Основы организации безналичных расчетов. 2

Глава 1. Основы организации безналичных расчетов

1.1. Сущность  и принципы организации безналичных  расчетов

В процессе хозяйственной  деятельности между различными субъектами экономических отношений осуществляются денежные расчеты, которые возникают  по взаимным поставкам материальных ценностей, предоставлению услуг и выполнению работ, а также при выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме. Преобладающим является безналичный денежный оборот, сущность которого состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований.

Безналичные расчеты  в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации и определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Для нормального функционирования система безналичных расчетов должна базироваться на общих и обязательных для выполнения принципах и нормативных документах. К основным принципам организации безналичных расчетов следует отнести:

• правовой режим осуществления расчетов и платежей;
• принцип осуществления безналичных расчетов через счета, открытые в коммерческих банках;
• обязательность наличия акцепта плательщика на списание средств с его счета;
• принцип срочности проведения безналичных расчетов:
• принцип безусловного выполнения обязательств участниками расчетов;
• контроль всех участников системы безналичных расчетов за правильностью их совершения;
• принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных обязательств;
• принцип многообразия форм безналичных расчетов.

Основополагающим принципом  организации безналичных расчетов является правовой режим осуществления расчетов и платежей. В настоящее время основными документами, регулирующими безналичный оборот в РФ, являются Гражданский Кодекс РФ; федеральные законы "О банках и банковской деятельности в РФ" и "О Центральном банке РФ", а также другие нормативные акты тех государственных учреждений, на которые действующим законодательством возложена функция организации расчетов. Поскольку центром по организации системы расчетов является Банк России, на него возлагается обязанность разработки правил и форм осуществления расчетов. Порядок проведения в нашей стране безналичных расчетов в настоящее время регламентируется Положением ЦБ РФ от 19.06.12 № 383 "О правилах осуществления перевода денежных средств. Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории и не затрагивает сферу безналичных расчетов с участием физических лиц.

Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты  между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке через банки, в которых им открыты соответствующие счета. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета, который представляет собой самостоятельный двусторонний договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяются действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом. Банковские клиенты вправе открывать необходимое им количество счетов в любой валюте.

Кроме того, обязательно  наличие акцепта, т.е. согласия плательщика  на платеж, что реализуется применением  соответствующего платежного инструмента (платежного поручения, чека и т.д.), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, или специального акцепта документов, выписанных получателем средств. Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщика) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам; на основании исполнительных листов, выданных судам; некоторых штрафов по распоряжению взыскателей, а также безакцептного списания за тепло- и электроэнергию, коммунальные и другие услуги.

Система безналичных  расчетов должна быть организована таким образом, чтобы максимально сокращался срок осуществления платежа, поэтому одним из важнейших принципов осуществления безналичных расчетов является принцип срочности. Значение данного принципа состоит в том, что постоянно расходуемые предприятиями на производственные нужды средства  должны своевременно возмещаться за счет платежей от покупателей (в сроки, предусмотренные заключенными договорами).

Одним из принципов организации  безналичных расчетов является принцип  безусловного выполнения обязательств участниками расчетов. Соблюдение этого принципа дает возможность обеспечить безусловное выполнение договорных обязательств и бесперебойность осуществления платежей в хозяйстве. Принцип обеспеченности тесно связан с принципом срочности платежа, поскольку для соблюдения срочности требуется наличие у плательщика или его гаранта достаточных ликвидных средств, необходимых для погашения обязательств перед получателем средств. Соблюдение принципа обеспеченности платежа гарантирует своевременность и полноту платежа, что дает возможность укрепления платежной дисциплины в хозяйстве.

Немаловажное значение в условиях рыночного хозяйства  приобретает контроль всех участников системы безналичных расчетов за правильностью их совершения и соблюдением  установленных положений о порядке их проведения. Каждое предприятие одновременно выступает и продавцом, и покупателем. Выступая покупателем, оно осуществляет контроль за своевременностью и правильностью исполнения своих обязательств перед поставщиками на основе заключенных договоров. Выступая поставщиком своей продукции, предприятие заинтересовано в увеличении объема выручки и доходов, поэтому контроль осуществляется с целью повышения уровня инкассации счетов дебиторов, предотвращения отсрочек платежей, потерь крупных сумм. Коммерческие банки, являясь посредниками в расчетах, призваны осуществлять контроль за соблюдением хозяйственными органами установленных правил ведения безналичных расчетов.

Нарушения договорных обязательств в сфере расчетов влекут за собой  применение гражданско-правовой ответственности. Это означает, что сторона, нарушившая условия договора, должна возместить другой стороне причиненный ущерб, уплатив при этом неустойку. В этом и заключается принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных обязательств.

Одним из принципов функционирования системы безналичных расчетов следует  назвать принцип многообразия их форм. Наличие возможности свободного выбора форм безналичных расчетов позволяет  предприятиям найти тот инструмент расчетов, который наилучшим образом отвечал бы требованиям совершаемой сделки.

Все принципы организации  безналичных расчетов тесно взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Соблюдение всех перечисленных принципов обеспечивает создание условий для нормального  функционирования всего хозяйственного механизма.

1.2. Виды банковских  счетов и порядок их открытия

Виды счетов, которые  банк открывает своим клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные, ссудные, депозитные и другие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия. Этот счет открывается предприятиям, обладающим правами юридического лица и действующим на принципах хозяйственного расчета. Расчетные счета предназначены для хранения денежных средств предприятий и совершения расчетов по их основной деятельности. На эти счета зачисляются средства, перечисленные в безналичном порядке, а также вносимые наличными. Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. По мере совершения операций банк выдает клиенту выписки по расчетному счету.

Предприятиям, имеющим  вне места своего нахождения различные  нехозрасчетные подразделения (например, филиалы), могут быть открыты расчетные  субсчета в банках по месту их нахождения. Расчетный субсчет - это подсобный счет, операции по которому ограничиваются и осуществляются, как правило, по разрешению владельца основного счета.

Текущие счета открываются  тем предприятиям, которые не обладают признаками, дающими право иметь  расчетный счет. По текущим счетам проводятся операции, связанные с оплатой труда и выплатой административно-хозяйственных расходов. Такого рода счета чаще всего открываются филиалам, представительствам.

Бюджетные счета - это  счета, открываемые в банках для  учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета РФ, В зависимости от характера учитываемых операций бюджетные счета подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Клиенту, который получает в банке кредит, открывается ссудный счет. Такой вид счета, как депозитный, открывается банковскому клиенту для хранения в течение определенного периода времени части его средств.

Для открытия расчетного, текущего и бюджетного счета клиент предоставляет в банк следующий пакет документов:

• заявление на открытие счета по установленной форме, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета;
• нотариально заверенную копию решения о создании или реорганизации организации или копию учредительного договора;
• документ о государственной регистрации предприятия: нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в органе местной власти;
• копию надлежаще оформленного документа, на основании которого действует организация или предприятие (копию устава или положения о предприятии);
• карточку с образцами подписей и оттиском печати (в одном экземпляре к каждому банковскому счету);
• свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
• копию протокола (приказа) об утверждении в должности руководителей организации;
• документ о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
• справку Росстата о присвоении кодов ОКПО;
• ксерокопии паспортов лиц, имеющих право подписи банковских документов.

Операции по счету  клиента производятся банком только на основании распоряжения владельца счета. Без распоряжения клиента списание денежных средств по счету допускается только в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

При наличии на счете  денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств происходит в порядке календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента или других документов на списание.

Операции по счетам банки  осуществляют на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств.

Расчетные документы  действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Они принимаются банком к исполнению независимо от их суммы. Закрытие счетов клиентов возможно: если принято решение собственников о ликвидации предприятия; по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию предприятия; при наличии решения о прекращении деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ; на основании решения суда; в случае нарушения клиентом условий договора на банковское обслуживание или признания предприятия банкротом. Если счет закрывается по желанию его владельца, то вместе с заявлением последний возвращает чековую книжку и письменно подтверждает остаток средств на счете на день закрытия. В данной ситуации остаток средств на счете выдается клиенту или перечисляется на другой счет.

1.3. Система организации межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты  представляют собой совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами.

Осуществление межбанковских  расчетов предполагает перевод денежных средств между обособленными  банковскими учреждениями. Организация  межбанковских расчетов базируется на специфических отношениях, возникающих  между банками. Эти отношения  получили название корреспондентских отношений.

Межбанковские расчеты  осуществляются согласно определенным принципам, к которым относятся:

• принцип поддержания банками своей ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное и в полном объеме проведение расчетов с другими банками, соблюдение которого является залогом предотвращения платежных рисков, что наиболее опасно для экономики;
• принцип контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов, специфика и особая роль которого заключаются в постоянном взаимном контроле за синхронностью и полной идентичностью проводимых сумм, во-первых, по счетам клиентов в банках и по корсчетам банков в РКЦ, во-вторых, по счетам и по балансам собственно самих участников расчетов - коммерческих банков-корреспондентов при расчетах их между собой, а также при расчетах между РКЦ;
• принцип безусловного платежа по межбанковским обязательствам, соблюдение которого позволяет гарантировать завершение расчетной операции;
• принцип осуществления платежа в пределах средств корреспондентского счета, суть которого состоит в поддержании оптимального остатка средств на корсчете кредитной организации соблюдение нормативов ликвидности баланса банка.

В РФ расчеты между  банками осуществляются через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным банком РФ в республиках, краях, областях, городах и районах. Кроме того, банковские операции по счетам могут проводиться и по корреспондентским счетам банков, открываемым ими друг у друга на основе межбанковского соглашения.

Установление корреспондентских  отношений оформляется обменными письмами или заключением корреспондентского договора, в которых предусматриваются порядок и условия выполнения соответствующих банковских операций. Договором могут устанавливаться как односторонние, так и взаимные корреспондентские отношения. В первом случае банк- корреспондент открывает счет ЛОРО для своего респондента и производит по нему операции, а банк-респондент ведет учет операций по соответствующему счету НОСТРО. При взаимных корреспондентских отношениях счета ЛОРО и НОСТРО появляются на балансе обоих банков. Расчетные операции по счетам НОСТРО и ЛОРО осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства их остатков и отражения в балансах банка-респондента и банка-корреспондента одной календарной датой, т.е. датой перечисления платежа (ДПП).

Одним из способов проведения расчетов между банками в нашей  стране является осуществление межбанковского клиринга. Клиринг представляет собой  систему экономических отношений, при которых денежные претензии (дебиторская задолженность) участников погашаются их же денежными обязательствами (кредиторская задолженность) без использования реальных денег или же с их минимальным использованием.

В настоящее время  практически во всех регионах России успешно действуют системы внутрирегиональных и межрегиональных электронных платежей, участниками которых являются ЦБ РФ и его подразделения.

Глава 2. Система и формы безналичных расчетов, а также их преимущества и недостатки

2.1. Система безналичных расчетов

Система безналичных  расчетов представляет собой совокупность принципов и форм расчетов. Посредством безналичных расчетов осуществляются платежи товарного и нетоварного характера и, таким образом, обеспечивается нормальное функционирование экономики.

Безналичные расчеты  совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

На сегодняшний день существует определенный перечень форм безналичных расчетов:

1.  безналичные расчеты платежными требованиями;

2.  безналичные расчеты платежными поручениями;

3.  безналичные расчеты инкассовыми поручениями;

4.  безналичные расчеты аккредитивами;

5.  безналичные расчеты чеками;

6.  безналичные расчеты посредством векселей;

7.  безналичные расчеты пластиковыми карточками.

Безналичные расчеты  могут быть проклассифицированы  по ряду признаков. По экономическому содержанию они подразделяются на платежи  за товары и услуги и платежи по нетоварным операциям (платежи в  бюджет, погашение кредитов и т.п.). По месту проведения можно выделить внутриреспубликанские, межгосударственные, одногородние и иногородние расчеты. По виду платежа их принято подразделять на гарантированные, негарантированные, путем списания или путем зачета взаимных требований, с отсрочкой платежа.

2.2. Формы безналичных  расчетов

1. Безналичные расчеты платежными требованиями.

Платежное требование –  это требование поставщика к получателю об уплате ему определенной суммы  денежных средств за поставленную продукцию.

Данной форме расчета  присущи три особенности:

1) данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции;

2) требования оплачиваются с предварительным акцептом;

Срок предварительного акцепта  составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в  банк. В течение этого времени покупатель проверяет выполнение поставщиком условий договора.

3) данная форма расчета осуществляется через систему инкассо.

Инкассо – банковская операция, при  которой банк по поручению своего клиента – получателя средств  и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Расчеты платежными требованиями имеют  свои достоинства и недостатки. Эта  форма прежде всего устраивает плательщика, так как позволяет ему проверить выполнение поставщиком условий договора в части номенклатуры и качества продукции и заявить мотивированный отказ от оплаты. Основной же недостаток заключается в трудоемкости, связанной с операциями по инкассо, отказами от акцепта, запросами о судьбе неоплаченных требований.

2. Безналичные расчеты платежными поручениями

Платежное поручение является платежной  инструкцией, согласно которой один банк (банк–отправитель) по поручению  клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк–получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару) (ст.239 БК).

Платежным поручением могут производиться:

1) расчеты за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг;

2) расчеты по нетоварным операциям;

3) предварительная оплата товаров и услуг в случаях, предусмотренных в нормативных актах, в договоре, а также при применении предварительной оплаты как меры воздействия к неисправному плательщику;

4) авансовые платежи в случаях, предусмотренных законодательством или договором;

5) целевые переводы денежных средств, направляемые из республиканского, местных бюджетов и внебюджетных фондов, созданных Верховным Советом Республики Беларусь, на выполнение правительственных программ по выходу республики из кризиса, ликвидацию последствий стихийных бедствий, оказание материальной помощи населению и проведение других мероприятий, зачисляются на субрасчетные счета предприятий.

Платежные поручения  на перечисление целевых денежных средств  представляются в банк в 3-х экземплярах. Первый экземпляр остается в документах для плательщика, второй - как приложение к выписке из лицевого счета отдается получателю перевода, третий - со штампом банка и датой перечисления возвращается плательщику.

Платежные поручения  принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, достаточных для его исполнения, если иное не установлено правилами банка.

Преимуществами данной формы расчетов являются ее универсальность, возможность сблизить дату отгрузки с датой оплаты, а также простота оформления и прохождения через  банк. Этой форме расчетов присущи свои недостатки, такие как отсутствие должной гарантии платежа и возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Безналичные расчеты  инкассовыми поручениями.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1) в случаях, когда  бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по  исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

 Банки приостанавливают  списание денежных средств в  бесспорном порядке в следующих  случаях: 

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового  поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

 Инкассовая форма расчетов более выгодна импортерам, поскольку она подразумевает оплату действительно поставленного товара, а расходы по проведению инкассовой операции относительно невелики. Расчеты в форме инкассо позволяют банкам осуществлять контроль за своевременностью получения платежа, однако банки, как правило, не имеют реальных рычагов воздействия на импортера с целью ускорения оплаты документов. 
          Инкассовая форма расчетов в определенной степени выгодна экспортеру тем, что банки защищают его право на товар до момента оплаты документов (если, конечно, экспортер не дал инструкций о выдаче документов без оплаты). Право на товар импортеру дают товарораспорядительные документы, во владение которыми он вступает после их оплаты, если экспортер не дал банкам инструкций о выдаче документов без оплаты.

Основным недостатком  инкассовой формы расчетов является значительный разрыв во времени между  отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и получением денег  за товары и услуги. Кроме того, инкассо  не гарантирует экспортеру своевременного получения средств, т.к. импортер вправе отказаться от оплаты представленных документов или может не иметь средств для оплаты.

4. Безналичные расчеты аккредитивами.

Под аккредитивом понимается обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя.

Аккредитив предназначается  для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован. Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара, а безотзывной не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

По способу обеспечения  платежа различают покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) аккредитивы.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий  аккредитив, перечисляет собственные  средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. В течение этого срока в банке-эмитенте ведется учет выставленных аккредитивов на внебалансовом счете «Аккредитивы к оплате».

При установлении между банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Для открытия аккредитива  приказодатель представляет в банк-эмитент  заявление в 4-х экземплярах на бланке установленной формы.

Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением  условий поставки и условия аккредитива банками. Недостатки: сложный документооборот; отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

5. Безналичные расчеты чеками

Расчетный чек - это именной расчетно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя.

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством  чека, которое заполняет и подписывает  его.

Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных  чековых книжек. Расчетная чековая  книжка выдается на год, ее можно пополнять  или переносить на другую чековую  книжку.

Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств.

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар работник предприятия, на которого возложены такие функции, проверяет:

1.  заполнен ли расчетный чек на бланке установленного образца;

2.  нет ли подчисток, исправлений текста или суммы чека;

3.  не просрочен ли чек;

4.  имеются ли на нем оттиск печати банка чекодателя и подписи должностных лиц банка чекодателя;