Основы и содержание финансов хозяйствующих субъектов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ,

МОЛОДЕЖИ  И СПОРТА  УКРАИНЫ

ДОНБАССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

СВЕРДЛОВСКИЙ  ФИЛИАЛ  ДонГТУ

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине  «Финансы  предприятия»

на тему: «Основы и содержание финансов хозяйствующих субъектов»

 

 

                   

 

 

Выполнила:

 

 

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

	Введение	3
1.1.	Сущность финансов предприятий, принципы их организации и содержание	5
1.2.	Цели и задачи финансов предприятий, функции и их характеристика	10
1.3.	Состав и характеристика финансовых ресурсов предприятий	13
1.4.	Основы организации финансовой деятельности предприятия	17
2.	Аналитическая часть	22
2.1.	Общая характеристика бухгалтерской отчетности, которая используется для оценки финансового состояния предприятия	22
2.2.	Общая оценка динамики и  структуры статей бухгалтерского баланса	28
2.3.	Общая характеристика финансового  состояния предприятия	31
2.4.	Структура источников финансовых ресурсов предприятия	33
2.5.	Анализ ликвидности  баланса	37
2.6.	Анализ оборачиваемости  оборотных средств предприятия	41
2.7.	Анализ эффективности  использования имущества предприятия	43
3.	Выводы и  предложения	45
	Список использованной литературы	46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В современных экономических отношениях между субъектами хозяйствования особое место принадлежит финансовым. Специфика этих отношений заключается в том, что они всегда осуществляются в денежной форме независимо от того, касается это обеспечения производственной деятельности средствами или распределения созданных прибылей и накоплений предприятий, формирование и использование соответствующих фондов денежных средств. Финансовые отношения всегда существуют объективно и имеют конкретные формы проявления.

Главное место в общей  системе финансовых отношений в обществе принадлежит финансам предприятия.

Финансовые отношения, которые возникают в процессе деятельности субъектов, характеризуются  широким спектром. Они охватывают процессы создания предприятий; получение  и распределения прибылей и накоплений; формирование соответствующих фондов денежных средств; взаимоотношений с разными звеньями финансово-кредитной системы; формирование и использование фонда оплаты труда; расчетов с поставщиками и подрядчиками и т.п.

При условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям, существенному расширению прав предприятий в области финансово-экономической деятельности значительно  возрастает роль своевременного и качественного анализа финансового состояния предприятия, оценки его ликвидности, платежеспособности и финансовой стойкости, а также поиска путей повышения и укрепления финансовой стабильности.

Особое значение приобретает своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия при возникновении разнообразных форм собственности, поскольку ни один из собственников не должен пренебрегать потенциальными возможностями увеличения прибыли (дохода) фирмы, которые можно проявить только на основании своевременного и объективного анализа финансового состояния предприятия.

Систематический анализ финансового состояния предприятия, его платежеспособности, ликвидности и финансовой стойкости необходим еще и потому, что доходность любого предприятия, размер его прибыли во многом  зависит от его платежеспособности. Учитывают финансовое состояние предприятия и банки, рассматривая режим его кредитования и дифференциацию процентных  ставок.

Целью курсовой работы является изучение финансовой деятельности предприятия. Исходя из  цели задачами являются: рассмотрение сущности и принципов организации финансовой деятельности предприятия, функций и ресурсов финансов предприятия, характеристика и анализ финансовой деятельности предприятия.

Методы, которые  были использованы при работе на курсовой работой: спо-стереження, статистический, аналитический, сравнительный, графический. При написании курсовой работы были использованы данные финансовой и бухгалтерской отчетности, периодическая литература, книги, законодательные, нормативные материалы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Сущность  финансов предприятий, принципы их организации и содержание

 

В финансовой системе  государства главным определяющим ее звеном являются финансы предприятий, поскольку они функционируют в сфере общественного производства, в которой создаются материальные блага, валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход общества, а также формируется основная часть финансовых ресурсов государства.

Распределение и перераспределение  создаваемых материальных и духовных благ в денежной форме осуществляются с помощью финансов путем формирования целевых денежных фондов в соответствующих областях народного хозяйства.

Использование финансов дает возможность предприятиям сферы  материального производства обеспечить непрерывность процесса воспроизводства, решения производственных, экономических и социальных задач, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств на равные – как государства, так и субъектов хозяйствования.

Экономическую сущность финансов предприятия раскрывает совокупность денежных отношений, которые возникают у субъектов хозяйствования в процессе их создания и осуществления ими производственно-финансовой деятельности. Это денежные отношения:

– между предприятиями и их основателями, которые возникают при формировании уставного фонда (капитала) - получение денег из государственного бюджета, поступление паевых взносов и др. Сумма уставного капитала государственного (муниципального) предприятия отображает размер уставного фонда, а акционерного общества - сумму выпущенных им акций;

– между предприятиями и другими субъектами хозяйствования (поставщиками, покупателями, строительными и другими организациями), которые возникают в процессе купли-продажи продукции, предоставление услуг и т.п.;

 – между предприятиями и разнообразными звеньями финансово-кредитной системы относительно взносов в эти звенья (бюджет, централизованные фонды и т.п.) разных видов налогов и платежей и получение из них средств на разные цели. К ним принадлежат также финансовые отношения предприятий с учреждениями банков, которые возникают в процессе получения и погашение кредитов, безналичных расчетов, а также отношения с органами имущественного и личного страхования по  уплате  предприятиями страховых взносов и получению из этих фондов соответствующих страховых возмещений. В эту группу входят также отношения предприятий с фондовым рынком и инвестиционными фондами;

– между предприятием и наемными работниками относительно формирования фонда оплаты труда, его выплаты, материального поощрения; выплаты дивидендов по акциям, а также взыскание денег при причинении убытков и удержание налогов;

– в пределах предприятий, которые возникают при распределении получаемых доходов и накоплений, формировании разнообразных фондов денежных средств. Так, при распределении получаемой выручки часть ее предприятия направляют прежде всего на возмещение стоимости потребленных в производстве основных и оборотных фондов, потом - на возмещение затрат наемного труда, а из части, которая осталась, формируют чистый доход (прибыль), из которого создаются и пополняются соответствующие резервы и фонды: резервный, уставный, развития производства, дивидендов (в акционерных обществах) и т.п.

Другими словами, создание и функционирование предприятий, их хозяйственная деятельность, связанная с денежными отношениями, которые опосредствуют процессы производства и продажи продукции, получение доходов и накоплений и их распределение по соответствующим каналами (фондам). В связи с этим объектом финансов предприятия являются денежные отношения, связанные с получением доходов и накоплений, их распределением, формированием и использованием соответствующих фондов денежных средств. Субъектами являются предприятия и организации, учреждения (банковские и бюджетные), внебюджетные фонды и другие субъекты хозяйствования.

Материальным условием появления и функционирование финансов являются деньги, положенные в основу существования соответствующих видов денежных отношений предприятий.

 Возникают финансовые  отношения на предприятиях в  процессе их создания, осуществление  ими производственно-финансовой деятельности, распределения доходов и накоплений, формирование соответствующих денежных фондов.

Денежные фонды - это  часть денежного средства, которое  имело целевое направление. К  денежным фондам принадлежат: уставный фонд, фонд оплаты труда, резервный фонд и др.

Средства предприятия  используют не только в фондовой форме. Так, использование предприятием средства для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами, банками, страховыми организациями  осуществляется в нефондовой форме. В этой форме предприятия также получают дотации и субсидии, спонсорские взносы.

Финансы непосредственно  не берут участия в технологическом  процессе производства, но за их помощью  осуществляется стоимостная оценка этого процесса: начисляется амортизация, формируется фонд оплаты труда, оценивается размер затрат оборотных средств, определяются отчисления в централизованные фонды целевого назначения, другие затраты соответственно действующему  законодательству.

Таким образом, финансы  предприятия являются системой денежных отношений, которые возникают в процессе получения и распределения денежных доходов и накоплений, формирования и использования соответствующих фондов денежных средств.

Материальной базой финансов предприятия является производство, т.е. в процессе производства продукции, ее продажи формируются соответствующие доходы предприятия, фонды денежных средств. Финансы предприятия и производство взаимосвязаны и влияют друг на друга. Чем стабильнее экономика предприятия, тем устойчивее его финансовое положение. Другими словами, стойкость финансового положения предприятия обеспечивается ростом производства и повышением его эффективности.

Материальным содержанием финансов предприятия являются фонды денежных средств, которые создавались на предприятии в процессе распределения его доходов и накоплений.

Финансы предприятия следует отличать от денег, денежных средств, финансовых ресурсов. Деньги, денежные средства, финансовые ресурсы - это специфические, самостоятельные экономические категории, которые можно изменять количественно (увеличивать, уменьшать). Финансы же предприятия - это денежные отношения, которые функционируют на основе денег, их нельзя  изменять количественно.

Назначение финансов предприятия - обеспечивать финансовыми ресурсами непрерывность процесса производства субъектов хозяйствования, расширять их производственные фонды (основные и оборотные), активно влиять на повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, увеличение накоплений и повышения эффективности производства.

К основным принципам  организации финансов принадлежат  такие:

– демократический централизм;

– плановость;

– хозяйственный (коммерческий) расчет;

- самофинансирование.

Демократический централизм в области финансов оказывается  в централизации государством части доходов предприятий в централизованные фонды (государственный бюджет) путем взыскания разных налогов и платежей, которые устанавливаются государством, а рассчитываются и платятся непосредственно плательщиками под контролем государства; в проведении единой политики налогообложения, финансирования, кредитования и расчетов, с одной стороны, и в хозяйственной самостоятельности осуществления предприятиями производственно-финансовой деятельности, распределения и использования получаемых доходов и накоплений – из другого.

Плановость в области  финансов оказывается в разработке на основе производственных показателей  финансовых планов с определением в  них финансовых ресурсов в объемах, необходимых для выполнения планов экономического и социального развития предприятий.

Хозяйственный (коммерческий) расчет - основной метод хозяйствования предприятий, который базируется на сравнении затрат с результатами деятельности, которая предусматривает  возмещение затрат за счет собственных доходов, а также обеспечение рентабельности производства.

Хозяйственный (коммерческий) расчет на предприятиях внедряется путем реализации его принципов:

– хозяйственно-оперативной самостоятельности;

– самоокупаемости;

– материального интереса и материальной ответственности;

– контроля гривной по результатам деятельности.

Важнейшим принципом  хозрасчета является самоокупаемость. Он предусматривает покрытие затрат предприятия собственными доходами и получение накоплений, необходимых для уплаты соответствующих налогов в бюджет, решение социальных вопросов и материального стимулирования работников предприятия по результатам их работы. Минимальный уровень рентабельности, который обеспечивает предприятиям получение накоплений (прибыли), необходимых для их работы на принципе самоокупаемости, по расчетам экономистов, должнн составлять 8-15 % себестоимости проданной продукции, предоставленных услуг. Это означает, что на каждые 100 грн. затрат предприятие должно получить 8-15 грн. прибыли.

Важным принципом организации финансов предприятия является также самофинансирование, которое проявляется в обеспечении расширенного воспроизводства, материального стимулирования работников и решении социальных вопросов предприятия за счет собственных финансовых ресурсов (прибыли, амортизационных отчислений и т.п.). При самофинансировании не только возмещаются затраты на производство и продажу продукции, вносятся платежи в бюджет, решаются вопрос социального развития предприятия и материального стимулирования работников, как при самоокупаемости, а и финансируются капитальные вложения, прирост собственных оборотных активов и другие затраты на расширение производства за счет собственных финансовых ресурсов. Вместе с тем самофинансирование не исключает (в случае недостатка собственных финансовых ресурсов на финансирование расширения производства) привлечение долгосрочных кредитов банка на основе оборачиваемости и платности. Финансирование же из бюджета этих предприятий на расширение производства не практикуется. Для функционирования на условиях самофинансирования предприятия, за расчетами экономистов, должны обеспечивать уровень прибыльности, который отвечает рентабельности 30-35 % себестоимости реализованной продукции, предоставленных услуг. Такой уровень рентабельности - величина относительная и зависит от возраста и степени износа основных фондов предприятия, которые подлежат замене. С увеличением объемов заемных основных фондов и их расширением предприятиям необходимо увеличивать объемы накоплений (прибыли) как основного источника финансовых ресурсов для их финансирования, которое способствует, как правило,  повышению уровня рентабельности, и наоборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Цели и задачи финансов предприятий, функции и их характеристика

 

Основные  цели финансовой деятельности предприятия формулируются руководством предприятия (генеральным директором, советом директоров) исходя из общих стратегических целей предприятия на рынке. К ним относятся:

- финансовое равновесие  предприятия;

- финансовая рентабельность  предприятия (рентабельность собственного  капитала);

- увеличение имущества предприятия (темп роста активов, темп роста оборота);

- гибкость (маневренность)  финансов.

Во время выполнения поставленных целей финансовая деятельность решает такие основные задачи:

- выбор оптимальных  форм финансирования;

- выбор структуры капитала предприятия и направления его использование;

- поддержка необходимого  уровня ликвидности и платежеспособности  предприятия;

- регулирование денежных  потоков (балансирование поступлений  и затрат платежных средств  предприятия во времени);

- обеспечение своевременности расчетов и т.п.

Содержание финансовой деятельности как системы по разработке финансовых решений с целью достижения вышеуказанных целей, определяется функциями финансовой деятельности, которые охватывают весь комплекс проблем по привлечению финансового капитала предприятия и его размещению в имущество предприятия, т.е. формирование активов.

Финансы предприятия как экономическая стоимостная категория в процессе воспроизводства проявляются через две главные функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов. Валовой внутренний продукт, который производится в стране, предназначен для потребления участниками процесса производства и др. Тем не менее перед потреблением он обязательно должен быть распределен между государством, предприятиями и населением. Распределение ВВП, создаваемого в сфере материального производства, происходит прежде всего на предприятиях и других субъектах хозяйствования с помощью финансов с применением их распределительной функции.

Эта функция финансов предприятия оказывается в распределении получаемых субъектами хозяйствования выручки, других доходов и накоплений по соответствующим направлениям. Так, получаемая выручка направляется прежде всего на возмещение стоимости использованных в процессе производства средств производства. Ее остаток - валовой доход - распределяется на фонд оплаты труда работников сферы материального производства и чистый доход (прибыль). Часть чистого дохода (прибыль) направляется, прежде всего, в уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет, а часть, которая осталась, - на создание резервов и фондов предприятия.

Другими словами, при  распределении получаемых доходов  и накоплений с помощью распределительной  функции финансов на предприятиях образовываются фонды и резервы, которые реально используются.

Наличие распределительной  функции выделяет финансы со сферы  действия денег и превращает их в  самостоятельную экономическую  категорию, инструмент распределения  и перераспределения доходов  и накоплений, формирование соответствующих фондов и резервов. Другими словами, существует распределительная функция финансов предприятий объективно и в условиях рыночной экономики. Через нее финансы осуществляют первичное распределение и перераспределение ВВП, который создается в сфере материального производства путем формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, которые используются на нужды государства и предприятий.

Контрольная функция финансов предприятия. Эта функция оказывается по контролю за выполнением предприятиями объемов производства и продажи продукции, получением прибыли, формированием и целевым использованием фондов средства, финансовых ресурсов предприятий.

Финансовый контроль охватывает все аспекты хозяйственной  деятельности предприятия, включая распределение, перераспределение, создание и использование всех видов ресурсов.

Финансовый контроль - это контроль гривной за формированием  и рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов на каждом предприятии  и в народном хозяйстве страны вообще. Цель контроля заключается в проверке сохранения и правильности расходования материальных и финансовых ресурсов согласно  действующему законодательству и нормативным документам, а также в выявлении и предупреждении нарушений при их использовании.

Контроль за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия осуществляют органы управления и ведомства всех уровней по разным направлениям:

– государственные структуры - относительно получения прибыли, правильности удержания и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды;

– учреждения банков - относительно порядка кредитования и осуществление расчетов предприятий.

При этом контроль за деятельностью  предприятий связан с применением  разных санкций и стимулов, которые оказывают содействие улучшению и повышению эффективности работы предприятий.

Финансовый контроль за хозяйственной деятельностью  предприятий и хозяйственных  организаций предопределяется необходимостью соотнесения затрат с результатами производства с помощью денег, стоимостного (денежного) учета.

Наибольший эффект финансовый контроль обеспечивает на базе хозрасчета, согласно  которому затраты предприятий  непосредственно зависят от их доходов, а финансовое состояние - от результатов  деятельности. Этим финансовый контроль оказывает содействие укреплению хозрасчета, повышению доходности и эффективности функционирования предприятий.

Кроме двух основных функций - распределительной и контрольной - в экономической и финансовой литературе приводятся и другие функции финансов предприятия: обеспечительная, стимулирующая, регулирующая, формирование денежных фондов, их использование и др. Эти функции не имеют экономического содержания и самостоятельности, а является конечной целью распределительной функции. Например, регулирование в экономике - это процесс, который предусматривает, с одной стороны, распределение части определенного фонда высшего уровня (бюджета) между его низшими звеньями с целью вывода последних на нужен уровень, т.е. регулирование осуществляется через распределение. Денежные фонды формируются также путем распределения соответствующих доходов и накоплений предприятий.

Таким образом, к приведенным  дополнительным функциям финансов предприятия следует подходить критически, исходя из их внутреннего содержания и связывая с основными функциями: распределительной и контрольной.

 

 

 

 

 

 

1.3. Финансовые  ресурсы предприятий, их состав  и характеристика

 

Для осуществления хозяйственной деятельности, изготовления продукции, получения доходов и накоплений предприятия используют разные виды ресурсов: материальные, трудовые, финансовые, а также средства. При этом материальные ресурсы являются основой производственного процесса. Они формируются, как правило, за счет разных источников: собственных, одолженных и привлеченных.

При этом собственные  источники финансирования предприятия  формируются за счет собственного капитала, т.е. части капитала в активах  предприятия, который остается после вычитания его обязательств.

Одолженные источники  финансирования предприятия формируются в основном за счет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка.

Привлеченные источники  финансирования предприятия формируются  за счет всех видов кредиторской задолженности.

Все перечисленные источники  принимают участие как в формировании активов предприятия, так и в осуществимые его производственно-финансовой деятельности с целью получения дохода, прибыли.

Итак, финансовые ресурсы предприятия - это его собственный, одолженный и привлеченный денежный капитал, который он использует для формирования собственных активов и осуществления производственно-финансовой деятельности с целью получения дохода, прибыли.

Таким образом, финансовые ресурсы предприятия - это не денежные средства предприятия, как это утверждают некоторые экономисты, а источники предприятий, направленные на формирование активов.

Финансовые ресурсы  как источники формирования активов предприятия отображаются в пассиве баланса, а средства, в том числе и денежные средства, - в активе баланса.

Связь между финансовыми  ресурсами и денежными средствами оказывается в том, что денежные средства являются материальным выражением финансовых ресурсов.

Сумма источников формирования активов предприятия, зафиксированная  в пассиве баланса, является капиталом  предприятия.

Собственный, одолженный и привлеченный капитал, с одной стороны, формирует финансовые ресурсы предприятия и принимает участие в финансировании его активов, с другой стороны, представляет обязательство перед конкретными собственниками - государством, юридическими и физическими лицами.

Обязательство - это задолженность предприятия, которая возникла вследствие событий, которые произошли, и погашение которой, вероятно, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые определяются как экономические выгоды.

Обязательства бывают долгосрочные и текущие. Долгосрочными являются обязательства, которые должными быть погашенные предприятием после операционного цикла или через 12 месяцев со дня их возникновения (долгосрочные займы банков, отсроченные налоговые обязательства, долгосрочные векселя выданы, долгосрочные обязательства из аренды и др.).

Текущими называются обязательства, которые необходимо погасить на протяжении операционного цикла предприятия или на протяжении 12 месяцев со дня их возникновения (краткосрочные кредиты банков, все виды кредиторской задолженности и др.).

Финансовые ресурсы  формируются в процессе создания предприятия и реализации его финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности. Это сказывается, прежде всего, в формировании уставного капитала при создании предприятия, а в процессе его деятельности - в формировании соответствующих источников денежных средств.

Источники формирования финансовых ресурсов разнообразные. Они зависят от формы собственности, на основе которой создается предприятие. Так, при создании государственных предприятий финансовые ресурсы формируются за счет бюджетных средств, средств вышестоящих органов управления, других аналогичных предприятий во время их реорганизации и т.п. При создании коллективного предприятия  они формируются за счет паевых (частичных) взносов основателей, добровольных взносов юридических и физических лиц и т.п. Все эти взносы (средства) являются уставным (первичным) капиталом и аккумулируют в уставном фонде созданного предприятия.

Таким образом, уставной капитал - это зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которая является взносом владельцев в капитал предприятия.