Содержание 
 

                     Введение…………………………………………….………………3

1. Учет внутрихозяйственных расчетов.
1. Назначение счета 79…………………………………………….…4
2. Внутриведомственные межбалансовые расчеты……………...8
3. Передача имущества в доверительное управление……….….14
2. Составление бухгалтерского баланса.
1. Начальный баланс на 01.12.2008………………………………..20
2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период………………………………………………………………24
3. Составление оборотно-шахматной ведомости за декабрь 2008 г……………………………………………………………………...29
4. Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2008 г………………………………………………………………….…..35
5. Журнал-ордер и Главная книга по счету 79……………….…..43
6. Формирование конечный баланс на 01.01.2009…………….....44

Заключение………………………………………………………..49

Список  литературы. 

Введение

     Данная  курсовая работа посвящена изучению современного состояния учета расчетов с учредителями и их отражению  в финансовой отчетности предприятия.

     Курсовая  работа состоит из теоретической  и практической части. Практическая часть в свою очередь делится  на расчетную и аналитическую.

     Целью курсовой работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических  знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

     Основные  задачи выполнения курсовой работы состоят  в изучении теоретических вопросов о внутрихозяйственных расчетах и их отражении в финансовой отчетности предприятия, формировании бухгалтерских  проводок за отчетный период и построении схемы счетов в соответствии с  индивидуальным вариантом, составлении  бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой и оборотно-шахматной ведомостей, журнала-ордера и Главной книги по рассматриваемому счету, расчете и анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

     Решение поставленных задач позволит правильно  вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных  решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете  издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных  организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности предприятия.

1. Учет внутрихозяйственных  расчетов

1.1 Назначение счета  79

     Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

     К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

     79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",

     79-2 "Расчеты по текущим операциям",

     79-3 "Расчеты по договору доверительного  управления имуществом" и др.

     На  субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному  имуществу" учитывается состояние  расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями организации, выделенными  на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

     Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в  дебет счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты". Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается  на учет этими подразделениями с  кредита счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.

     На  субсчете 79-2 "Расчеты по текущим  операциям" учитывается состояние  всех прочих расчетов организации с  филиалами, представительствами, отделениями  и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

     На  субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров  доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета  расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также  расчетов по имуществу, переданному  в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

     Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной  амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").

     При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества  учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены  иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем  порядке.

     Перечисление  денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

     Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или  другому обособленному подразделению  организации, выделенному на отдельный  баланс, а расчетов по договорам  доверительного управления имуществом - по каждому договору.[2.c212]. 

     Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:

1.2. Внутриведомственные межбалансовые расчеты. 

     Филиалы - это структурные подразделения  головной организации, ее составные  части, не являющиеся юридическими лицами. Они осуществляют деятельность только от имени создавшего их юридического лица и не имеют возможности формирования уставного капитала. Филиалы наделяются имуществом юридическим лицом; не являются собственником переданного им имущества; не имеют самостоятельного баланса. Данные балансов филиалов включаются в общий баланс юридического лица. Все доходы и расходы филиалов, как результат экономических  отношений с третьими лицами должны отражаться в самостоятельном балансе  головной организации. Все перемещения  товарно-материальных запасов, денег  и внеоборотных между головной организацией и филиалом должны признаваться внутренними перемещениями и оформляться документами внутреннего перемещения. Взаимные расчеты между юридическим лицом и его филиалами подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве внутрихозяйственных обязательств и требований, которые в последующем не должны приводить к образованию дохода или расхода у каждого из них.

     Движение  денежных средств по расчетным счетам между филиалом и головной организацией должны считаться переводом денег  с одного расчетного счета головной организации на другой ее счет и  не признаваться доходом или расходом сторон. Головной организацией может  быть открыт филиалам расчетный счет для финансирования текущих затрат (командировочные и хозяйственные  расходы, оплата труда, оплата местных  налогов, плата за аренду и т.п.), а  так же для проведения транзитных платежей от контрагентов головной организации.

     Перечисленные принципы определяют особенности отражения  и учета в балансе и учетных  системах филиалов и головной организации  и должны быть конкретизированы в  Положениях о филиалах, которые являются основными внутренними документами, регламентирующими деятельность филиалов. Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется только головной организацией. После принятия решения о создании филиала, в устав юридического лица должны быть внесены соответствующие изменения. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

     Бухгалтерский учет формируется в зависимости  от вида филиала и на основании  учетной политики головной организации, учитывающей особенности деятельности филиала.[1.c115]

     Учетная политика

     Право формировать учетную политику предоставлено  только организациям-юридическим лицам. Филиал организации формировать собственную учетную политику не может. При формировании учетной политики организации нужно принять во внимание необходимость построения внутрихозяйственных расчетов с входящими в ее структуру филиалами. В учетной политике следует определить следующие положения:

     единый  для организации в целом и  для филиалов рабочий план счетов;

     единые  для всей организации, включая филиалы, способы ведения бухучета (погашения  стоимости основных средств, нематериальных и иных активов; оценки материальных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции; признания  прибыли от реализации товаров, работ, услуг и т.д.);

     порядок ведения аналитического учета имущества  организации;

     порядок учета наличных денежных средств в филиалах и обеспечение выполнения требований действующего законодательства РФ по единству кассы организации;

     порядок учета расчетов с работниками  организации и работниками филиалов, а так же со сторонними организациями  и лицами;

     место формирования себестоимости продукции, работ и услуг, а так же выручки  от реализации (в головной организации  или в филиалах);

     систему документооборота между головной организацией и филиалами;

     объем, формы, а так же порядок и сроки  представления филиалами внутренней бухгалтерской и налоговой отчетности;

     формы отчетных документов филиалов (справки, реестры и т.д.) утвердить в  приложении к учетной политике;

     отдельные субсчета в рабочем плане счетов организации для филиалов, не выделенных на отдельный баланс;

     строгий порядок оформления и учета операций в головной организации и в  филиалах;

     перечень  ответственных лиц, сроки и способ доставки документов в бухгалтерию  головной организации.

Если  головная организация и филиал используют различные рабочие планы счетов, различные способы амортизации, различные способы списания товарно-материальных ценностей и др., то есть вероятность, что общий баланс организации  может быть недостоверным, или формирование баланса и всей отчетности организации  будет связано со значительной трудоемкостью  пересчетов и корректировок.[ http://www.audit-it.ru].

     Организация бухучета

     бухгалтерский баланс внутрихозяйственный расчет

     Бухгалтерский учет в головной организации, создавшей  филиал, может иметь различные  формы. Основными критериями, влияющими  на постановку учета в головной организации, являются:

     функции филиалов и виды их деятельности;

     территориальная удаленность филиалов;

     организация финансовых и товарных потоков между  головной организацией и филиалами;

     объем совершаемых хозяйственных операций;

     источники финансирования расходов филиалов;

     разграничение полномочий по принятию управленческих решений между головной организацией и филиалами.

     Учетный процесс головной организации, создавшей  филиал, подразделяется на два основных вида:

     головная  организация, создавшая филиал, не выделенный на отдельный баланс;

     головная  организация, создавшая филиал, выделенный на отдельный баланс.

     Если  организация создала филиал, в  котором объем операций и количество сотрудников незначительны, то бухгалтерский  и налоговый учет должна вести  головная организация, без выделения  филиала на отдельный баланс. Текущий  расчетный счет обычно не открывается. Все средства (как денежные, так и материальные) филиал получает от головной организации; первичные учетные документы, которые оформляются в филиале, передаются в бухгалтерию головной организации в установленные внутренними нормативными документами сроки. Бухгалтерская служба головной организации проводит обработку этих документов и отражает их в учете. В головной организации должны быть открыты субсчета на созданный филиал для правильного учета имущества и обязательств, непосредственно связанных с деятельностью филиала.

Если  штатным расписанием в составе  работников филиала предусмотрен бухгалтер, то бухгалтерский и налоговый  учет производится в филиале. Бухгалтер  филиала передает в головную организацию  готовые реестры документов или  бухгалтерские справки, в зависимости  от того, какая форма отчетности предусмотрена в учетной политике организации для бухгалтера филиала. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета бухгалтерией головной организации  производится на основании представленных документов.[ http://www.audit-it.ru].

     Филиалы, выделенные на отдельный баланс, имеют  собственную бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером  филиала. Эта служба осуществляет:

     обработку, систематизацию и хранение первичной  документации;

     бухгалтерский учет всех операций, имущества и  обязательств, связанных с деятельностью  филиала;

     формирование  бухгалтерской отчетности филиала.[3.c97].

     С филиалами, выделенными на отдельный  баланс, существуют определенные особенности  расчетов. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, выделенными на отдельный баланс, в частности расходов по выделенному  имуществу, по взаимному отпуску  материальных ценностей, по продаже  продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общехозяйственной деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п., предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расходы"

     Пример:

     Существует  два варианта учета расчетов головной организации с филиалом, выделенным на отдельный баланс:

     филиал  выделен на отдельный баланс, но не имеет расчетного счета. Все расчетные  операции осуществляются с банковского  счета головной организации. Филиал всегда будет иметь значительные обороты по счету 79.

     филиал  выделен на отдельный баланс, и  имеет расчетный счет. Филиал самостоятельно оплачивает расходы, связанные с  его деятельностью; источником денежных средств является или выручка  от реализации, или средства, перечисленные  головной организацией; метод учета  реализации товаров, работ, услуг, приобретения и оплаты товарно-материальных ценностей  практически не отличается от метода учета в самостоятельной организации.

1.3 Передача имущества  в доверительное  управление

Имущество, переданное в управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а так же от имущества  доверительного управляющего. Это имущество  отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Принятие объектов недвижимости на отдельный  баланс производится доверительным  управляющим в той же оценке, по которой они были отражены в учете  учредителя управления на день их передачи.[ http://www.buh.ru].

     Пример: ОАО "Альфа" 20 марта заключило с ОАО "Бета" договор доверительного управления на 1 год. По договору ОАО "Альфа" передает в доверительное управление ОАО "Бета" здание первоначальной стоимостью 1200000 рублей, амортизация, начисленная на 1 марта - 190000 рублей. Сумма амортизации в месяц - 10000 рублей. В тот же день оформлен акт приема-передачи.  

     Учет  имущества и операций с ним  после передачи возложен на доверительного управляющего. Для систематизации информации в период действия договора доверительного управления доверительному управляющему необходимо открыть инвентарную  карточку (ОС-6) с пометкой Д.У., где  указываются все сведения об объекте. Начисление амортизации будет производиться  тем же способом и в пределах срока, которые были установлены учредителем  управления, то есть происходит преемственность  положений учетной политики учредителя управления в отношении передаваемых в управление объектов.

     Доверительному  управляющему следует организовать собственных операций и операций, связанных с управлением вверенного ему имущества. В рамках обособленного  учета и баланса могут отражаться следующие операции:

     получение доходов от объектов недвижимости;

     расходы, связанные с содержанием данного  имущества и поддержанием его  в соответствующем состоянии: ремонт, расходы на страхование, амортизация  и т.п.;

     расходы, непосредственно связанные с  получением доходов (например, расходы  на заключение договоров с арендаторами и т.п.)

Начисление  вознаграждения в учете доверительного управляющего включается в его совокупный финансовый результат, а так же отражается на отдельном балансе в качестве расходов.[http://www.buh.ru].

     В случае проведения по объекту недвижимости переоценки в соответствии с ПБУ 6/01, обязанность на ее проведении будет  лежать на учредителе доверительного управления. Результаты переоценки отражаются на 1 января предусмотренными для такой  ситуации бухгалтерскими записями. Переоценка включает изменение первоначальной стоимости объекта и суммы  амортизации по нему. Поскольку имущество  учитывается в течении года на отдельном балансе управляющего и лишь на отчетную дату включается в стоимость активов учредителя, результаты переоценки необходимо передать доверительному управляющему.

     Результаты  доверительного управления представляются учредителю управления управляющим  в отчете. Частота представления  отчета устанавливается сторонами, но данный документ должен составляться на каждую отчетную дату и содержать  информацию о результатах деятельности и об имуществе, переданном в доверительное  управление.