Закрытие оперативных счетов в ПСК «Илим»

Содержание

    Введение……………………………………………………………..3

1. Теоретические основы закрытия оперативных счетов………………….5
1. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности…………………………………………………………..5
2. Нормативная документация в ПСК «Илим»……………………..8
2. Природно-экономическая характеристика ПСК «Илим»……………...10
1. Обязательные реквизиты и основные положения  Устава ПСК «Илим»……………………………………………………………...10
2. Природно-экономические условия и результаты деятельности ПСК «Илим»………………………………………………………..13
3. Закрытие оперативных счетов в ПСК «Илим»…………………………..23
1. Значение закрытия счетов…………………………………………23
2. Закрытие счетов вспомогательного производства в ПСК «Илим»……………………………………………………………...24
3. Закрытие счетов учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов в ПСК «Илим»……………………………….29
4. Пути совершенствования процедуры закрытия счетов в ПСК «Илим»……………………………………………………………………..36

Выводы и предложения………………………………………………………38

Список используемой литературы…………………………………………...39

Приложения

Введение.

Предприятия в условиях рыночных отношений становятся юридически и  экономически обособленными и независимыми. Это объективно усложнило их ориентацию в системе экономических связей и, следовательно, возросла значимость функций управления предприятием.

Управление невозможно без  информации. Обеспечение принятия решений полной и достоверной информацией в нужное время - центральная и наиболее сложная проблема организации управления.

Внутренняя информация предприятия - данные из областей планирования, закупок, исполнения (производства), сбыта, финансирования, учета (бухгалтерских проводок), используемые для управления производством. Вид, объем и степень детализации информации для управления определяются на самом предприятии. Один из наиболее значимых элементов внутренней информации - информация о затратах на производство, которая согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н  с последними изменениями от 08.11.2010 №142) отражается в третьем разделе "Затраты на производство".

Для учета затрат и последующего их распределения служат операционные счета.

Важным этапом в бухгалтерском  учете является закрытие в конце  года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов.

Необходимость закрытия счетов вытекает из существующей системы ведения  бухгалтерского учета. Не все затраты  в течение года могут быть отнесены непосредственно на основное производство, значительная доля их аккумулируется на собирательно-распределительных счетах, многие из которых в условиях сельскохозяйственного производства могут быть закрыты только в конце года. Кроме того, наличие в хозяйстве вспомогательных производств также создает необходимость отнесения этих затрат на основное производство. Даже при отнесении их в течение года окончательное закрытие таких счетов, как правило, возможно, лишь в конце года. В результате закрытия собирательно-распределительных счетов вспомогательных производств возникает возможность исчисления себестоимости продукции основных отраслей и закрытия счетов основных производств в части завершенных процессов. Как известно, вся эта работа в сельском хозяйстве может быть осуществлена лишь в конце года. Наконец, на основе исчисления себестоимости могут быть определены фактические затраты по реализованной продукции и закрыты сопоставляющие счета процесса реализации.

Основной целью данного  курсового проекта является изучение теоретических и практических основ закрытия операционных счетов бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии, а также изучение нормативных и законодательных документов по данному вопросу.

Предметом исследования является действующая система распределения затрат на предприятии.

Объект исследования –  ПСК «Илим» Нерчинского района Забайкальского края.

1. Теоретические основы закрытия оперативных счетов.

1.1 Подготовительные работы  перед составлением бухгалтерской отчетности

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской  отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность  проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению  и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

При составлении бухгалтерской  отчетности организации должны обеспечить:

- полноту отражения всех  хозяйственных операций за отчетный  период;

- тождество данных аналитического  учета данным синтетического  учета за отчетный период;

- правильное и полное  отражение в учете и отчетности  результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Для обеспечения достоверности  данных годовой бухгалтерской отчетности в каждой организации перед ее составлением проводится подготовительная работа, включающая:

- инвентаризацию и отражение  ее результатов в учете, а  также определение и списание потерь;

- распределение и списание  затрат, приходящихся на отчетный период со счета 97 «Расходы будущих периодов»;

- внесение исправлений  в учетные данные по результатам  проверок налоговых органов, вышестоящих  органов и аудиторских фирм.

Инвентаризация

Порядок проведения инвентаризации регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными постановлением Минфина РФ от 05.12.1995 № 54. Согласно данным указаниям для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем.

Проверка фактического наличия  имущества производится при обязательном присутствии и участии материально-ответственных лиц.

Сведения о фактическом  наличии материальных ценностей  записывают в инвентаризационные описи  или акты инвентаризации. Описи подписывают  всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

Результаты инвентаризации определяются в сличительной ведомости, в которой отражаются только те материальные ценности, по которым установлены расхождения с данными бухгалтерского учета.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в учете  в следующем порядке:

1) излишки имущества в  соответствии с решением руководителя  организации приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и другие и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

2) недостачи, хищения и  порча в пределах норм естественной  убыли в соответствии с решением  руководителя организации списываются  на себестоимость продукции (работ, услуг);

3) недостачи имущества,  произошедшие сверх норм естественной  убыли, в соответствии с решением руководителя организации списываются за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества по решению руководителя организации списываются на внереализационные расходы.

Списание затрат на отчетный период

Перед закрытием счетов необходимо списать долю затрат, относящуюся к производству отчетного года, со счета 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов включаются в себестоимость продукции  в течение ряда лет, исходя из определенных в учетной политике для каждого  мероприятия сроков их действия или  использования.

Предварительный баланс

Одним из заключительных этапов подготовительных работ является проверка и сверка остатков по всем счетам бухгалтерского учета с данными аналитических  счетов и Главной книги и составление  предварительного баланса.

Перед составлением годовой  отчетности не менее важным моментом является закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц после составления отчетных калькуляций себестоимости продукции. Операционные счета включаются в заключительный баланс лишь в части затрат в незавершенном производстве.

На следующем этапе  производится проверка начисленных  налогов и производятся расчеты налогов за отчетный период.

Затем определяют финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, операционной и внереализационной деятельности и закрывают субсчета счетов 90, 91, 92. Распределяют прибыль или списывают убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

После закрытия счетов составляется заключительный баланс и производится заполнение всех форм годовой бухгалтерской отчетности за отчетный период.

2. Нормативная документация, применяемая при расчетах с персоналом и прочими дебиторами и кредиторами в ПСК «Илим»

В Российской Федерации главной  базой информационного обеспечения  бухгалтерского учета являются нормативные  документы, имеющие разный статус. С их помощью и регламентируются все отношения и процессы, происходящие в государстве. Основными нормативными документами при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности в ПСК «Илим» являются:

1. Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 1. Федеральный  закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.06.04 г. №58-ФЗ).

4. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный  закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, от 31.12.02г. № 191-ФЗ и от 07.07.03 г. №117-ФЗ).

5. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. В дальнейшем в него внесены изменения и дополнения приказами Минфина от 30.12.99 г. № 107 и от 24.03.2000 г. № 31н. Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение состоит из шести разделов.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утвержденному приказом Минфина РФ от 06.07.97 г. № 43н, с последними изменениями от 08.11.2010 №142н) установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

В настоящее время в  России разработано и утверждено 24 положения по бухгалтерскому учету и отчетности.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

7. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери–АССА, 2007.

8. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.

2. Природно-экономическая характеристика ПСК «Илим».

2.1. Обязательные реквизиты и основные положения Устава ПСК «Илим».

   Производственный сельскохозяйственный кооператив «Илим» создан в результате ликвидации колхоза «1 Мая», председателем которого являлся Простакишин Владимир Анатольевич, в 1998 году. ПСК «Илим» зарегистрировано как юридическое лицо постановлением Администрации г. Нерчинска, Читинской области № 433 от 07.04.2001 г. ПСК «Илим» имеет самостоятельный баланс, счета в банках,  печати, штампы и бланки и другие реквизиты: ИНН 7513004846, ОГРН 1027500649120, КПП 751301001. Место нахождения ПСК «Илим»: 673424 Читинская область, Нерчинский район, село Илим, улица Первомайская дом 20. Телефон: 8-30-242 -58324. Генеральный директор ПСК «Илим» - Пешкова Валентина Николаевна.

     Уставный капитал ПСК «Илим» полностью состоит из собственной доли; которое является единственным участником общества. ПСК «Илим» отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада.  Часть зданий и сооружений, находящиеся в распоряжении колхоза «1 Мая» были полностью выкуплены предприятием, а часть были арендованы. Кроме того, ПСК «Илим» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ПСК «Илим» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ и собственным Уставом.

Целями деятельности предприятия  являются:

1. выпускать высококачественную продукцию, систематически ее обновлять и оказывать услуги в соответствии со спросом и имеющимися производственными возможностями;
2. рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;
3. разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с изменяющимися обстоятельствами;
4. систематически внедрять все новое и передовое в производство, в организацию труда и управление;
5. заботиться о своих работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышении их жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе;
6. обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции, поддерживать высокий имидж предприятия;
7. проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие функции.

      Главным бухгалтером ПСК «Илим» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2011 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия. Остановимся на наиболее значимых моментах:

- на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма   ведения бухгалтерского учета

- рабочий план счетов  разработан на основе единого  Плана счетов;

- инвентаризация товаров  на складе производится ежегодно;

- списание остатков продукции  со склада производится методом  ФИФО;

- бухгалтерский учет в  организации осуществляется бухгалтерией  как  самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В ПСК «Илим» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1 С Бухгалтерия 8.2. и 1С «Зарплата». Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.

Программой также предусмотрена  возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности. Кроме того возможна разработка пользователем форм отчетности необходимых ему для анализа и оперативного управления.

Организация бухгалтерского учета складывается из ряда элементов; система документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителя предприятия становится обязательным для исполнения. Он представляет собой таблицу, в которой отражены сроки предоставления документов в бухгалтерию от ответственных за это лиц. Также здесь имеются отметки ответственных лиц подтверждающие, что они ознакомлены с данным порядком документооборота.

График выполнения учетных  работ тесно связан с графиком документооборота и является его продолжением и логическим завершением. В графике выполнения учетных работ указывается: наименование и номер соответствующих учетных регистров, документы, на основании которых каждый из них составляется, сроки исполнения и составления, исполнитель.

Логическим завершением  ведения учетных работ на предприятии  является сдача документов в архив. На данном предприятии для хранения документов предусмотрена организация текущего архивного хозяйства. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке.

В бухгалтерии предприятия  имеются: расчетчик, который на основании соответствующих первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате, начислению и удержания из нее. Бухгалтер по МПЗ, который ведет учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест хранения и использования, учет основных средств и готовой продукции. Главный бухгалтер осуществляет учет остальных операций, ведет Главную книгу и составляет бухгалтерскую отчетность. Кассир, который ведет обработку кассовых и банковских документов и их записи в регистры, а также осуществляет контроль за использованием и сохранностью денежных средств организации.

Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата. Данный документ разрабатывается главным бухгалтером и с ним в соответствующем порядке ознакомлены учетные работники.

В целом эффективность  производства предприятия находится  в прямой зависимости и от правильного, грамотного ведения и организации  бухгалтерского учета.

2.2. Природно-экономические условия и результаты деятельности  ПСК «Илим».

      Илимское сельское поселение - село ИЛИМ расположено на западе Нерчинского района, центр сельского самоуправления, находится на левом берегу р. Торга (правый приток р. Нерча), в 66 км от районного центра - г. Нерчинска. Основано в 1770 году переселенными крестьянами около стойбища тунгусов. Граничит с селами: Знаменка, Олекан, Олинск. В настоящее время в селе имеются средняя школа, почта, больница, дом культуры, детский сад, сельсовет. Численность населения в селе - 850 человек. Действует ПСК «Илим» .

ПСК «Илим» является сельскохозяйственной организацией по производству и реализации зерно – животноводческой продукции.

Хозяйственная деятельность данного предприятия была начата  после распада колхоза «1Мая». Имущество, здания и сооружения, земельные участки были выкуплены у колхоза. Все имущество, за исключением заемных средств, арендованных зданий и арендованной сельскохозяйственной техники является собственностью данного предприятия. ПСК «Илим» является полностью самостоятельным предприятием, строит свои отношения с другими хозяйственными субъектами рынка на основе договорных отношений, осуществляет внешнюю экономическую деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Финансовым годом является календарный год.

Предметом деятельности является занятие сельскохозяйственным производством. Основными видами деятельности являются:

- выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

- КРС мясного и молочного  направлений;

- коневодство;

- овцеводство.

Целью деятельности ПСК «Илим» является организация сельскохозяйственного производства, получение продукции растениеводства и животноводства и ее сбыт.

ПСК «Илим» включает в себя постоянно действующие:  растениеводческие бригады, кормодобывающую бригаду, молочно-товарную ферму, гаражи для легкового и грузового автотранспорта.

Основной железнодорожный  пункт по грузообороту - станция Прийсковая расположен в 60 километрах от села.

Территория ПСК «Илим», согласно схеме агроклиматического районирования Забайкальского края, относится к степной зоне – в Нерчинской степной подзоне. Особенности климата выражены в следующем: зима – холодная, продолжительная, малоснежная; лето – теплое, засушливое в первой половине и влажное во второй. Средняя годовая температура воздуха отрицательная и колеблется от -1, -2˚С.  Среднегодовое количество осадков составляет 370 - 430 мм, из них в теплый период – 270 мм.

Для территории ПСК «Илим» характерно сочетание луговых степей на открытых пространствах и березовых лесов.  На территории преобладают – лугово-черноземные почвы и мучнисто-карбанатные с содержанием гумуса 4,2%. Большую роль в составе растительного покрова играют: «перекати – поле», «вострец ложнопырейный», «кострец» и так далее. Из сорной растительности распространены: «осот розовый», «молочай», «лебеда», «пырей ползучий».

Размер сельскохозяйственного  предприятия можно рассматривать  с двух сторон:

- через объем реализованной продукции в рублях

- через размер сельскохозяйственных угодий.

В свою очередь объем реализованной  продукции характеризуется товарной продукцией.

Кроме того, для характеристики размеров предприятия так же используются дополнительные показатели. Такие, как среднегодовая численность работников, стоимость основных производственных фондов, величина чистой прибыли, численность поголовья и другие показатели.

Самым важным звеном сельскохозяйственного  производства являются земельные угодья, которые выступают главным фактором производства. От состава земельных угодий, их качества, плодородия, расположения зависит все сельскохозяйственное производство. Каждое предприятие должно уделить достаточное внимание рациональному использованию имеющихся в его расположении земельных ресурсов, их структуре и повышению плодородия.

Рассмотрим состав и структуру  земельных угодий ПСК «Илим» в таблице 1 и проследим за их динамикой.                                                                                                             

таблица  1

 Состав, структура и динамика земельных угодий.

Анализируя данную таблицу, мы видим что, коэффициент темпа роста показывает, во сколько раз уровень текущего периода больше (меньше)  предыдущего (базисного) периода. В нашем случае темп роста не увеличивается и не уменьшается, т.к. все с.-х. угодья остаются неизменными. Анализ структуры земельных угодий показывает, что большую часть занимает пашня (50% от общей земельной площади). Так же в данном хозяйстве присутствуют сенокосы и пастбища. Сенокосы составили 12%. Пастбища в 2008 и в 2009 годах - 28%, а в 2010 году пастбища улучшили,  при неизменной площади, они перешли уже в улучшенные сенокосы.

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют  в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят  свою стоимость по частям на вновь  создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды. Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.). Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.). Рассмотрим основные фонды в таблице 2.