Отчет по практике в ООО «Актив»

Российский  государственный социальный университет Филиал в г. Чебоксары

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Отчет

О производственной практике

на ООО «Актив» в  г. Чебоксары

 

Студентки 3 курса, группы БУ-З-Д Васильевой Ольги Ивановны Руководители практики от предприятия: Гл. бухгалтер

Чуманова Наталья Дмитриевна от университета: доцент, Чуплыгина Галина Владимировна

Дата сдачи  отчета______________________ 

Дата защиты ________________________

Оценка ____________________________

 

 

 

 

Чебоксары - 2011

 

 

 

Содержание

Календарно-тематический план прохождения производственной практики 3

Дневник прохождения  производственной практики 4

Характеристика  на студента с предприятия 6

1. Характеристика деятельности предприятия 7
2. Бухгалтерский финансовый учёт . 11

 

1. Учёт денежных средств и денежных документов 11
2. Учёт финансовых вложений 14
3. Учёт нематериальных активов 15
4. Учет материально-производственных запасов 16
5. Учет готовой продукции и ее реализации 19
6. Учет затрат на производство продукции 22
7. Учет финансовых результатов и использования прибыли 24
8. Бухгалтерская отчетность предприятия 26
9. Упрощенная система налогообложения 28

Заключение 34

Литература 36

Приложения  38

 

Календарно-тематический план

Прохождения производственной практики по «Бухгалтерскому  учету»

на ООО «Актив» в г. Чебоксары

Студентки 3 курса очного отделения Васильевой О. И.

 

№ п/п	Наименование  подразделения и перечень работ (тема)	Количество дней или дата	Отметка руководителя практики о качестве выполненной работы
1.	Ознакомление с предприятием	26.01.2011-27.01.2011
2.	Учет денежных средств и денежных документов	28.01.2011-30.01.2011
3.	Ознакомление  с документальным оформлением кассовых операций	31.01.2011-02.02.2011
4.	Учет нематериальных активов	03.02.2011-05.02.2011
5.	Учет ТМЦ	06.02.2011-07.02.2011
6.	Учет готовой  продукции и ее реализации	08.02.2011-09.02.2011
7.	Учет затрат на производство продукции	10.02.2011-11.02.2011
8.	Учет финансовых результатов и использования прибыли	12.02.2011-14.02.2011
9.	Бухгалтерская отчетность предприятия	15.02.2011-16.02.2011

 

____________ /Чуманова Н. Д./

 

3 

Дневник производственной практики

Студентки Васильевой Ольги  Ивановны Экономического факультета 3 курса   группы БУ-З-Д

Место прохождения  практики: ООО «Актив», г. Чебоксары, ул. Калинина, 80Б

Руководитель практики: Чуманова Наталья Дмитриевна, главный бухгалтер ООО «Актив».

Даты: начала практики «26» января 2011г.

конца практики «16» февраля 2011г.

 

Дата	Наименование  подразделения или рабочего места	Краткое содержание выполненной  работы	Отметка руководителя практики о качестве выполненной работы
26.01.2011-27.01.2011	Бухгалтерия 1	Ознакомление с организационно-техническим уровнем предприятия, технологическим процессом, функциями бухгалтерии
28.01.2011-30.01.2011	Бухгалтерия	Изучение  правил ведения кассовых операций, нормативных документов по учёту денежных средств
31.01.2011-02.02.2011	Бухгалтерия	Ознакомление с документальным оформлением и ведением учёта кассовых операций (в рублях и валюте), соответствия их утверждённому порядку ведения кассовых операций в РФ
03.02.2011-05.02.2011	Бухгалтерия	Ознакомление  с постановкой и ведением учета объектов нематериальных активов, учитываемых организацией. Ознакомление с учетной политикой в части нематериальных активов

-4-

 

06.02.2011-07.02.2011	Бухгалтерия	Изучение  первичного учёта товарно-материальных ценностей, изучение инвентаризации ТМЦ
08.02.2011-09.02.2011	Бухгалтерия	Изучение порядка планирования и условий поставок; учёт выполнения договоров с поставщиками; учёт действующего порядка оплаты счетов за поставленные материалы; учёт контроля за состоянием складских запасов
10.02.2011-11.02.2011	Бухгалтерия	Изучение  порядка составления ведомостей распределения расходов материалов, зарплаты, начисленной амортизации по счетам производственных затрат
12.02.2011-14.02.2011	Бухгалтерия	Изучение порядка формирования финансовых результатов организации. Изучение организации учёта распределения прибыли (дохода) предприятия
15.02.2011-16.02.2011	Бухгалтерия	Ознакомление  с порядком и техникой составления бухгалтерского баланса. Изучение взаимосвязи показателей баланса с другими формами отчётности

 

ки

 

 

 

 

                         Чуманова Н. Д.

 

-5

 

Отзыв

о прохождении  производственной практики

на студентку 3 курса группы БУ-З-Д

Российского государственного социального университета

Васильеву Ольгу  Ивановну

Васильева Ольга Ивановна проходила практику в бухгалтерии  ООО «Актив» под руководством главного бухгалтера Чумановой Натальи  Дмитриевны.

В ходе практики студентка  проявила к работе интерес, отличалась исполнительностью и дисциплинированностью. Показала хороший уровень владения теоретическими знаниями по специальности, оказывала помощь работникам в выполнении отдельных работ. К порученной работе относилась ответственно, добросовестно, поручения руководителя практики выполняла в срок.

Ознакомилась  с работой бухгалтера, самостоятельно оформляла некоторые бухгалтерские документы.

Васильева О. И. с работниками  поддерживает ровные и хорошие отношения. Зарекомендовала себя вежливым, дисциплинированным, коммуникабельным и ответственным человеком. Умеет работать с людьми, выдержанная и целеустремлённая.

За время прохождения  практики Васильева О. И. соблюдала  требования правил трудового распорядка ООО «Актив».

Прохождение практики заслуживает оценки отлично.

17.02.2011

 

Руководитель практики 

I Чуманова Н. Д.

 

 

 

 

 

 

6-

 

 

Глава I. Характеристика деятельности предприятия

Объектом прохождения  производственной практики является ООО  «Актив».

ООО «Актив» создано 9 апреля 2010 года в соответствии с  Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Официальное полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Актив».

Официальное сокращенное фирменное наименование: ООО «Актив».

Директором фирмы является Радин Владимир Анатольевич, главный бухгалтер - Чуманова Наталья Дмитриевна.

Общество  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчётные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять личные имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Деятельность  Общества осуществляется в соответствии с положениями его Устава, Гражданского кодекса РФ, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными актами, регулирующими вопросы деятельности юридических лиц и носящих характер обязательных для таковых.

Общество несёт ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несёт ответственности по обязательствам своих участников.

Основными видами деятельности Общества являются:

• сдача внаём собственного нежилого недвижимого имущества;
• предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества;

-7-

 

• прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

• прочая оптовая торговля.

К органам  управления Общества относятся:

• общее собрание участников;
• единоличный исполнительный орган.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью  общества в соответствии с действующим  законодательством и Уставом  Общества. Каждый участник Общества имеет на общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале Общества.

К компетенции общего собрания участников относятся следующие  вопросы:

1. определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
2. изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;
3. утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
4. принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;

5) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества и т.д. 
Генеральный Директор Общества является единоличным исполнительным

органом Общества, без доверенности действует от имени  Общества, подотчетен Общему собранию участников. Генеральный Директор избирается Общим собранием участников Общества на 10 (десять) лет.

Генеральный Директор Общества без согласования с Общим собранием участников Общества:

1. осуществляет оперативное руководство деятельностью общества;
2. имеет право первой подписи финансовых документов;

-8-

 

3. распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества;

4. осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

5. принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества и т.д.

Главный бухгалтер на предприятии формирует учетную  политику исходя из специфики условий  хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации. Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

Общество  может быть добровольно реорганизовано по единогласному решению его участников. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Не позднее тридцати дней с даты принятия решения о реорганизации Общества, а при реорганизации Общества в форме слияния или присоединения - с даты принятия решения об этом последним из Обществ, участвующих в слиянии или присоединении, Общество обязано письменно   уведомить    об    этом    всех   известных   ему    кредиторов   и

-9-

 

опубликовать в органе печати, в котором публикуются  данные о государственной регистрации  юридических лиц, сообщение о  принятом решении.

Ликвидация  Общества происходит в следующих случаях:

• по   решению    общего    собрания   участников    Общества,    принятому единогласно; ^v
• по решению  суда в  случае  неоднократного  или  грубого  нарушения Обществом законодательства;
• в случае признания Общества несостоятельным (банкротом);
• по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Целью   данного   отчёта   является   правильное    изучение   постановки бухгалтерского финансового учёта.

-10-

 

Глава II. Бухгалтерский финансовый учёт 2.1. Учёт денежных средств и денежных документов

Учёт денежных средств  в кассе. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы денег находятся в кассе. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе.

Учёт поступления денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных (Приложение 1) и расходных (Приложение 2) ордеров.

Приходные и расходные  кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Движение денег в  кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и  расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах.

Для учета наличия  денежных средств организации используют активный счет 50 «Касса», к нему могут быть открыты следующие субсчета: 50/1 «Касса организации» 50/2 «Операционная касса» 50/3 «Денежные документы» 50/4 «Денежная наличность в иностранной валюте»

Учёт денежных средств  на расчётных счетах. Для открытия расчётного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление  на  открытие  счета установленного  образца за  подписями руководителя и гл. бухгалтера;
• нотариально    заверенная    копия    документа,    удостоверяющего    факт создания данной организации;
• нотариально заверенная копия устава организации;

-11-

 

• справка из налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• копия документов о регистрации в качестве плательщиков в ПФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

• карточка с образцами подписей руководителя, гл. бухгалтера и оттиском печати организации; 
• копия Госкомстата о присвоении организации статистических кодов.

На расчётный счёт поступают денежные средства за проданную  продукцию, за выполненные услуги и  услугу на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. С расчётного счета производятся платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется бухгалтерий  на активном счете 51 «Расчетные счета».

Учёт денежных средств  на валютных счетах. Средства в иностранной валюте любой коммерческой организации должны храниться на валютном счете. Валютные счета могут открываться на территории РФ и за её пределами. Для открытия валютного счета организация предоставляет те же документы, что и для открытия расчетного счета. При открытии счета с организацией заключается договор банковского счета. После заключения договора организации открывают сразу 3 счета:

• транзитный   валютный   счет  предназначен  для  зачисления  в  полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• текущий   валютный   счет  предназначен  для  совершения   операций   в соответствии с законодательством;
• специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций на внутреннем валютном рынке РФ.

-12-

 

Каждый валютный счёт ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. При зачислении на счёт или списании со счета другой валюты банк производит автоматически конверсию валют по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием платы за эту операцию.

Учет валютных операций ведется на активном счете 52 «Валютные  счета».

Учёт денежных средств на специальных счетах в  банках. На счёте 55 учитывают наличие и движение хранящихся в банке видов средств, предназначенных на целевые нужды.

К таким счетам относятся: аккредитивы и особые счета, средства на чековых книжках, текущие счета для расчетов с населением за сельскохозяйственные продукты, счета филиалов, прочие счета в банке. Открытые в банке специальные счета группируются по субсчетам:

1. «Аккредитивы»,  2. «Чековые книжки», 3. «Депозитные счета»,

4. «Другие счета».

По первому субсчету ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной формы расчётов. На каждый выставленный аккредитив открывают отдельный аналитический счет. По второму субсчету учитывают денежные средства в чековых книжках. Суммы по чекам, выданные, но не оплаченные кредитной организацией, остаются в качестве сальдо по субсчету 55/2 и это сальдо должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

На субсчете 55/3 учитывают  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. По четвертому субсчету учитывают другие специальные счета, открытые в банках.

Учет переводов  в пути. Отражают денежные средства, внесённые в последний день месяца в вечерние . кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчётный либо другой счёт хозяйству. По дебету счета делают записи в корреспонденции со счетом 71,  90  на  основании  соответствующих  квитанций  учреждений  банка  или

-13-

 

почтовых отделений о приёме сумм к перечислению. По кредиту счета отражают списание сумм при их поступлении на расчётный счет хозяйства на основании соответствующей выписки банка.

2.2. Учёт финансовых  вложений

Учет паев и акций. Каждая организация может быть участником (вкладчиком) в уставном капитале других организаций либо в форме прямых вложений (приобретение паев, долевого участия), либо путем приобретения акций этих организаций. При передаче в уставный капитал долевых взносов (паев) в денежной форме или материалов (по балансовой оценке) делается прямая запись в дебет счета 58/1 с кредита счетов 51 или 10, либо с предварительным начислением суммы взноса через счет 76.

Учет долговых ценных бумаг. Долговые ценные бумаги инвестора (облигации, векселя и т. п.) учитываются на субсчете 58/2. Финансовые вложения, осуществляемые организацией в ценные бумаги, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции по счету 90 «Продажи»).

Учет вкладов по договору простого товарищества. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на правах, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от неё доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества. Вклады товарищей в совместную деятельность учитываются ими на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет. 4 «Вклады по договору простого товарищества».

-14-

 

2.3. Учёт нематериальных  активов

Нематериальные активы - объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной структуры, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие доход, по ним также начисляется амортизация. К ним относятся права на произведения литературы, науки, искусства, патенты, товарные знаки и знаки обслуживания, деловая репутация организации, а также программы ЭВМ и базы данных. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации.

В учете НМА  отражаются по первоначальной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость  формируется при принятии объекта  к бухгалтерскому учету. НМА принимаются  к учету по фактической себестоимости, которая рассчитывается путем суммирования всех фактических затрат за исключением НДС и других возмещаемых расходов.

Остаточная стоимость  представляет собой расчетную величину, получаемую при вычитании из первоначальной стоимости накопленной суммы амортизации.

Первоначальная стоимость  НМА не подлежит изменению за исключением случаев, предусмотренных законодательством, т.е. переоценка допускается в случае обесценения НМА. Коммерческая организация может не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости.

Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости, результаты принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Сумма дооценки в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал, а сумма уценки относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При выбытии НМА сумма  его дооценки переносится с добавочного капитала на счет нераспределенной прибыли. Для учета НМА используется активный счет 04.

-15-

 

2.4. Учет материально-производственных  запасов Согласно ПБУ 5/01 материалы входят в состав оборотных активов организации и отражаются в балансе в составе запасов. Материалы относятся к той части МПЗ, которые используются в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи. Производственные запасы подразделяют на сырье и основные материалы (образующие материальную основу продукции), вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и возвратные отходы производства.

Оценка материальных ценностей и, следовательно, их отражение на синтетических счетах учета может проводиться по фактической себестоимости их приобретения либо по учетным ценам. Последний способ является наиболее распространенным в отечественной практике бухгалтерского учета. В качестве учетных цен может использоваться плановая себестоимость приобретения, средние покупные цены и др. Отклонения фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от стоимости по учетным ценам в этом случае отражаются на счетах отклонений. При применении подобной методики учета на практике тем не менее имеется возможность подсчитать полную себестоимость приобретения (заготовления) каждой партии товарно-материальных ценностей путем задания в бухгалтерских проводках аналитических отметок (например, партия товара) и последующего построения по этим отметкам аналитических отчетов.

Методы списания ТМЦ в производство:

1. по себестоимости каждой единицы. Этот способ применяется в производствах, где используются материалы, требующие обособленного учета;
2. по средней себестоимости. Она определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей стоимости этого вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из стоимости и количества по остатку на начало периода и по поступившим запасам в этом периоде. При списании ТМЦ в производство по средней себестоимости материальные ресурсы в

-16-

 

течение отчетного  месяца списываются по учетным ценам, а в конце месяца на соответствующие затратные счета относится доля отклонения фактической себестоимости ТМЦ от их стоимости по учетным ценам;

3. по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ - способ ФИФО. При методе ФИФО независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, материалы будут сначала списываться по цене первой закупленной партии, затем по цене следующей и так далее в порядке очередности;
4. по  себестоимости  последних  по  времени  приобретения  МПЗ - способ ЛИФО. При методе ЛИФО, наоборот, материалы списывают в производство по себестоимости последней партии, а затем по себестоимости предыдущей и так далее, пока не будет получен общий расход материалов за месяц. Выбор метода оценки ТМЦ закрепляется в учетной политике предприятия.

Документальное  оформление материально-производственных запасов. Значительную часть производственных запасов сельхозпредприятия приобретают со стороны. Для получения товарно-материальных ценностей со склада поставщика представителю хозяйства выписывают доверенность. Не позднее следующего дня после получения ценностей по доверенности экспедитор представляет в бухгалтерию хозяйства товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы.

Для оформления отпуска систематически потребляемых в хозяйстве товарно-материальных ценностей применяют лимитно-заборную ведомость. Она является накопительным документом и значительно облегчает ведение материального учета. Один экземпляр ведомости находится у получателя и является документом для оприходования ценностей, второй экземпляр остается у кладовщика.

В конце каждого  месяца на основании первичных документов и записей в книге складского учета материально-ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей. В нем указывают остаток ценностей на