Отчисления во внебюджетные фонды

Оглавление

Введение 1

1 Внебюджетные  фонды и их влияние на социальную  политику государства 3

1.1 Понятие внебюджетных фондов 3

1.2 Роль внебюджетных фондов в реализации социальной политики государства. 3

2. Отчисления во внебюджетные фонды 9

2.1 Учет отчислений в фонд социального страхования 33

2.2 Учет отчислений в Пенсионный фонд 3

2.3 Учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования 3

3 Учет отчислений во внебюджетные фонды на примере ООО «Согласие» 3

3.1 Учет расчетов с Фондом социального страхования 3

3.2 Учет расчетов с Пенсионным фондом 3

3.3 Учет расчетов с Фондом обязательного медицинского страхования 3

Заключение 3

Список используемых источников 3

Введение

Предприятия, организации  и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны  уплачивать налоги в бюджетную систему  и страховые взносы в государственные  внебюджетные социальные фонды. Страховые  взносы, поступающие в фонды, имеют  налоговую природу – как и  налоги, страховые взносы устанавливаются  государством, являются обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в отличие от бюджетной системы, государственные внебюджетные фонды социального назначения профицитны, то есть доходы превышают расходы. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счёт целевых отчислений. Источниками отчислений являются – ВВП, тарифы, страховые взносы, зависящие от оплаты труда.

Цель работы – изучение и отражение учета расчетов с государственны- ми  внебюджетными фондами социального назначения.

1 Внебюджетные фонды и их влияние на социальную политику государства

1.1 Понятие внебюджетных  фондов

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых  государственных и муниципальных  фондов денежных средств. Они создаются  на федеральном, региональном и муниципальном  уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются  на социальные и экономические.

В состав государственных  внебюджетных фондов РФ в настоящее  время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования, Фонд социального  страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших  социальных программ – это выплата  пенсий, оказание бесплатной медицинской  помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной  нетрудоспособности и т.д.

Цель создания и функционирования  фондов заключается в желании обособить часть ресурсов в силу того, что направления расходования некоторых ресурсов крайне важны. Речь, в первую очередь, идет о средствах, которые направляются на выплаты социального характера – пенсии, пособия по нетрудоспособности и т.д. Вышестоящий бюджет либо закрепляет за подобными фонда часть своих средств, либо закрепляет за фондом собственные – фонда – источники доходов. Во втором случае происходит своеобразное возникновение «параллельного» бюджета; как правило, развитие фондов идет именно по этому пути.

Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и  фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными кредитными учреждениями. К числу  социальных внебюджетных фондов относятся:  Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования РФ. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что они созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д.

До введения единого социального  налога был не совсем ясен статус отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Формально не являясь налогами, поскольку не входили в установленную Законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» налоговую систему России, они по своему экономическому содержанию для налогоплательщиков были все – таки одной их форм налогов. При этом, учитывая высокие ставки этих взносов, они были одним из определяющих моментов сокрытия работодателями истинных размеров выплачиваемой работникам заработной платы и существования тем самым скрытых форм оплаты труда. Введение единого социального налога, взимаемого по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников, и в конечном счете – расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц.

Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями  и индивидуальными предпринимателями  отчислений во внебюджетные фонды являлся  функцией не налоговых органов, а  созданных специально для этого  органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало  определенные трудности для организаций  и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам  со стороны сразу пяти контролирующих органов. Вместе с тем, эффективность  контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано  с тем, что органы государственных  внебюджетных фондов, не имея в достаточной  степени предоставленных налоговым  органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону налогоплательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам.

Принципиальное значение имеет также и то обстоятельство, что с введением единого социального  налога для всех налогоплательщиков – работодателей установлен единый порядок исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что, несомненно облегчит исчисление налога не только чисто технически, но и с позиций предотвращения ошибок в расчетах.

Единый социальный налог  является одним из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для финансового положения  налогоплательщиков. Платежи по нему хоть и незначительно, но превысят поступления  в бюджеты всех уровней самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны – налога на добавленную стоимость.

1.2 Роль внебюджетных фондов в реализации социальной политики государства

Социальные расходы государства –это денежные средства, выделяемые на все виды социально–значимых услуг, включая расходы на образование, здравоохранение, культуру. К расходам на социальную политику относится содержание учреждений социального обеспечения, социальная помощь, молодежная политика, пенсии военнослужащим, пенсии и пособия в правоохранительных органах, государственные пособия гражданам, имеющим детей, миграционная политика.  
          В узком значении, социальные расходы – это затраты бюджетных средств на реализацию социальной политики, т.е. на оплату социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам на дому и в учреждениях социального обслуживания, а также затраты на социальную помощь малообеспеченным гражданам, осуществление молодежной политики, выплату пенсий военнослужащим, пенсий и пособий работникам правоохранительных органов. 
          Государственные расходы, обусловленные выполнением социальной функции государства постепенно растут. Необходимость обеспечения основных социальных прав трудящихся, потребность в государственном регулировании социальных процессов вызывает рост соответствующих государственных расходов, расширение их состава. При этом основная часть государственных расходов социального характера – примерно 3/4 их общего объема – финансируется за счет бюджетных и внебюджетных фондов. В последние годы одновременно с развитием всех звеньев государственных финансов, существенно возрастает роль местных финансов в покрытии расходов по расширению и совершенствованию социально–бытовой инфраструктуры, содержанию учреждений просвещения и здравоохранения, финансированию муниципального строительства.  
          Расходы государства, обусловленные его социальной деятельностью, имеют огромное значение. Формируемые с их помощью фонды социального назначения влияют на рост реальных доходов населения, повышают материальный и культурный уровень жизни народа.

Финансирование социальных расходов государства осуществляется 
фондами: 

1. Пенсионный фонд РФ;
2. Федеральный фонд социального страхования;
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного  обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово – кредитными учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением. ПФР выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности. 
Социально значимые функции ПФР:

1. назначение и выплата пенсий (для 39,2 млн. пенсионеров);
2. учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
3. назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.
4. персонифицированный учет участников системы обязательного 
   пенсионного страхования;
5. взаимодействие со страхователями (работодателями – плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
6. выдача сертификатов на получение материнского (семейного) 
   капитала;
7. управление средствами пенсионной системы;
8. реализация Программы государственного софинансирования 
   добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);
9. с 2010 года – администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
10. с 2010 года – установление федеральной социальной доплаты к 
    социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионер.

Фонд социального страхования  создан в целях обеспечения государственных  гарантий в системе социального  страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием  средств социального страхования  и является самостоятельным государственным финансово–кредитным учреждением.  
Функции:

1. выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»);
2. обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно–курортное лечение;
3. обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами;
4. оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении 
   ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет;
5. оплата родовых сертификатов;
6. доплата (25 %) за первичную медико–санитарную помощь работающим гражданам;
7. доплата за диспансеризацию работающих граждан;
8. оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами;
9. оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно–курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей) и др.

Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для аккумулирования  финансовых средств и обеспечения  стабильности государственной системы  обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной  политики в области обязательного  медицинского страхования созданы  Федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные  некоммерческие финансово–кредитные учреждения. 
          Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Фонд является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца. 
          Основными задачами Федерального фонда являются:

–    финансовое обеспечение установленных законодательством 
Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

–  обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного 
медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

–  аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для 
обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Среди основных функций фонда:

1. Выравнивание условий деятельности территориальных фондов 
   обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;
2. Финансирование целевых программ в рамках обязательного 
   медицинского страхования;
3. Контроль за рациональным использованием финансовых средств 
   системы обязательного медицинского страхования.

Итак, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования  – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для  обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального  дохода, а именно за счет специальных  налогов и сборов, средств из бюджета  и займов. Статистические данные фондов, структура расходов за последние  пять лет представлены в приложении.

2 Отчисления во внебюджетные фонды

В соответствии с законами Российской Федерации о пенсионном обеспечении, о занятости населения, о медицинском страховании, о  государственном социальном страховании  работники организации подлежат социальному страхованию и обеспечению.

Для этой цели производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы и других приравненных к  ней выплат по установленному тарифу. Размер тарифа страховых взносов  организации в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонды  обязательного медицинского страхования  и Государственный фонд занятости  населения устанавливаются ежегодно Федеральным законом.

Для определения сумм отчислений на социальные нужды и расчетов с  каждым социальным фондом составляется специальный расчет. Исчисленные  суммы отчислений на социальные нужды  относятся на те же счета, на которые  была отнесена начисленная заработная плата и другие приравненные к  ней выплаты, с увеличением задолженности  организации каждому социальному  фонду.

Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального  страхования и обеспечения ведется  на пассивном счете 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению". Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих  субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений  на перечисление средств в соответствующие  фонды.

2.1 Учет отчислений  в фонд социального страхования

Отчисления в фонд социального  страхования формируются за счет издержек производства и обращения  и других источников. Размер отчислений на социальное страхование (О_сс) определяется следующим образом:

где 3 — начисленная заработная плата и другие приравненные к  ней выплаты, руб.;

Р_сс — установленный процент отчислений на социальное страхование (5.4%—с 01.01.92г.).

Страховые взносы начисляются  на все виды оплаты труда независимо от источников финансирования и без  уменьшения на сумму налогов и  удержаний.

По выплатам, не включенным в себестоимость, отчисления в фонд социального страхования Российской Федерации относятся на те же счета, на которые отнесены выплаты.

Не начисляются страховые  взносы на такие выплаты, как компенсация  за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, различные  виды денежных пособий, выдаваемых в  качестве материальной помощи, компенсационные  выплаты (суточные по командировкам  и выплаты взамен суточных) и другие выплаты, носящие единовременный или  компенсационный характер. Кроме  того, страховые взносы в фонд социального  страхования не начисляются на все  выплаты пенсий и пособий по социальному  страхованию.

Отчисления в фонд социального  страхования, сформированные в организации, используются для выплаты пособий  по государственному страхованию работникам организации, а неиспользуемый остаток  отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Средства фонда социального  страхования используются на обеспечение  работников и членов их семей гарантированными государственными пособиями и компенсациями.

Из этого фонда организации  выплачивают пособия: по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие  к декретному отпуску беременным женщинам, единовременное пособие при  рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, социальное пособие на погребение.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности; на санаторно-курортное лечение; болезни  члена семьи в случае необходимости  ухода за ним; при карантине; временном  переводе на другую работу в связи  с заболеванием туберкулезом или  профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.

Пособие по беременности и  родам выдается за время отпуска, продолжительность которого установлена  в количестве 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после  родов. В случае осложненных родов  отпуск после родов составляет 86 календарных дней, а при рождении двух и более детей 110 календарных  дней. Отпуск по беременности и родам  исчисляется суммарно и предоставляется  женщине полностью, независимо от числа  дней, фактически использованных до родов. Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается  дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в  ранние сроки беременности (до 12 недель) в размере минимальной суммы  оплаты труда.

Единовременное пособие  при рождении каждого ребенка  выплачивается матери (отцу) или  лицу, заменяющему родителей. Величина пособия составляет пятнадцать минимальных  размеров оплаты труда.

Ежемесячное пособие по уходу  за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается матери (отцу) или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления в организации  отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет в сумме  двукратного минимального размера  оплаты труда независимо от числа  детей, за которыми осуществляется уход.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет средств  фонда социального страхования  на погребение умерших работавших граждан  и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан в случае, если погребение осуществляется за счет средств граждан. В этом случае социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, установленного Федеральным законом, но не превышающем минимальный размер оплаты труда более чем в десять раз.

Организация может направить  средства фонда социального страхования  и на другие цели: на дотации на содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата труда тренерско-преподавательского состава, расходы на аренду помещений, необходимых на осуществление учебно-тренировочного процесса), частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей (детские подарки при проведении новогодних елок).

Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним ведется на пассивном счете 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»:

Таблица 1

Д Счет 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» К

При значительных выплатах средств фонда социального страхования  в отдельные периоды сумма  фактических расходов может быть больше суммы произведенных отчислений в фонд социального страхования; на счете 69, субсчет 1 в этом случае появится дебетовое сальдо. Недостающая сумма  возмещается предприятию исполнительными  органами фонда социального страхования  после проведения экспертной оценки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

2.2 Учет отчислений  в Пенсионный фонд

Отчисления в пенсионный фонд производятся как за счет издержек производства и обращения и прочих источников, так и за счет удержаний  из заработной платы работников организации:

где 3 — начисленная оплата труда по всем основаниям;

Р_с — процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников (с 01.01.93 г. — 28%);

Р_з — процент отчислений в пенсионный фонд за счет заработной платы работников (1%— с 01.01.93 г.).

Страховые взносы начисляются  на те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

По выплатам, не включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг), отчисления в пенсионный фонд производятся за счет тех же источников, за счет которых произведены выплаты.

Правительство РФ утверждает перечень выплат, на которые не начисляются  страховые взносы в пенсионный фонд. В перечень включаются следующие  выплаты: выходное пособие при увольнении; денежная компенсация за неиспользованный отпуск; пособия и компенсации  на детей; материальная помощь, оказываемая  в связи с чрезвычайными обстоятельствами или стихийными бедствиями; компенсационные  выплаты, связанные с выполнением  трудовых обязанностей; стоимость льгот  по проезду, оплате жилья, коммунальных услуг, топлива, предоставляемых работникам, и др.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ не взимаются со всех видов  выплат, начисленных работнику не работодателем. К работодателям  приравниваются юридические и физические лица, выплачивающие вознаграждения по авторским договорам, по договорам  гражданско-правового характера, предметом  которых является выполнение работ  и оказание услуг, а также кооперативы, в том числе и сельскохозяйственные, - в отношении членов кооперативов.

Организации уплачивают страховые  взносы один раз в месяц - в срок, установленный для получения  оплаты труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. В таком же порядке организации  начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников, включая  работающих пенсионеров.

Отчеты по расчетам с пенсионным фондом организации составляют нарастающим  итогом с начала года и представляют уполномоченному пенсионного фонда  ежеквартально не позднее 30-го числа, следующего за отчетным кварталом, по форме расчетной ведомости.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69, субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»:

Таблица 2

Д Счет 69, субсчет  2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» К

2.3 Учет отчислений  в фонд обязательного медицинского  страхования 

Обязательное медицинское страхование  осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении  страхового случая оказания медицинской  помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых  в фондах обязательного медицинского страхования.

Фонды обязательного медицинского страхования – некоммерческие финансово–кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они включают федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, подотчетные органам представительной и исполнительной власти конкретной территории. Федеральный фонд осуществляет общее руководство организацией обязательного медицинского страхования в стране, включая финансирование целевых программ, утверждение типовых правил обязательного медицинского страхования, разработку нормативно-методических документов, международное сотрудничество и др. Территориальные фонды организуют и осуществляют на местах реализацию целей обязательного медицинского страхования.