Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

Содержание

Введение

1.Теоретическая часть

1.1Характеристика денежных средств хозяйствующего субъекта

1.1.1 Безналичные формы  расчетов хозяйствующего субъекта

1.1.2 Наличные расчеты хозяйствующего  субъекта

1.2 Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета денежных средств хозяйствующего субъекта

1.2.1 Требования к оформлению  платежного поручения

1.2.2 Требования к оформлению  кассовых операций

1.3 Бухгалтерский учет денежных средств

1.3.1 Бухгалтерский  учет на расчетных счетах хозяйствующего  субъекта.

1.3.2 Бухгалтерский учет  денежных средств в кассе хозяйствующего  субъекта.

1.4Краткая характеристика  ООО «Оригами Урал»

2. Практическая часть

2.1 Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

2.2Документальное оформление учета операций по движению денежных средств в ООО «Оригами Урал»

2.3 Сохранность денежных средств в ООО «Оригами Урал»

Заключение

1. Вывод по изложенной теме дипломной работы

2. Предложения и рекомендации по ведению бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

Список используемой литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Актуальность темы заключается в том,что денежные средства являются составной частью оборотных активов – денежные средства используются в расчетах:

• между поставщиками и подрядчиками,

•  для осуществления платежей в бюджет,

• для выдачи работникам зарплаты,

• премий и для осуществления других видов выплат.

Цель дипломной работы является изучение документирование и ведение бухгалтерского учета денежных средств ООО «Оригами Урал».

Объект исследования дипломной работы ООО «Оригами Урал».

Предметов исследования является бухгалтерский учет, кассовых операций и операций на расчетном счете ООО «Оригами Урал»

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Дать краткую характеристику ООО «Оригами Урал»;
• Рассмотреть характеристику денежных средств хозяйствующего субъекта;
• Изучить нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета денежных средств хозяйствующего субъекта;
• Определить соответствие требованием законодательства  документального оформления денежных средств в ООО «Оригами Урал».

Дипломная работа состоит из введения, двух частей, заключения, списка литературы и приложений.

Первая часть отражает теоретическую часть бухгалтерского учета и учета  денежных средств в ООО «Оригами Урал», раскрытие информации учета наличных и безналичных денежных средств.

Вторая часть дипломной работы отражаетведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал», документальное оформление денежных средств в ООО «Оригами Урал» и сохранность денежных средств в ООО «Оригами Урал».

В заключение сделаны выводы по теме дипломной работы, предложения и рекомендации по ведению бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ

ЧАСТЬ

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика денежных средств хозяйствующего субъекта.

 

Денежные расчеты осуществляются предприятием, как в наличной, так и в безналичной форме. Большинство расчетов между организациями проводятся в безналичном порядке. Расчеты денежных средств представлены на Схеме 1

Рис 1Расчеты денежных средств Схема

 

 

 

 

 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению денежных средств;
• контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой  и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

1.1.1 Безналичная форма расчетов.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты и платежи, которые осуществляются с помощью записей на счетах в банках, когда деньги (средства) списываются со счета плательщика и переводятся на счет их получателя.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения  свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Заключается в следующем, в том что, предварительно выбрав обслуживающий банк, организация предоставляет   документы:

• Заявление на открытие счета установленного образца (Приложение 1);
• Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора  и регистрационного свидетельства;
• Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• Копии документов о регистрации  в качестве налогоплательщиков Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
• Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально (Приложение 2).

Движение денежных средств по расчетному счету оформляются документами, изложенными в приложении 3.

Основным документом по перечислению денежных средств является платежное поручение.

Платежное поручение – это документ, оформляющий поручение организации своему банку  о перечислении денег, указанных в документе, с его расчетного счета на расчетный счет другой организации. Это самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, внутригородских и иногородних расчетах между организациями за материальные ценности, работы и услуги, по уплате всех видов налогов и платежей. Форма и содержание платежного поручения разрабатываются и утверждаются Центральным банком Российской Федерации.

 

Схема расчета платежными поручениями представлена на Рис. 1

 1

 2

 

 

6 5 3

4

Рис. 2 Схема расчетов платежными поручениям

Обозначения:

1. Договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры)

3. Покупатель предоставляет в обслуживающий банк платежное поручение;

4.Банк списывает денежные средства с расчетного счета покупателя на счет поставщика;

5. Выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;

6. Выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.

1.1.2 Наличные формы расчетов.

 

Наличные расчеты - это наличные платежи предприятия, непосредственно связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, материальной помощи, дивидендов, процентов, пенсий, социальных выплат населению. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия наличными деньгами.

Все наличные расчеты проводятся согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающие в кассу организации из обслуживающего банка.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель заключает договор а материальной ответственности и под роспись ознакомляет с  предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение 6).

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность:

• за сохранность средств и ценных бумаг в кассе,
• правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. Кассиру запрещается доверять выполнение порученной ему работы другим лицам.В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Нормативное  регулирование ведения учета  денежных средств.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. №402-ФЗ.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (ред.24.12.10г.).
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10г.).
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 08.11.10г.).
• Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.10г.).
• Указание ЦБ РФ "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" от 20.06.2007г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г.).

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Каждого из перечисленных актов устанавливает в пределах своего ____ поля требования.

Главными нормативными документами, регулирующими денежных средств в кассе являются:

• Положение «О порядке ведения кассовый операций с банкнотами и монетой Банка на территории Российской Федерации» от 12.11.2011г. № 373-П
• Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (ред. от 26.07.11г.)

Главные нормативные документом, регулирующие денежные средств на расчетном счете является  ,  кроме  перечисленных  выше :

-Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002г. № 2-П (ред. от 12.12.11г.);

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в

-Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилахосуществления перевода денежных средств». 

 

1.2.1. Требования  к оформлению платежного поручения.

Платежные поручения составляют на бланке установленного образца, без ошибок и помарок. Они действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению банком независимо от наличия средств на счете плательщика если товары уже получены или оказаны услуги, что подтверждается соответствующими документами, то бланк принимает платежные поручения покупателя даже при отсутствии средств на расчетном счете.

В этом случае принятые платежные поручения банк помещает в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Такие платежные поручения банк оплачивает по мере  поступления денежных средств на счет покупателя в установленной очередности. 

При оформлении платежного поручения необходимо правильно указать получателя и его банковские реквизиты. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа и выделение сумм НДС.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета платежные поручения в четырех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах дня; второй и третий экземпляры пересылаются в банк получателя; четвертый экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета.

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Внесение исправлений в банковские документы не допускается.

          Данное  Положение   отражает  требования  по  заполнению  полей  платежного  поручения .изложеные  в  Приложении 4

  В  настоящее  время   наиболее популярным считается электронный документооборот.

Все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Для  этого  организации  и  предприятия   заключают договор с  обслуживающим   банком, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически заносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

 

1.2.2. Требования к оформлению кассовых операций

В соответствии с Положением « О порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и монетой банка на территории Российской Федерации» от 12.11.2011г. № 373-П :

Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником(в том числе кассиром),

- определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица,индивидуального предпринимателя (далее — бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее — штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств  осуществляются в момент передачи наличных денег.

Кассовые документы, кассовая книги, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее — технические средства).

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств каждая операция по передаче на личных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронноцифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Завершительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

-проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

-оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

-получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;

-регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

-передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.

Все кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами):

Таблица  ???

Наименование документа	Форма документов	Применение документа
Приходный кассовый ордер	№ КО-1	Применяется для оформления наличных денежных средств в кассу. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью(штампом)  кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № 3)  и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Расходный кассовый ордер	№ КО-2	Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	№ КО-3	Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей.
Кассовая книга	№КО-4	Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организацией. Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована, опечатана на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера