Валютный контроль при экспорте автомобилей

Содержание

Введение

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль - комплекс административных мер, рассчитанных на ускорение валютных поступлений в центральный банк и на сдерживание вывоза валюты из страны. Это один из элементов экономической политики руководящих органов страны. Валютный контроль является временной мерой в период перехода к рыночной экономике и способствует стабилизации потоков сбережений российских лиц на стадии, когда доверие к валютной стратегии руководства еще не вполне установилось.

Валютный контроль носит характер вспомогательного мероприятия в поддержку политики оздоровления, проводимой правительством. В настоящее время практически во всех развитых странах валютный контроль отменен.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации.

При экспорте и импорте товаров российские предприниматели заключают договоры (контракты) содержащие валютно-финансовые условия о цене товара, способе (форме) и валюте платежа (валюте долга, страховании валютного риска и др.).

При экспорте товаров российский предприниматель должен не только заключить контракт со своим контрагентом, но и вступить в определенные отношения с уполномоченным банком, в котором у него открыт валютный счет, а также с таможенными органами, осуществляющими контроль за прохождением товаров через границу Российской Федерации.

В отношениях по экспорту и импорту товаров осуществляется валютный контроль со стороны уполномоченных банков и таможенных органов. Такой контроль предусмотрен валютным законодательством в целях защиты экономических интересов государства, в частности, в целях обеспечения платежного баланса России. В связи с этим органы и агенты валютного контроля предъявляют к предпринимателям - экспортерам и импортерам ряд требований, предусмотренных правовыми актами (оформление Паспорта сделки, представление необходимых сведений по внешнеторговому контракту о расчетах в иностранной валюте и др.). Непоступление валютной выручки по экспорту товара на валютный счет предпринимателя или неполучение товара при его импорте в счет произведенных платежей определяется российским законодательством как нарушение валютного законодательства и одновременно как нарушение таможенных правил.

Объект исследования – система  валютного контроля в Российской Федерации.

Предмет исследования – валютный контроль при экспорте автомобилей.

Целью данной работы является рассмотрение валютного контроля при экспорте автомобилей.

В работе были поставлены следующие  основные задачи:

– описать сущность и значение валютного контроля для экономики  государства;

– обозначить участников и агентов  валютного контроля в России;

– раскрыть валютный контроль при экспорте машин и оборудования;

– дать характеристику механизму  валютного контроля при экспорте машин и оборудования.

При подготовке курсовой работы были использованы труды отечественных  экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности –В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Глава 1. Теоретические  аспекты организации валютного контроля

1.1. Сущность и значение валютного  контроля для экономики государства

Валютный контроль – комплекс административных мер, рассчитанных на ускорение валютных поступлений в центральный банк и на сдерживание вывоза валюты из страны. Это один из элементов экономической политики руководящих органов страны. Валютный контроль способствует стабилизации потоков сбережений российских лиц на стадии, когда доверие к валютной стратегии руководства еще не вполне установилось. Валютный контроль носит характер вспомогательного мероприятия в поддержку политики оздоровления, проводимой правительством Германии, Великобритании, Ирландии, Испании, Италии, Новой Зеландии, Франции, Японии и во многих других странах. В настоящее время практически во всех развитых странах такой контроль отменен, выполнив свои функции. Тем не менее, его элементы используются ими при первой же необходимости. “Ухудшение состояния платежного баланса Великобритании в 60–70-х гг. вынудило правительство Великобритании использовать в этот период вначале добровольные, а затем обязательные ограничения на вывоз частного капитала, в рамках которых финансирование зарубежных инвестиций осуществлялось британскими инвесторами так:

– через “рынок инвестиционных валют”, на котором британские инвесторы могли использовать для новых зарубежных инвестиций валюту от перевода прибыли и репатриации старых инвестиций;

– через реинвестирование прибыли;

– через займы в стране, где  действует (создается) зарубежный филиал. Подобные ограничения коснулись, прежде всего, портфельных инвестиций Великобритании¹.

Механизм валютного контроля в  промышленно-развитых странах исторически  складывался с учетом специфических  условий развития каждой из этих стран. В следствие этого, в них существовали и до настоящего времени сохраняются некоторые особенности в проведении валютного контроля.

Система валютного и экспортного  контроля Италии является одной из самых жестких в Европе.

В связи с тяжелым экономическим  положением страны в 30-е годы была разработана  система валютных ограничений, получившая название «монополия на обмен валют». По этой системе, просуществовавшей до 1955 г., экспорт итальянской валюты запрещался в любой форме. Получаемые экспортерами товаров и услуг выручка и доходы в иностранной валюте подлежали обязательной сдаче в Национальный институт по валютным операциям в объеме 100% в обмен на национальную валюту.

В 1955-1956 гг. в стране был принят так  называемый рамочный Закон, основные положения  сохраняются и в настоящее  время. Так, законом от 1955 г. было отменено правило обязательной продажи резидентами иностранной валюты итальянскому валютному бюро. В уполномоченных банках - агентах для них были открыты специальные валютные счета, на которые зачислялась вся сумма выручки в иностранной валюте.

В 1963 г. итальянским юридическим и физическим лицам было разрешено свободно покупать и продавать акции и облигации за национальную валюту при условии, что все сделки такого рода будут осуществляться через банк Италии.

Постепенно стало происходить  либерализация внешнеэкономической деятельности Италии. В конце 1989 г. в Италии был принят декрет о валютном регулировании, по сути разрешивший ведение любого рода валютной финансовой деятельности не противоречащей законам. Вместе тем основные принципы валютного регулирования (обязательное уведомление государственных органов о всех операциях в иностранной валюте, осуществляемых резидентами; запрет на хождение иностранной валюты на внутреннем рынке страны) подлежат неукоснительному выполнению.

Принято считать, что к 1988 г. Италия завершила мероприятия по либерализации внешнеэкономической деятельности.

Основной задачей органов валютного  контроля Великобритании является сохранение национальных валютных резервов и обеспечение  оптимальных пропорций платежного баланса.

Основным средством валютного регулирования является лицензирование определенного рода операций либо обязательность предварительного уведомления. Лицензирование платежных операций имеет целью побудить компании совершать эти операции через уполномоченные банки.

Правовой основой регулирования экспорта в Японии является Закон о контроле за внешней торговлей и валютным обменом от 1980 г.

Направление экспортного контроля: контроль экспорта определенных товаров  с целью регулирования внутреннего  спроса и предложения; контроль экспорта товаров с целью поддержания порядка на отдельных рынках; контроль экспорта товаров, оговоренных международными соглашениями; контроль товаров запрещенных к экспорту; контроль экспорта товаров с сомнительным происхождением или нарушающих в стране – импортере права третьих лиц, что чревато уплатой штрафов.

Контроль за экспортом и выдача экспортных лицензий полностью сосредоточены  в экспортном отделе Управления внешней  торговли Министерства внешней торговли и промышленности Японии.

Развивающиеся же государства и страны переходных экономик в той или иной степени активно применяют различные формы валютного контроля. По данным Международного валютного фонда только обязательное условие репатриации валютной выручки на конец 90-х годов ХХ века было зафиксировано в правовых актах около 50 государств. В их число входили Венгрия, Израиль, Иран, Китай, Польша, Турция, Чехия, ЮАР.

Итоги изучения зарубежного опыта  свидетельствуют, что чем больше развивается и модернизируется  экономика, тем труднее осуществлять валютный контроль, поскольку либерализация финансовых рынков предоставляет все больше способов его избежать. Свободное движение капиталов оказывает дисциплинирующее воздействие на валютно-бюджетную политику и заставляет правительства проводить продуманную экономическую политику. В свою очередь такая политика с одной стороны вызывает приток капиталов в страну, а с другой – позволяет поддерживать ее валютную безопасность на достаточно высоком уровне. На первое место по значимости в механизме валютного регулирования в развитых странах выходит международное сотрудничество по вопросам борьбы с незаконными финансовыми операциями, связанными с легализацией преступных доходов. Такое сотрудничество осуществляется в рамках ООН, ЕС, а также по линии международной организации ФАТФ (Financial Action Task Force), учрежденной в 1989 г. по инициативе “семерки” ведущих индустриальных держав и объединяющей в настоящее время порядка 30 государств, включая Россию.

В целом мировой опыт показывает, что отмена валютного контроля –  мера, на определенном этапе просто необходимая для дальнейшего развития экономики. Простейший анализ показывает, что чем выше ее уровень, тем меньше уровень валютного регулирования или оно отсутствует вовсе.

Основными направлениями валютного  контроля являются:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений,
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством,
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте,
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям².

Основными целями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
• обоснованности платежей в иностранной валюте;
• полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством  или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий).

В зависимости от форм осуществления, можно выделить следующие виды валютного контроля  во внешнеторговой деятельности:

I. контроль за проведением валютных  операций при экспорте и импорте  товара;

II. контроль за операциями по  экспорту и импорту услуг, работ  и объектов интеллектуальной собственности.

В первом случае валютный контроль за проведением расчетов в иностранной  валюте за импортируемые/экспортируемые товары тесно соприкасается с  таможенным контролем.

При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу  Российской Федерации, они подлежат таможенному контролю. Он проводится должностными лицами таможенных органов путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических лиц и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов; в других формах. Следовательно, при экспорте/импорте товара одновременно реализуются две формы государственного контроля: таможенный контроль и валютный (за проведением расчетов в иностранной валюте).

Таможенные органы осуществляют валютный контроль по двум направлениям. Первое – за перемещением лицами через таможенную границу следующих объектов: национальной валюты; ценных бумаг, обязательства по которым выражены в рублях; валютных ценностей. Второе направление охватывает контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств (непосредственно связано с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности).

Таким образом, валютный контроль представляет собой деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций.

1.2. Участники и агенты валютного контроля в России

Валютное регулирование заключается  в разработке и утверждении правил проведения валютных операций. Эти  правила основываются на положениях Закона «О валютном регулировании и  валютном контроле». Валютный контроль необходим для того, чтобы осуществлять валютные операции в соответствии с установленными правилам и выявлять факты нарушения резидентами и нерезидентами валютного законодательства³.

Валютным регулированием занимаются специальные органы. Согласно статье 5 Закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.

В пределах своей компетенции они  издают акты органов валютного регулирования, которые обязательны для всех резидентов и нерезидентов. Однако издавать такие документы они  могут лишь в тех случаях, когда это предусмотрено Законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Кроме того, ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, определяет порядок и  сроки их представления, а также  готовит и публикует статистическую информацию по валютным операциям.

Основная цель валютного контроля - обеспечить соблюдение валютного  законодательства при проведении валютных операций. Согласно статье 22 Закона № 173-ФЗ валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля (табл. 1.2).

Таблица 1.2 – Органы и агенты валютного контроля

Источник: Адаменко Ю.Н., Люкевич И.Н. Выполнение банками функций агента валютного контроля. //Деньги и кредит. – 2001. –№ 3. – С. 37

Правительство РФ координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также обеспечивает их взаимодействие с Центральным банком РФ (п. 6 ст. 22 Закона РФ № 173-ФЗ). Кроме того, в обязанности Правительства РФ входит также обеспечение взаимодействия профессиональных участников рынка ценных бумаг с ЦБ РФ.

Центральный банк РФ осуществляет контроль за валютными операциями кредитных  организаций и валютных бирж (п. 4 ст. 22 Закона РФ № 173-ФЗ). Кроме того, он взаимодействует с другими  органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков, которые являются агентами валютного контроля.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентов и нерезидентов, которые не являются кредитными организациями  и валютными биржами, возложен на федеральные органы исполнительной власти. К ним, в частности, относятся:

- Федеральная таможенная служба;

- Федеральная служба финансово-бюджетного  надзора.

Федеральная таможенная служба (ФТС России) находится в ведении  Министерства экономического развития и торговли РФ. Свою деятельность ФТС России осуществляет непосредственно, а также через таможенные органы и представительства службы за рубежом, которые являются агентами валютного контроля.

ФТС России осуществляет валютный контроль операций, которые  связаны с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Об этом говорится в пункте 5.11. Положения о Федеральной таможенной службе, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. № 429.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов РФ. Свою деятельность служба осуществляет непосредственно, а также через свои территориальные органы, которые являются агентами валютного контроля. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора утверждено Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.

В дальнейшем мы будем использовать сокращенное наименование Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора - Росфиннадзор. Оно приведено в  Перечне полных и сокращенных  наименований федеральных органов исполнительной власти, который утвержден распоряжением администрации Президента РФ, аппарата Правительства РФ от 6 августа 2004 г. № 1363/1001.

Росфиннадзор контролирует валютные операции резидентов и нерезидентов (кроме кредитных организаций и валютных бирж), чтобы установить:

- соответствуют л и они российскому  валютному законодательству, имеются  ли необходимые лицензии и  разрешения;

- соблюдаются ли при совершении  валютных операций требования  актов органов валютного регулирования  и валютного контроля.

Для реализации своих функций  Росфиннадзор организует проверки, в  ходе которых определяется полнота  и правильность учета и отчетности по операциям в иностранной валюте, а также по операциям нерезидента, осуществляемых в рублях.

К проведению таких проверок Росфиннадзор может привлекать:

- агентов валютного контроля (уполномоченные  банки, территориальные таможенные  органы и профессиональных участников  рынка ценных бумаг);

- правоохранительные, контролирующие  и другие федеральные органы  исполнительной власти.

К числу органов валютного контроля законодатель относит Центральный  банк Российской Федерации, а также  Правительство Российской Федерации  в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная  служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет Российской Федерации, правоохранительные органы.

Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их клиентами. К органам валютного контроля относятся Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

Основным органом валютного  регулирования является Центральный  банк Российской Федерации, уполномоченный: определять сферу и порядок обращения  в Российской Федерации иностранной валюты; издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории России резидентами и нерезидентами; проводить все виды валютных операций; устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностранной валюте и в валюте РФ; устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ; устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии, а также выполнять иные функции.

Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1993 г. № 205 «Об усилении валютного экспортного контроля и о развитии валютного рынка» создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю выполняет следующие функции: контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий; осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и организациям; организует с участием других органов и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе межродных договоров и соглашений; проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства России в этой области; обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств; осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем, предусмотренные законодательством России.

Для осуществления перечисленных  функций Федеральная служба имеет  право: получать от органов и агентов  валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы; проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте; ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности, вносить в установленном порядке предложения по исключению хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций; иные права, предусмотренные законодательством.

Таможенный  комитет как орган валютного  контроля в соответствии со ст.199 Таможенного  кодекса Российской Федерации осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств⁴.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, профессиональные участники ценных бумаг и территориальные органы ФТС России и Росфиннадзора.

Согласно разделу 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» к профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся: брокеры, которые совершают сделки с ценными бумагами от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом; дилеры, которые совершают сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и цен продажи, путем продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки; управляющие, то есть организации, которые осуществляют деятельность по управлению ценными бумагами; клиринговые организации, осуществляющие деятельность по определению взаимных обязательств; депозитарии, которые оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, а также по учету и переходу прав на ценные бумаги); держатели реестра (регистраторы), которые ведут деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; организаторы торгов на рынке ценных бумаг, в том числе фондовых биржах.

Органам валютного контроля разрешено  издавать нормативные акты в пределах своей компетенции (п. 5 ст. 4 Закона № 173-ФЗ). Однако акты органов валютного контроля не должны содержать положений, которые регулируют проведение валютных операций.

Нормативные акты издаются в форме  указаний, положений и инструкций. Они обязательны для федеральных  органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также для всех юридических и физических лиц.

Кроме того, органы валютного контроля обязаны рассматривать заявления  резидентов о предварительной регистрации (ч. 6 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства возложен на агентов валютного контроля (п. 1 ч. 7 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Они обязаны предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, которые проводятся с их участием.

В обязанности органов и агентов  валютного контроля входят также  и другие обязанности. Например: сохранять  коммерческую, банковскую и служебную  тайну, которая связана с проведением валютного контроля; представлять органам валютного контроля информацию и документы, которые необходимы для осуществления ими своих функций; передавать информацию о нарушителях валютного законодательства Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.

Для осуществления своих функций, органы и агенты валютного контроля наделены широкими правами, которые закреплены в статье 23 Закона № 173-ФЗ. Прежде всего, все органы и агенты валютного контроля имеют право запрашивать информацию и документы, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Порядок их представления уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком РФ, а порядок представления в адрес других агентов валютного контроля - Правительством РФ. В пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ приведен закрытый перечень документов, которые резиденты и нерезиденты обязаны представлять агентам валютного контроля по их запросам: документы, удостоверяющие личность физического лица; документы о государственной регистрации юридического лица или о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя; определялся ЦБР и часто предусматривал необходимость получения индивидуального разрешения на совершение конкретной операции.

Таким образом, валютный контроль является неотъемлемой частью валютной политики каждого государства. В нашей  стране он необходим для того, чтобы  сдержать вывоз капитала за границу, сохранить валютные резервы страны, обеспечить устойчивость российского рубля и стабильность внутреннего валютного рынка РФ.

Глава 2. Организация валютного  контроля за экспортными операциями в России на современном этапе

2.1. Валютный контроль при экспорте автомобилей

По данным на начало 2005 г. валютный контроль при экспорте машин и  оборудования осуществляется на основе следующих нормативно-правовых актов.