтер материального  стола – осуществляет бухгалтерский  учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой  продукции.

Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии  действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии  используется программа «1С - Бухгалтерия».

Исходными данными для  бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

Учетной политикой  закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа  от 25.10.2010 г. № 132н);   Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от от 25.10.2010 г. № 132н).

1. Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится на начало года. Основание: 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н.

2. Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации). Основание: п.24 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (в редакции Приказа от 25.10.2010 г. № 132н).

3. Затраты на ремонт основных средств учитывать путем создания резерва на проведение ремонта. Основание: п.69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н).

4.  Для учета выбытия основных средств использовать субсчет « Выбытие основных средств» к счету 01. Основание:п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н . (в редакции Приказа от 25.10.2010 г. № 132н).

Учет материально-производственных запасов.

1. Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости. Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н. (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н)

2. Признания транспортно заготовительных расходов  производить путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету « Материалы». Основание: п.83 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.((в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н)

3. Списание ТЗР и отклонение в стоимости материалов производить методом сложенных процентов.

4. Установить способ списания материалов по средней себестоимости. Основание:  п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

5. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

6. Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости (счет 26 закрывается на счет 20, счет 40 не используется) Основание: пп.206-208  «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов

7. Списание готовой продукции по отгрузке производить по продажным ценам.

8. Для учета  тары использовать субсчет «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» к счету 10. Основание: Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 10).

9. Оценку приобретаемой тары производит по фактической себестоимости. Основание: п166.  «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия (таблица 1).

Таблица 1 -  Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Примтрансагентство» за 2010-2011 гг.

Продолжение Таблицы 1