Основы организации безналичных расчетов. 3

Введение

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  позволяет экономить наличные деньги, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением  ими налоговой, платежной и расчетной  дисциплины.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и  регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты  в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации  безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями  хозяйствования, а также форм и  способов расчетов и связанного с  ними документооборота.

Существовавшая  с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей  стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала  административно-командным методам  управления экономикой.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало  изменения основ системы безналичных  расчетов, в том числе принципов  их организации.

Изменения происходят и в функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности  банковского обслуживания, идет поиск оптимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений, постоянно разрабатываются новое банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа развития.

На основании  вышеизложенного, можно сказать, что  тема «Формы безналичных расчетов»  в настоящее время является актуальной, особенно в существующих рыночных условиях.

Цель данной работы – изучение форм безналичных  расчетов.

Задачи работы – рассмотреть принципы организации  безналичных расчетов, формы безналичных  расчетов, их характеристики, проблемы и перспективы развития.

Объект исследования – безналичные расчеты в Российской Федерации.

Предмет исследования – формы безналичных расчетов.

Методы исследования – изучение литературы и законодательства, посвященных организации безналичных  расчетов.

В качестве источников информации применялись учебные  пособия и учебники по банковскому  делу, денежно-кредитному обращению. Использовались сайты, посвященные экономическим  наукам, электронные справочные системы. 
 
 
 
 
 

1. Основы организации  безналичных расчетов

1.1 Понятие безналичных  расчетов

Одной из базовых  структур рыночной экономики является платежный механизм, который делится  на налично-денежный и безналичный. Безналичный платежный оборот в  России составляет более 60%, в экономически развитых странах - до 90%.

Безналичное обращение - это движение денег безналичного оборота. Под ними понимаются, прежде всего, банковские депозиты на счетах клиентов, использование которых осуществляется с помощью чеков, кредитных карточек, электронных переводов. В денежном обороте применяются также векселя, сертификаты, а в ряде стран - другие обязательства и требования.

Безналичный платежный  оборот осуществляется в виде записей  по счетам плательщиков и получателей  денежных средств или путем зачетов  взаимных требований. Именно широкое  развитие безналичных расчетов обусловило необходимость установления связей между банками и превращения  их в банковскую систему.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты  в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации  безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями  хозяйствования, а также форм и  способов расчетов и связанного с  ними документооборота.

Существовавшая  с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей  стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала  административно-командным методам  управления экономикой. Действовавшая  система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в  первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих  плановых заданий по производству и  поставкам продукции. При этом действовали  довольно жесткие принципы организации  безналичных расчетов, соблюдение которых  в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической  заинтересованности и ответственности  предприятий за выполнение своих  договорных обязательств. Все безналичные  расчеты осуществлялись на основе платежных  документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте. Эти принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, отрицательное  влияние нарушения хронологической  очередности платежей на ликвидность  балансов участников расчетов, возможность  использования на практике других разнообразных  и более гибких форм расчетов и  способов платежа.

1.2 Принципы организации  безналичных расчетов

Безналичный денежный оборот находит выражение в безналичных  расчетах.

Безналичные расчеты  – это платежи, осуществляемые путем  документооборота в виде материального  обращения письменных документов и  электронных средств.

Правовой базой, регламентирующей в настоящее время  общие подходы к организации  безналичных расчетов в РФ, являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 26.01.1996 №14-ФЗ;

2. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 (ред. от 08.07.1999) «О банках и банковской деятельности» № 395-1;

3.Федеральный закон РФ от 10.07.2002 «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ.

4. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П. «О безналичных расчетах в российской Федерации»;

Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных  документов является Центральный Банк Российской Федерации. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию  расчетных, в том числе клиринговых  систем в РФ. Через свои учреждения он осуществляет расчеты между кредитными организациями, в целом отвечает за эффективное и бесперебойное  функционирование отечественной системы  расчетов. Непосредственным осуществлением расчетных операций занимаются коммерческие банки.

Основной документ Банка России – Положение № 2-П  от 03.10.2002 «О безналичных расчетах в  российской Федерации», которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных  документов, а также устанавливает  правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных операций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов .

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее  счет), если иное не установлено законодательством  и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через  кредитные организации (филиалы) могут  осуществляться с использованием:

−              корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

−              корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

−              счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

−              счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых  между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание средств  осуществляется по мере их поступления  в очередности, установленной законодательством:

- в первую  очередь осуществляется списание  по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую  очередь производится списание  по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору, в том числе  по контракту, выплате вознаграждений  по авторскому договору;

- в третью  очередь производится списание  по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов, по оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору (контракту), а  также по отчислениям в Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и Государственный фонд  занятости населения РФ;

- в четвертую  очередь производится списание  по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные  фонды, отчисления в которые  не предусмотрены в третьей  очереди;

- в пятую очередь  производится списание по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- в шестую  очередь производится списание  по платежным документам в  порядке календарной очередности.

Списание средств  со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

На Центральный  банк РФ как главный регулирующий орган платежной системы возложены  обязанности по установлению правил, сроков и стандартов осуществления  расчетов с соблюдением следующих  принципов их организации.

Первый принцип  – правовой режим осуществления  расчетов и платежей, обусловлен ролью  платежной системы как основного  элемента любого современного общества. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных  отношений, связанных с исполнением  определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе.

Второй принцип  – осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как  у получателя, так и плательщика  – необходимая предпосылка расчетов.

Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского  счета. Клиенты вправе открывать  необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой  валюте в банках с их согласия. Кредитные  организации для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские  счета - друг у друга (договор корреспондентского счета) и в обязательном порядке - в учреждениях Банка России (договор  на расчетное обслуживание банка).

Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной  ими очередности платежей и в  пределах остатка средств на счете. Главное требование, предъявляемое  в данном случае банком к субъекту рынка – участнику расчетов, –  это осуществление последним  платежей в пределах имеющегося остатка  средств на счете (10, С. 106).

Третий принцип  – поддержание ликвидности на уровне,обеспечивающем бесперебойное  осуществление платежей. Соблюдение этого принципа – необходимое  условие своевременного выполнения долговых обязательств. Обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у  плательщика или его гаранта  ликвидных средств, которые могут  быть использованы для погашения  обязательств перед получателем  денежных средств. В зависимости  от характера ликвидных средств  следует различать оперативную  и перспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика  или его гаранта достаточной  для платежа суммы ликвидных  средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера, а также  такую форму их организации, которая  гарантирует своевременное погашение  обязательства).

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных  связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков).

Четвертый принцип  – наличие акцепта (согласия) плательщика  на платеж.

Это дает возможность  предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий  договора, нарушение которых может  вызвать полный или частичный  отказ от оплаты (акцепта).

Механизмом реализации этого принципа является либо применение соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).

Вместе с тем  законодательством предусмотрены  случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств - на основании исполнительных листов, выданных судами по взысканию  недоимок по налогам, некоторых штрафов  по распоряжению взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Этот принцип  также нацелен на утверждение  экономической самостоятельности  всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации  договорных и расчетных отношений  и на повышение их материальной ответственности  за результативность этих отношений. Банку  отводится роль посредника в платежах. Видна тенденция к превращению  плательщика в главный субъект  платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует  рыночным отношениям в экономике  страны.

Пятый принцип  – срочность платежа – вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств.

Этот принцип  относится не только к периоду  оплаты счетов за товары и услуги, но и ко времени выполнения расчетных  операций банками.

Значение этого  принципа заключается в том, что  непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг  должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете  к платежному кризису.

Шестой принцип  – контроль всех участников за правильностью  совершения расчетов, соблюдением установленных  положений о порядке их проведения. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

С принципом  взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип  – их имущественной ответственности  за несоблюдение договорных условий.

Суть этого  принципа заключается в том, что  нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности  в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также  иных мер ответственности. В связи  с внедрением рыночных основ в  экономику России, пожалуй, ни в одной  сфере экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято  столько законов и подзаконных  актов, как в области расчетных  взаимоотношений.

Подводя итоги  первой главы можно сделать выводы: все принципы организации системы  безналичных платежей тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  остальных, что приводит к сбоям  в функционировании всей системы. Соблюдение принципов в совокупности позволяет  обеспечить соответствие расчетной  и платежной систем предъявляемым  требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Главный организатор  безналичных расчетов между различными хозяйствующими субъектами – банковская система. Она выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег  и основного объема безналичных  платежей, а создание платежных средств  является важнейшей функцией банковской системы. 
 
 
 

2. Анализ практики  применения различных  форм безналичных  расчётов

2.1 Расчеты платежными  поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота  .

Платежными поручениями  могут производиться:

- перечисления  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

- перечисления  денежных средств в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные  фонды;

- перечисления  денежных средств в целях возврата/размещения  кредитов (займов)/депозитов и уплаты  процентов по ним;

- перечисления  денежных средств в других  целях, предусмотренных законодательством  или договором.

Плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной  формы. Поручения действительны  в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение  принимается банком независимо от его  суммы и наличия средств на счете плательщика, а исполняется  при наличии на его счете денежных средств. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Вместе с тем  платежи поручениями по договоренности сторон могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах:

- авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

- после отгрузки  товара, т.е. путем прямого акцепта  товара;

- частичные платежи  при крупных сделках.

Долгосрочный  и отсроченный платежи используются в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

В случае если между  поставщиками и покупателями осуществляются равномерные и постоянные поставки, расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании  договоров (соглашений) с использованием платежных поручений. Эта форма  расчетов минимизирует разрыв во времени  между отгрузкой товаров и  совершением платежа, а также  ускоряет оборачиваемость денежных средств.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами  расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров  и услуг, возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток данного документа заключается  в том, что у поставщика нет  гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика. 
 
 

2.2 Расчеты по аккредитивам

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента  в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии представления  им документов, предусмотренных в  аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Если банк, выставивший  аккредитив (банк-эмитент), по поручению  плательщика (покупателя) переводит  средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления платежа  при выполнении всех условий, предусмотренных  в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

В соответствии с Положением в нашей стране могут  открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или  безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный  балансовый счет «Аккредитивы к оплате»  на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При использовании  непокрытого (гарантированного) аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. При этом списание средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву (порядок списания) определяется по соглашению между банками.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Отзывным считается  аккредитив, который может быть изменен  или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного уведомления  получателя средств (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных  договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Если к моменту завершения платежа  исполняющим банком не получено уведомление  об изменении условий или отмене аккредитива, то платеж должен быть осуществлен.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может  досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива.

В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и  не может быть переадресован. Выплата  с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком.

Закрытие аккредитива  в банке получателя средств производится:

−    по истечении срока аккредитива;

−    по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования средств аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту направляется соответствующее уведомление исполняющим банком;

−    по заявлению плательщика.

Положительной стороной аккредитива является твердое  и надежное обеспечение платежа. Кроме того, поставщик может получить платеж максимально быстрым способом, в ряде случаев даже до прибытия товара в пункт назначения. Эта форма расчетов имеет также ряд недостатков: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению. Возможно, это послужило одной из причин слабого развития данной формы расчетов в России.

2.3 Расчеты чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную  в нем сумму.

Участниками отношений  при чековой форме расчетов являются:

- чекодатель - лицо, выписавшее чек;

- чекодержатель  - любое юридическое или физическое  лицо, являющееся законным владельцем  выписанного чека;