Внутрихозяйственные расчеты. 2

План.

Внутрихозяйственные расчеты…………………………………..........................3

Внутрихозяйственные расчеты на железнодорожном.

транспорте………………………………..………………………………………..3

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - порядок записей…………………5

Журнал  регистрации хозяйственных операций………………………………..10

Типовые хозяйственные  операции отделения дороги по учету  внутрихозяйственных расчетов…………………………………………………14

Оборотно-сальдовая  ведомость…………………………………………………25

Бухгалтерский баланс…………………………………………………………...26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Внутрихозяйственные расчеты

     Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих  филиалы (представительства) или иные структурные организации, могут  осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных  подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения бухгалтерского учета у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного  баланса.

     Если  филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выведены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». 

     Внутрихозяйственные расчеты на железнодорожном  транспорте.

     Внутренние  расчеты являются элементом системы  организации внутридорожных хозяйственных  отношений на основе закрепления  имущества в хозяйственном ведении  за предприятиями, входящими в состав железной дороги и имеющими самостоятельный  или отдельный баланс. Они осуществляются посредством зачетов при участии вышестоящей организации. Условием расчетов является наличие у каждого из участников баланса основной деятельности, входящего в сводный баланс железной дороги по перевозкам. При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно к плательщику, минуя учреждения банка. Но, прежде чем перечислить деньги, плательщик из предъявляемой им суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку на перечисление денежных средств. В случае если такая разница равна нулю, расчеты считаются завершенными. Следовательно, если при внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при внутренних - лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности.

     Объективной причиной использования в учете  внутренних расчетов являются технологические и организационные особенности работы железных дорог. Каждое линейное предприятие выполняет лишь определенные технологические операции общего перевозочного процесса. Его продукция не имеет форму законченной транспортной услуги и поэтому может быть реализована только своему отделению дороги, других потребителей этой продукции в настоящее время не существует.

     Оплатить  продукцию линейного предприятия  отделение сможет после того, как  получит средства от управления дороги за работу, выполненную отделением в целом, а управление дороги, в свою очередь, должно получить платежи за перевозки от МТС.

     Линейные  предприятия и отделения создают  некий промежуточный продукт, полуфабрикат, который оплачивается вышестоящей  организацией (отделением или управлением дороги) по внутренним расчетным ценам, а конечный продукт - перемещение грузов и пассажиров - как результат взаимодействия всех подразделений дороги оплачивается по государственным ценам (тарифам).

     Таким образом, расчеты за перевозки, обращающиеся внутри железной дороги между линейными предприятиями и отделениями, а также между отделениями и управлениями дороги, должны быть исключены из баланса железной дороги, что может быть обеспечено применением специальных счетов внутренних расчетов.

     Линейное  предприятие, например, операцию предъявления счета за перевозочную работу отражает записью по дебету счета 79 (с НОД) и кредиту счета 46.2, а отделение  дороги на сумму принятого счета  составляют обратную запись. Таким  образом, в одном звене дороги счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» дебетуется, а в другом он кредитуется на одну и ту же сумму, что позволяет исключить ее из сводного счета. Исключается и сумма внутреннего дохода, наличие которого обусловлено организацией внутридорожных хозяйственных отношений. В сводном отчете дороги останется только сумма дохода определяемая тарифными платами, т.е. та сумма, которая и может распределиться между предприятиями железной дороги.

     Прибыль линейных предприятий отделений  дороги характеризует внутренний финансовый результат и не может служить базой для построения отношений с бюджетом. Действительная прибыль дороги определяется путем сравнения с эксплуатационными расходами на сумму расчетных цен всех предприятий, а доходов, исчисленных по государственным тарифам на перевозки грузов и пассажиров. Это значит, что расчеты с бюджетом по платежам их прибыли можно внести только на уровне управления железной дороги. На более низких уровнях такие расчеты невозможны. Но так как внутренние расчетные цены включают в себя определенную сумму прибыли, от которой рассчитываются платежи в бюджет, то для изъятия этих платежей вышестоящими звеньями дороги из доходов нижестоящих звеньев используют счета внутренних расчетов. 

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - порядок  записей.

     К этому счету могут быть открыты  следующие субсчета:

     1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

     2 «Расчеты по текущим операциям»;

     3 «Расчеты по договору доверительного  управления имуществом» и др.

     На  субсчете 79-1 учитывают состояние  расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным  и оборотным активам.

     Переданное  имущество списывают с кредита  соответствующих счетов (01 «Основные  средства», 10 «Материалы» и др.) в  дебет счета 79-1.

     Принятое  имущество подразделения организации  приходуют по дебету соответствующих  счетов (01, 10 и др.) с кредита счета 79-1.

     На  субсчете 79-2 учитывают состояние  всех прочих расчетов организации с  подразделениями, выделенными на отдельные  балансы, - по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.

     Счет 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениями материальные ценности списывают у организации с кредита материальных счетов (10, 43 и др.) в дебет счета 79-2, а полученные от подразделений ценности приходуют по дебету материальных счетов с кредита счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражают остальные хозяйственные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

     Например, предоставленные разными организациями  услуги внутренним подразделениям отражают по дебету счета 79-2 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Полученную от внутренних подразделений сумму прибыли от их деятельности записывают в дебет счета 79-2 и кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

     В балансе организации внутрихозяйственные  расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

     На  субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров  доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

     Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").

     При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества  учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому  обособленному подразделению предприятия, выделенному на самостоятельный  баланс, и по видам расчетов. Синтетический  учет по данному счету осуществляется в журнале–ордере № 8–АПК.

     Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головного предприятия имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Возвращенное головному предприятию имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

     Если  обособленные подразделения не имеют  отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

     Поскольку суммы внутренних расчетов при соответствии сводных балансов подлежит исключению, необходимо обеспечить тождественность записей в учете сторон, участвующих в расчетах. С этой целью применяют извещение (авизо), в которых указывают их номер и дату, наименование предприятия, с которым ведутся расчеты, содержание операций и сумму по дебету и кредиту счета внутренних расчетов, а также корреспондирующие счета. Стороны принимают авизо полностью. Ошибки если они обнаружены, отражают в учете особо. Перед составлением бухгалтерского баланса участники расчетов проводят их выверку и согласование.

ЖУРНАЛ  РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1

 тыс. руб.

ТИПОВЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ОТДЕЛЕНИЯ ДОРОГИ ПО УЧЕТУ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ  РАСЧЕТОВ

Таблица 2

Хозяйственные операции предприятия за месяц

 Таблица 3

 Расчет отклонений фактической стоимости материалов от учетной

Таблица 4

Расчет  отклонений фактической стоимости форменной одежды

от  учетной

                      Таблица 5

Распределение общехозяйственных  расходов

     Распределение общехозяйственных расходов производится относительно прямой заработной плате  производственных рабочих.

     Определим процентное соотношение заработной платы по видам производств ко всей начисленной заработной плате:

     по  счету 20: 200/410 х 100 = 48,78%

     по  счету 23.1: 120/410 х 100 = 29,27%

     по  счету 23.2: 90 / 410 х 100 = 21,95%

     Общехозяйственные расходы распределяются следующим  образом:

     на  счет 20: 211,4 х 48,78 / 100 = 103,12 руб. на счет 23.1: 211,4 х 29,27 / 100 = 61,88 руб. на счет 23.2: 211,4 х 21,95 / 100 = 46,4 руб. 
 

Счет № 01 Основные средства

наименование  счета