Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Ведение бухгалтерского учета и определение финансового результата деятельности предприятия. 3

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

Факультет предпринимательства и финансов

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

«Ведение бухгалтерского учета и определение финансового

результата деятельности предприятия»

Преподаватель: Лепескина В.В.

Должность: к.э.н., доцент

Выполнила:

Студенка 3 курса

спец. Прикладная информатика в экономике

Шекольян Анна

Группа 392 Вариант 3

Санкт-Петербург

2011

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования существенно возрастает роль бухгалтерского учета как функции управления, повышаются требования к учетной информации. Правильно организованный учет, наличие своевременной и достоверной информации является необходимым условием принятия обоснованных управленческих решений, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия в условиях рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и практических занятиях, а также выработке у студентов умений и навыков по учету материальных, трудовых и финансовых ресурсов и составлению бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, расчету налогов.

Работа предусматривает использование единых исходных данных о составе средств и источниках их формирования, хозяйственных операциях условного предприятия. Это позволяет приблизить учебный процесс к реальной практике бухгалтерского учета на предприятиях.

Выполнение курсовой работы предполагает знания следующих тем курса:

- бухгалтерский баланс, счета и двойная запись;

- учет денежных средств;

- учет материалов;

- учет основных средств и нематериальных активов;

- учет труда, выработки и заработной платы;

- учет готовой продукции, выполненных работ и услуг;

- учет продаж продукции, работ и услуг;

- учет финансовых результатов.

Исходные данные

Сведения о предприятии.

Предприятие ЗАО «К» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.

Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:

1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Виды налогов	Ставка в %
Налог на имущество предприятия	2,2
Налог на прибыль	20

2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог - ЕСН) производятся по следующим ставкам:

Страховые взносы в части:	Ставка %
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)	2,9
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	3,1
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	2,0
Отчисления на ОПС страховая часть	20
Отчисления на ОПС накопительная часть	6

Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.

Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.

3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2011г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9);

расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице:

Месяцы	Сумма, руб.
Январь	5300
Февраль	5300
Март	5300
Итого	15900

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена в таблице:

Месяцы	Сумма, руб.
Январь	4000
Февраль	4000
Итого	8000

4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.

5. Льгот по налогам предприятие не имеет.

Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2010 и 01.03.2010

№	Наименование счета	Остатки на 01.01.2010 г.	Остатки на 01.03.2010 г.
01	Основные средства	973300	973300
02	Амортизация основных средств	420500	428500
04	Нематериальные активы	13150	13150
05	Амортизация нематериальных активов	4500	5940
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-
10	Материалы	13000	26500
19	НДС по приобретенным ценностям	12600	7500
50	Касса	550	950
51	Расчетный счет	146380	149900
60	Расчеты с поставщиками	82600	49560
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	47200	38940
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	280000	245000
68.1	Расчет по НДФЛ	3900	3000
68.2	Расчет по НДС	13500	14920
68.3	Расчет по налогу на прибыль	5400	884
68.4	Расчет по налогу на имущество	2500	336
69.1	Расчеты по ЕСН в части ФСС	896	610
69.2	Расчеты по ЕСН в части ФФОМС	224	1830
69.3	Расчеты по ЕСН в части ТФОМС	560	4270
69.5	Расчеты по ЕСН в части ОПС	1680	152
69.6	Расчеты по страх. от несчастных случ.	3920	30500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	140	3450
71	Расчеты с подотчетными лицами	28000	10000
75	Расчеты с учредителями	-	300000
80	Уставный капитал	10000	66000
84	Нераспределенная прибыль	300000	23028
96	Резерв на оплату отпусков	66000	3340
97	Расходы будущих периодов	3860	52500
99	Прибыль	2000	973300

Задание к курсовой

На основании исходных данных, приведенных по варианту 3:

1. Составить баланс предприятия на 01.01.2011г. и на 01.03.2011г.

2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.

3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и по счетам аналитического учета к счетам:

 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

4. Заполнить приходный, расходный кассовый ордер по любой из приведенных операций.

5. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).

6. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за квартал.

Оборотно-сальдовая ведомость

по счетам аналитического учета

к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет		Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№	наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
60	Расчеты с поставщиком ЗАО «Квант»		11800	11800			0
60	Расчеты с поставщиком ЗАО «Форум»		20060	20060	13275		13275
60	Расчеты с поставщиком ЗАО «Время»				30000		30000
60	Расчеты с поставщиком ООО «Экстра»			1180	1180		0
60	Расчеты с поставщиком ООО «Сфинкс»		17700	17700	8260		8260
60	Расчеты с поставщиком ООО «Знание»			1062	1062		0
	ВСЕГО:		49560	51802	53777		51535

за период ___март 2011 г. _

Оборотно-сальдовая ведомость

по счетам аналитического учета

к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет		Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
71	Расчеты с подотчетным лицом Ивановым Н.П.	250			250	0
71	Расчеты с подотчетным лицом Лавровым В.И.	1200			1200	0
71	Расчеты с подотчетным лицом Уваровой Т.С.	2000			2000	0
	ВСЕГО:	3450			3450	0

за период ___март 2011 г. _

Оборотно-сальдовая ведомость

по счетам аналитического учета

к счету 10 «Материалы»

Счет		Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10.1	Основные материалы	18850		17500	16450	19900
10.2	Прочие материалы	6500		900	5950	1450
10.3	ТЗР	1200		750	888	1062
	ВСЕГО:	26500		19150	23288	23362

за период ___март 2011 г. _

Оборотно-сальдовая ведомость

по счетам аналитического учета

к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет		Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
62	Расчеты с покупателем «Прометей»	11800		53100	11800	53100
62	Расчеты с покупателем «Парус»	12980		70800	12980	70800
62	Расчеты с покупателем «Лев»	14160		53100	14160	53100
	ВСЕГО:	38940		177000	38940	177000

за период ___март 2011 г. _

Хозяйственные операции за март 2011 г.

№

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Выписка из расчетного счета

Поступили платежи от покупателей:

от ООО "Парус"

от ООО "Прометей"

от ЗАО "Лев"

Итого:

12980

11800

14160

38940

Приходный кассовый ордер № 55

Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал

10000

75.1

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

10000

Счета, накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

Железнодорожный тариф

НДС

Итого:

10500

750

2025

13275

10.1

10.3

Накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

НДС

Итого:

7000

1260

8260

10.1

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

- по зданию и оборудованию цеха

- по зданию офиса

Итого

3000

1000

4000

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщикам в погашение задолженности.

ОАО "Форум"

ОАО "Сфинкс"

ООО "Квинт"

Итого:

20060

17700

11800

49560

Приходный кассовый ордер № 56

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы;

Б) на хозяйственные нужды

Итого:

30500

850

31250

Выписка из расчетного счета

Погашена задолженность по следующим платежам

- В части страховых взносов:

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ОПС(страх.часть)

ОПС(накоп.часть)

- НС и ПЗ

- НДФЛ

ИТОГО:

884

336

610

4270

1830

152

3000

11082

69.1

69.2

69.3

69.5

69.4

69.6

68.2

Платежная вед-ть. Расходный кассовый ордер № 60

Выдана из кассы зарплата за февраль

25500

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок зарплата

5000

76.4

Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

5000

Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32

Отпущены со склада по учетной цене:

Основные материалы:

-на производство продукции «А»;

на производство продукции «Б»;

Прочие материалы:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

-на содержание цехов основного производства;

-на содержание общехозяйственных служб

Итого:

3950

5000

2100

800

650

900

13400

20А

20Б

20А

20Б

10.1

10.2

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения.

А) Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер:

Стоимость компьютера

НДС (18%)

Итого:

Б) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль

25424

4576

30000

14920

68.2

Авансовый отчет №11

На основании приложенных док-тов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С.

- оплата проезда туда и обратно

- оплата гостиницы

- суточные (5 дней)

Итого:

600

660

540

1800

Приходный кассовый ордер № 57

Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса

200

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ

15000

Акт о приеме-передаче объекта основных средств 18,19

Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости

25424

Аванс. отчет №42 Иванова Н.П.

Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета

200

Аванс. отчет №43 Лаврова В.И.

Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы)

900

10.2

Приход. кассовый ордер № 58,59

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

А) Ивановым Н.П.

Б) Лавровым В.И.

Итого:

300

350

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

- работникам за производство продукции "А";

1 работникам за производство продукции "Б";

2 ИТР цеха

- аппарату управления

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии):

за первые три дня болезни

за последующие дни болезни

Итого:

13200

15000

3600

5200

3900

900

2500

44300

20А

20Б

96.1

69.1

Начисл. НДФЛ на оплату труда работников предприятия

3700

68.1

Ведомость распределения затрат.

При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12.

Начислены платежи:

-ФСС

-ФФОМС

-ТФОМС

-ОПС (страх. часть)

-ОПС (накоп. часть)

- НС и ПЗ

1213

1295

836

8360

2508

209

20А

20Б

69.1

69.2

69.3

69.5

69.4

69.6

Требования № 39,40,41

Отпущены со склада по учетным ценам:

Основные материалы:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

прочие материалы:

- на содержание общехозяйственных служб

2500

5000

1500

20А

20Б

10.1

10.2

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения

- начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%)

- начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт"

- оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%)

- оплачено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт"

900

162

1000

180

1062

1180

Ведомость выпуска готовой продукции.

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

продукция «А»

продукция «Б»

40000

30000

20А

20Б

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии

А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:

- ООО "Парус"

- ООО "Прометей"

- ЗАО "Лев"

Итого:

Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции

70800

53100

177000

90.3

90.1

68.2

Ведомость распределения затрат (табл. 12)

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы):

- работникам за производство продукции "А";

- работникам за производство продукции "Б";

- ИТР цеха

- АУП

Итого:

1980

2250

540

915

5685

20А

20Б

Расчет бухгалтерии.

Результат оформить в табл. 13, 14

Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

- на производство продукции "А"

- на производство продукции "Б"

Итого

348

540

888

20А

20Б

10.3

Начислено банку:

- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце

- проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)

800

3000/

1000

91.2

76.5

Расчет бухгалтерии.

Результат оформить в табл. № 15

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

- на производство продукции "А"

- на производство продукции "Б"

Итого:

4245

4787

9032

20А

20Б

Расчет бухгалтерии.

Результаты оформить в табл. № 15

Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством:

- на производство продукции "А"

- на производство продукции "Б"

Итого:

7247

8173

15420

20А

20Б

Расчет бухгалтерии

Выявлены и списаны отклонения факт.производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):

- продукция "А"

- продукция "Б"

Итого:

124

16665

16789

20А

20Б

Расчет бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)

86789

90.2

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы на продажу продукции

1000

90.5

Расчет бухгалтерии

Списывается финансовый результат от реализации продукции

62211

90.9

Расчет бухгалтерии

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

- по материалам

- по внеоборотным активам

- по услугам

Итого:

12238

4576

162

15703

68.2

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на имущество за 1 квартал

Для расчета воспользоваться табл. № 16

3042

91.2

68.3

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.

7842

91.9

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал

21374

68.3

Расчет бухгалтерии.

Начислено постоянное налоговое обязательство в части:

-Суточных сверх норм за март

-Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал

200

208

68.3

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

780

68.3

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал.

20802

УРНП + ПНО - ОНО

Ведение бухгалтерского учета и определение финансового результата деятельности предприятия. 3 📙 Курсовая → 🆔 46755