Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Ведение бухгалтерского учета имущества организации

- -

Министерство образования Республики Башкортостан

ГАОУ СПО Туймазинский индустриальный техникум

Дисциплина

МДК.01.01

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Ведение бухгалтерского учета имущества организации

Выполнил
Студент группы 14Б	____________	A.Э Мохаммад
	(подпись)	(Фамилия и инициалы студента)
Проверил
Преподаватель МДК.01.01	_____________	Н.В.Валиахметова
	(подпись)	(Фамилия и инициалы преподавателя)

2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	3
ГЛАВА 1. План счетов, его строение и его значение в организации бухгалтерского учета.	4
Экономическая сущность плана счетов.	4
Структура плана счетов бухгалтерского учета.	11
Синтетический учет счетов.	14
ГЛАВА 2. Решение производственной ситуации	15
Краткая характеристика предприятия	15
Остатки имущества предприятия на начало расчетного периода	18
Журнал регистрации хозяйственных операций за период	19
Расчеты к хозяйственным операциям	25
Регистры бухгалтерского учета	59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ	70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	72
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Курсовая работа по дисциплине ''Бухгалтерский учет'' – комплексная работа, во время выполнения которой происходит обобщение и углубление знаний по всему циклу экономических дисциплин и решение конкретных практических задач по составлению годовой бухгалтерской отчетности.

Целью выполнения курсовой работы является реализация требований, установленных в Государственном образовательном стандарте среднего профессионального образования к подготовке специалистов по бухгалтерскому учету.

Задачами выполнения курсовой работы является:

систематизация и закрепление знаний, полученных при изучении специальных дисциплин;
привитие навыков самостоятельной творческой работы с первичными документами по сбору, обработке и формированию финансовой информации;
привитие навыков использования учебной, справочной литературы и других нормативных документов;
проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по дисциплине «Бухгалтерский учет».

Курсовая работа состоит из двух глав.

Первая глава – теоретическая. В ней излагается теоретический аспект, актуальность, практическое значение конкретной выбранной темы, в данной курсовой работе это «Бухгалтерская отчетность: состав, содержание и использование в анализе».

Вторая глава – решение задачи. В ней приводится решение производственной ситуации на примере конкретного предприятия, приводится краткая производственная характеристика предприятия.

Выполнение курсовой работы позволяет более углубленно и целенаправленно выявить сущность бухгалтерского учета, взаимодействие с другими науками и дисциплинами, его практическое значение, пути оптимизации для производственно-хозяйственной и финансово-коммерческой деятельности конкретного предприятия.

Данная курсовая работа является одним из важнейших этапов в теоретической и особенно практической подготовке будущих специалистов-бухгалтеров.

ГЛАВА 1. План счетов, его строение и его значение в организации бухгалтерского учета.

1.1.Экономическая сущность

Налог - обязательный, безвозмездный платеж, взымаемый с физических и юридических лиц государству для осуществления им своих функций.

В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов: федеральных налогов и сборов, региональных налогов и сборов, местных налогов и сборов. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. К региональным налогам и сборам относятся: налог на пользование автодорог и налог на имущество организаций. К местным налогам относится: земельный налог и налог на рекламу.

Учет расчетов по федеральным налогам и сборам.

Налог на добавленную стоимость.

Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Устанавливается главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС взимается по следующим ставкам:

0% - при реализации за границу РФ в виде экспорта;

10% - по продовольственным товарам и товарам детям;

18 % - по остальным товарам (работам и услугам), включая подакцизные и продовольственные.

В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

Д-т.90 К-т.68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т.91 К-т.68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:

Д-т.76 К-т.68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

Д-т.62 К-т.68 - начислен НДС от суммы авансов полученных;

Д-т.68 К-т.19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;

Акцизы

Акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Они облагают всю стоимость товара, включая материальные затраты. Порядок учета расчетов по акцизам определен главой 22 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются организации или иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по форме утвержденной Приказом МНСРФ от 04.01.2002 № БГ-3-03/3 (с изм. от 16.07.2002). При заполнении декларации следует руководствоваться Инструкцией утвержденной Приказом МНС РФ от 04.02.2002 № БГ-3-03/51.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.90 К-т.68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону;

б) Д-т.20 К-т.68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

в) Д-т.68 К-т.51, 52 - перечислена задолженность в бюджет;

г) Д-т.68 К-т.19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина — обязательный платёж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу. Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ «О таможенном тарифе» РФ и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин.

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин; (Д-т.07, 10, 41 К-т.68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению);
Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.( Д-т . 44 и др. К-т.68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению),( Д-т.68 К-т.51, 52 - погашена задолженность);
Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и ИП. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).

Объектом обложения является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых.

Делаются бухгалтерские записи на счетах:

а) Д-т.20, 23, 25 К-т.68 - отражена задолженность по платежам в бюджет;

б) Д-т.68 К-т.51, 52 - перечислена задолженность в бюджет.

Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ;
для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.99 К-т.68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

б) Д-т.75 К-т.68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

в) Д-т.70 К-т.68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т.70 К-т.68 - удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц.

Учет региональных налогов и сборов

Налог на пользователей автодорог

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а)Д-т20, 23, 44 К-т.68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;

б)Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Налог на пользователей автодорог - целевой налог, плательщиками которого являются предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от формы собственности, для которых устанавливается ставка налога в размере 0,4% от объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. 25% обшей суммы налога зачисляется в Федеральный дорожный фонд, а 75% - в территориальный дорожный фонд. Сумма налога включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог установлена в размере:

1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности без налога с продаж, налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин. Сумма налога полностью зачисляется в Территориальный дорожный фонд для целевого финансирования. Уплату налога налогоплательщики производят ежемесячно на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца. Налогоплательщики, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 000 рублей, а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица), не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», уплату налога производят один раз в квартал в соответствии с поданными декларациями в 5-дневный срок со дня подачи декларации за квартал и в 10-дневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации за год.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта. В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты составляет в настоящее время около 5% общих налоговых поступлений.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, иностранные юридические лица, а также филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

В качестве объекта обложения налогом на имущество предприятий Законом № 2030-1 установлена остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. При этом для целей налогообложения определена их среднегодовая стоимость. Согласно статье 7 Закона №2030-1 сумма налога на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом ежеквартально - в 5-дневный срок со дня представления отчета за квартал, по годовым расчетам -в 10-дневный срок со дня представления отчета за год.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.91 К-т.68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Учет местных налогов и сборов

Земельный налог

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.20, 23 К-т.68 - начислен налог;

б) Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Налог на рекламу

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а)Д-т.91 К-т.68 - начислен налог;

б)Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем. Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;
физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

Сбор – обязательный, безвозмездный платеж, взымаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является обязательным условием совершения юридически значимых действий.

Государственный бюджет – важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

В бюджетную систему РФ входят бюджеты следующих уровней:

Федеральный бюджет;
бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);
бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

1.2.Документальное оформление

По НДС оформляется :

Декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)

Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н

Декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию России с территории государств - членов таможенного союза (КНД 1151088)

Приказ Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 69н

Счет-фактура (Приложение 1)