Ведение бухгалтерского учета. 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………….3стр.

Теоретическая часть……………………………………………….….…5 стр.

Предмет, объекты, метод бухгалтерского учета…………………..…..5 стр.

Организация и виды безналичных расчетов………………………..…9 стр.

Практическая часть………………………………………………….…15 стр.

Список использованной литературы…..………………………….….34 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Бухгалтерский учет – важный элемент  финансово – экономических  отношений в человеческом обществе. В сфере действия предприятия (организации) любой формы собственности он выступает как: Звено управления, осуществляющее взаимную связь между  руководством предприятия и его  трудовым коллективом;

Специальный финансовый язык, с помощью которого отражаются

сущность и специфика  хозяйственной деятельности. В целом, бухгалтерский учет выполняет функции  особой информационно – технической  системы, обеспечивающей непрерывность  и устойчивость работы коммерческого  предприятия, предсказуемость ее финансового  результата. С этой точки зрения, он не может быть заменен никаким  другим равнозначным экономическим механизмом или однотипной финансовой структурой. Бухгалтерский учет как система регистрации, контроля и анализа хозяйственной деятельности людей зародился несколько тысячелетий тому назад. Он развивался и совершенствовался одновременно с развитием человеческого общества. Понятия и принципы бухгалтерского учета отбирались, шлифовались и дополнялись все новыми  и новыми поколениями. Свои вклады в эту научно – практическую деятельность людей внесли многие эпохи и государства.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы  четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Качественные изменения  в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа  и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте  документооборота, связанного с обслуживанием  платежной системы в целом. Перестройка  платежной системы потребовала  изменения принципов организации  безналичных расчетов, использования  новых форм и способов осуществления  платежей. Любое предприятие ежедневно  осуществляет огромное количество расчетных  операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях  составляют расчеты: за приобретенные  сырье и материалы и за проданную  продукцию. В первом случае на предприятии  имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости  от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают  во времени.

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной  формы расчетов напрямую связан с  характером производимой операции, а  также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также  расчеты с участием граждан, связанные  с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть.

Предмет и объекты  бухгалтерского учета.

 

Предметом бухгалтерского учета  является хозяйственная деятельность предприятия  или физического  лица. Эта деятельность  осуществляется при помощи следующих хозяйственных  средств: Основные средства – это  средства, которые участвуют в  хозяйственной деятельности продолжительное  время, изнашиваясь  постепенно. Их стоимость включается в себестоимость  изготавливаемой  с их участием продукции  частями, путем начисления износа по установленным способам и нормам.  К ним относятся: здания и сооружения, машины и механизмы, оборудование и  инвентарь, транспортные средства т.п. Основные средства обладают существенным признаком: они значительно увеличивают производственные возможности человека.

Нематериальные активы –  это объекты длительного пользования не являющиеся материальными, но имеющие стоимостную оценку. Они, подобно основным средствам,  участвуют в хозяйственной деятельности длительное время и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции постепенно. Этот процесс носит название амортизации. К нематериальным активам относятся: секреты производства, патенты, права на «ноу-хау», лицензии, торговые марки,  права на компьютерные программы и другие права.

Оборотные средства –это средства, которые используются в одном цикле производства и всю свою стоимость  одновременно переносят на  себестоимость изготовленной продукции. К ним относятся: сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, комплектующие изделия и запасные части, тара и топливо, незавершенное производство и готовая продукция и т.п.

Денежные средства – это  деньги и ценные бумаги в кассе, средства на расчетном, валютном и специальных  счетах в банках и т.п.

Средства в расчетах –  это средства, которые еще не получены предприятием по обязательствам других предприятий и физических лиц. К

ним относятся: дебиторские  задолженности предприятию за поставленные товары и услуги, задолженности поставщиков  по выданным им авансам, по полученным в счет оплаты векселям, а также  задолженности подотчетных  лиц.

Отвлеченные средства –  это суммы, которые предприятие  зарезервировало для выполнения определенных  обязательств или  целей, но еще не использовало по назначению. К ним относятся средства, подлежащие уплате в виде налогов или сборов, а также сосредоточенные  в  различных фондах.

Все перечисленные выше средства приобретается  предприятием за счет собственных или заемных источников. Собственные источники включают в себя: уставной капитал, прибыль, а также отчисления в специальные и резервные фонды от прибыли  прошлых лет.

Объектами, обязательно отражаемыми  в системе бухгалтерского учета, являются:

• движимое  и недвижимое имущество, включая арендованное, подаренное, переданное во временное пользование и взаймы, в натуральном и денежном выражении;
• права пользования интеллектуальной и промышленной собственностью, товарными и фирменными знаками, природными ресурсами, иные затраты нематериального характера, приносящие доходы;
• цена фирмы (goodwill), возникающая при покупке предприятия, их подразделений и филиалов;
• денежные средства, ценные бумаги, расчеты с юридическими и физическими лицами, инвестиции в основные средства, в филиалы и другие хозяйствующие субъекты;
• амортизационные отчисления и накопление износа амортизируемых объектов;
• доходы и расходы по видам и периодам, прибыли и убытки, распределение, использование и накопление прибыли, покрытие убытков;
• обязательства по кредитам и займам, безвозмездное получение средств и их использование;
• образование резервов и фондов предприятия, уставной капитал.

 

Методологическая  основа бухгалтерского учета.

 

Методологическую основу организации бухгалтерского учета  составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством  документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических  и аналитических счетов с применением  метода двойной записи, оценки имущества  и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.

 Документация – это  первичная регистрация хозяйственных  операций с               помощью документов в момент  и в местах их совершения. Документация  является одной из основных  отличительных особенностей бухгалтерского  учета, так как позволяет осуществлять  сплошное наблюдение за хозяйственными  процессами. Обязательным условием  отражения хозяйственных операций  в системном бухгалтерском учете  является оформление их первичными  документами, обладающими определенными   характеристиками и отвечающими соответствующим предъявляемым к ним требованиям (они должны быть достоверными, ясными, объективными и др.).

Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия

имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация  проводится с целью обеспечения  достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества  предприятия.

 Бухгалтерский баланс -  способ экономической группировки  и обобщения информации  об  имуществе и обязательствах предприятия,  организации по составу и размещению  и источникам  их образования  в денежной оценке на определенную  дату, как правило, на 1-е число  месяца.

Средства предприятия  отражаются в бухгалтерском балансе  в денежном выражении в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие  располагает,  другая – из каких  источников они возникли.

Обе части бухгалтерского баланса равны между собой, так  как в них отражается одно и  то же имущество, но, с одной стороны, по составу и размещению, с другой – по источникам его образования. Таким образом, баланс позволяет  осуществлять наблюдение за состоянием хозяйственных средств и их использованием на предприятии.

 Система счетов и  двойная запись – прием, который  означает, что руппировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется также и с помощью системы счетов ( синтетических и аналитических ) с применением метода двойной записи.

Счет – экономическая  группировка (в виде таблицы), в которой  систематизируется, накапливается  текущая информация о состоянии  имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях. Являясь  элементом метода бухгалтерского учета, счета имеют важное значение для систематизации и группировки хозяйственных операций по однородным экономическим признакам.

Двойная запись – способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что  каждая хозяйственная  операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета  в равных суммах.

 Оценка  представляет  собой способ выражения в денежном  измерении

имущества предприятия и  его источников. Реальность и правильность оценки

имущества предприятия и  его источников имеют важнейшее  значение для построения всей системы  бухгалтерского учета. В основе оценки имущества лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении. В  целях сопоставимости оценка имущества  и его источников для отражения  в балансе должна проводиться единообразно на  всех предприятиях, что достигается  соблюдением  установленных положений и правил оценки.

 Калькуляция – способ  группировки затрат и определения  себестоимости. Исчисление себестоимости  продукции (работ, услуг) –  способ определения фактических  затрат предприятия в денежной  форме на единицу продукции  (работ, услуг).

 Отчетность предприятия  (организации) представляет собой  систему

показателей,  характеризующих  производственно – хозяйственную  и финансовую деятельность предприятия (организации) за определенный период (месяц, квартал). Показатели отчетности используются для анализа  финансового  состояния предприятия, подготовки, обоснования и принятия соответствующих  управленческих решений, для оценки положения предприятия на рынке. Способы и приемы бух.учета,   составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены. В результате их применения  обеспечиваются непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в системном бух.чете учитываемых объектов. Взаимосвязанное отражение позволяет получить достоверные итоговые систематизированные отчетные показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация  и виды безналичных расчетов

 

Безналичные расчеты - это  расчеты, осуществляемые без использования  наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных  учреждениях и зачетов взаимных требований.

Безналичные расчеты —  это расчеты, совершаемые путем  перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и  правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации  и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского  счета (субсчета), если иное не установлено  законодательством и не обусловлено  используемой формой расчетов.

Для осуществления безналичных  расчетов необходимо открыть расчетный  счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие  счета;

2. документ о законности  образования предприятия (решение  учредителей о создании предприятия,  заверенное нотариально);

3. подлинный экземпляр  устава;

4. две карточки с нотариально  заверенными образцами подписей  распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

5. временное свидетельство  о регистрации с последующей  заменой на постоянное;

6. справку налоговой инспекции  о постановки на учет;

7. копию приказа руководителя  предприятия о назначении главного  бухгалтера и кассира.

Через расчетный счет в  банке осуществляется большинство  расчетных операций предприятия  любой организационно-правовой формы: операции, осуществляемые полностью  безналичным путем, безналичные  поступления средств на расчетный  счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.

Основной частью денежного  оборота (80 – 90 %) является безналичный  оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение  и возврат банковских кредитов, выплата  денежных доходов населения. Участниками  безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные  общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих  документов единообразной формы  и поэтому более трудоемка. Для  обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут  осуществляться наличными денежными  средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются  предельные размеры расчетов наличными  деньгами по одному платежу.

Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены  в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно  техника расчетов устанавливается  инструктивными документами Банка  России, в частности инструкцией  от 3 октября 2002 г. № 2-п “Положение о  безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации  безналичных расчетов.

 

Принципы организации  безналичных расчетов:

 

Документальность. Платежи  со счетов производятся банковскими  или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может  быть дано путем выписки документа  единообразной формы, содержащего  приказ (поручение) о списании средств  или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации  в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.

Срочность. Этот принцип  относится в основном к порядку  и срокам обработки документов банковскими  учреждениями, сроками списания и  зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных  расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать  двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и  пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты  могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты  по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты  по инкассо. Каких либо ограничений  со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

Унификация платежных  документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются  на бланках единообразной формы  в бумажном или электронном видах.

 

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

 

•    наименование расчетного документа;

 

•    номер расчетного документа, число,  месяц, год его выписки;

 

•    вид платежа;

 

•    наименование плательщика, номер  его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), наименование  и местонахождение банка плательщика,  его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского  счета или субсчета;

 

•    наименование получателя средств,  номер его счета, ИНН, наименование  и местонахождение банка получателя  средств, его БИК, номер корреспондентского  счета или субсчета;

 

•    назначение платежа;

 

•    сумма платежа (цифрами и прописью);

 

•    очередность платежа;

 

•    подписи уполномоченных лиц и  оттиск печати (в установленных  случаях).

Исправления, помарки и  подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускаются. Расчетные  документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

 

Таким образом, можно добавить еще несколько из положений:

 

• обязательное  хранение денег на счетах в банке  всех предприятий и проведение всех операций через банк;

 

• платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;

 

• платежи осуществляются при наличии средств  на счете и праве на кредит;

 

• обязательное  уведомление плательщика обо  всех передвижениях средств на его  счетах.

 

Соблюдение этих принципов  позволяет использовать безналичные  расчеты в качестве важного инструмента  развития рыночной экономики. Пока расчеты  происходят безналично, в банках оседают  денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в  виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного  количества денежных знаков, которые  потребовались бы при расчетах наличными  деньгами. В то же время безналичные  расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный  оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств  и совершение платежей.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

 

1. корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке  России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

 

2. счетов  участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

 

3. счетов  межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим  законодательством безналичные  расчеты между организациями  осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь  банки взаимодействуют друг с  другом через корреспондентские  счета, открытые у банков-контрагентов.

Очередность платежей

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные  документы должны оплачиваться в  порядке календарной очереди  подписей (т. е. в порядке поступления  в банк плательщика). При недостаточности  денежных средств на счете их списание осуществляется следующим образом:

В первую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь —  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или  выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а  также по отчислению в государственные  внебюджетные фонды.

В четвертую очередь —  платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые, не предусмотрены  в третьей очереди.

В пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь — по другим платежным документам в порядке  календарной очередности.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

 

Виды безналичных  расчетов

 

Предприятия, как участники  расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с  обязательными реквизитами.

Участники сделки имеют право  выбрать одну форму безналичных  расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные  условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач.

В современных условиях рекомендуются  следующие формы расчетов:

 

платежными поручениями;

ккредитивами;

чеками;

инкассовыми поручениями  и платежными требованиями.

 

Расчеты между организациями  производятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

 

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета  и их перечислении на счет получателя средств;

 

• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный  получателем средств (взыскателем).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

На основе данных выполним следующие задачи:

1. Составим бухгалтерский баланс на 01.04.2006г.
2. Отразим на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
3. Откроем счета бухгалтерского учета, подсчитаем обороты и конечные остатки.
4. Составим шахматную и оборотную ведомости.
5. Составим бухгалтерский баланс на 01.05.2006г

Исходные  данные:

Таблица 1- бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.04.2006г.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Актив	Пассив
	Вариант 4
Краткосрочные кредиты		0,0
Касса	1300,0
Задолженность перед бюджетом		800,0
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		600,0
Основные средства	350,0
Расчеты с персоналом по оплате труда		340,0
Готовая продукция	1250,0
Сырье и материалы	1650,0
Расчетный счет	2900,0
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		700,0
Незавершенное производство	300,0
Уставный капитал		3000,0
Векселя к уплате		350,0
Добавочный капитал		250,0
Прочие дебиторы	1750,0
Нераспределенная прибыль		1800,0
Прочие кредиторы		1660,0
ВАЛЮТА баланса	9500,0	9500,0