Анализ финансового состояния коммерческого банка

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 5

1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков…….. 5

1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков. 7

1.3 Информационное обеспечение анализа Сбербанка РФ. 11

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. 13

2.1. Динамика и структура активов Сбербанка РФ. 13

2.2. Анализ доходов банка. 15

2.3. Анализ расходов банка. 20

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ И СОКРАЩЕНИЮ РАСХОДОВ СБЕРБАНКА РФ 28

3.1. Рекомендации по увеличению доходов. 28

3.2. Рекомендации по уменьшению расходов. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 33

Приложение 1 35

Приложение 2 36

Приложение 3 38

Приложение 4 40

Приложение 5 41

ВВЕДЕНИЕ

В связи с возрастающей ролью  банковской системы региона в  обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов  и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются  в кризисных ситуациях. Прежде всего  это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов  и расходов банка в условиях России практически неприменимы или  недостаточно эффективны, поскольку  существуют определенные противоречия между российской системой ведения  бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми  в западных странах системами. В  отечественной практике анализа  банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки  и территориальные подразделения  ЦБ РФ ориентированы на собственные  разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа  доходов и расходов, соответствующих  местным условиям.

Основной целью написания курсовой работы  является анализ доходов  и расходов коммерческого банка.

Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые  отечественными банками для анализа  указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов  и расходов.

Объектом курсовой работы является финансовая деятельность Сбербанка  РФ. В качестве предмета выступает  анализ доходов и расходов банка.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.

Анализ доходов и расходов банка  дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов, а заканчивается исследованием  прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с  анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов  банковской деятельности используются различные приемы и методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• структурный анализ;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов  является выявление резервов роста  прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству  банка по проведению соответствующей  политики в области пассивных  и активных операций.

 Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются  про результативным счетам банка,  которые иначе называются счетами  прибылей и убытков.  Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет  следующую структуру:

• проценты полученные (по всем видам операций) (1);
• проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);
• чистые доходы по процентам (1 - 2);
• резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
• чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);
• другие операционные доходы:
• плата за расчетно-кассовое обслуживание;
• комиссии за оказанные услуги;
• доходы по валютным операциям;
• прочие доходы;
• итого других операционных доходов (4);
• чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);
• другие операционные расходы:
• зарплата и расходы по содержанию штата;
• чистые хозяйственные расходы;
• амортизация на приобретенные активы;
• прочие;
• итого других операционных расходов (6);
• доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);
• налог на доходы;
• доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;
• доходы (расходы) на ценные бумаги;
• чистая прибыль.

Система построения результативного  счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой  расходов и доходов на дебит и  кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом на доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который  либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной  ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

 Результативные счета немецких  и французских, а также российских  коммерческих банков строиться  по балансовому принципу. При  использовании этого принципа  сначала вычисляется общая сумма  расходов, затем общая сумма доходов.  Далее определяется результат  от деятельности коммерческого  банка.

 Зарубежные и российские  специалисты разработали различные  методики анализа результатов  деятельности коммерческого банка,  в основе которых лежит исследование  высокорентабельной банковской  деятельности.

2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют  общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами  оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов  и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации  без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной  практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Наши методики оценки доходов и  расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа  финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной  экспертами под руководством В. Кромонова1, лежит следующий алгоритм:

• объединение доходов и расходов в однородные группы;
• вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
• расчет текущего индекса надежности банков;
• сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

 Методика международного промышленного  банка (МПО)2 сроиться на предварительно  заданных общих принципах комплексности,  обоснованности, корректности и  согласованности. Методика позволяет  получить рейтинговую таблицу,  где указаны значения показателей,  характеризующих доходы и расходы  того или иного банка. Из  информации о банках инвестор  получает представление о конкретном  банке и сравнивает его с  данными о других банках, чтобы  выбрать наиболее надежный.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг»3 включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа  экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется  рейтинг.

Фирма «ИНЭКС»4 пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой  не предусмотрен, но для каждого  расчетного коэффициента установлены  нормативы, несоответствие которым  свидетельствует о наличии проблем  в банке.

 По методике журнала «Эксперт»5  банки характеризуются по ряду  показателей. Итогом исследования  является таблица, в которой  для любого банка по каждому  из показателей устанавливается  его принадлежность к определенной  категории.

 Методика «Оргбанка» носит  закрытый характер. Она включает  три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по  полученным результатам банку  присваивается категория в соответствии  с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые  по методике «Интерфакс-АиФ»6, дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.

Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют  и существенные недостатки, что может  привести к несоответствию между  положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко  при расчете отдельных показателей  выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные лица не могут понять принципов расчета тех или  иных показателей, и следовательно, делать выводы о качестве методик.

 Для проведения работ по  составлению качественных методик  и устранения недостатков имеющихся  необходимо создать независимое  агентство при участии специалистов  ЦБ РФ, Министерства финансов  РФ, налоговой службу РФ, которое  должно разработать единую научно-обоснованную  и проверенную практикой методику  оценки.

Сравнительная характеристика рассмотренных  методик приведена в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1.

Сравнительная характеристика методик

1.3 Информационное  обеспечение анализа Сбербанка  РФ.

Экономический анализ деятельности  Сбербанка РФ представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Банк на основе анализа своей  деятельности стремится к оптимизации  структуры активных и пассивных  операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка  позволяет обеспечить их баланс с  рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения  банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений.

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности банка  Сбербанка  РФ представляет собой систему внешней  и внутренней информации. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Основную внешнюю информацию получают из газет, журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой.  Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных действий.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие оперативные операции.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.

2.1. Динамика и  структура активов Сбербанка  РФ.

Банк является институтом, который привлекает средства юридических  и физических лиц и размещает  их от своего имени с целью извлечения прибыли. При этом должна обеспечиваться сохранность, как привлеченных, так  и собственных средств, а также  беспрепятственное использование  клиентами банка средств на их расчетных и текущих счетах. Большое  значение имеет обеспеченность активов  банка источниками средств. Активы банка — объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Состав, структура и направления использования средств банка отражаются в активе баланса. Общий анализ активов банка заключается в исследовании эффективности размещения собственных и привлеченных средств с позиций доходности, ликвидности и возможного риска.

Рис 1.3. Структура активов за 9 месяцев 2009 года

Структура активов претерпела изменения: доля денежных средств в активах  за 9 месяцев 2009 года уменьшилась с 12% до 8%, а доля ценных бумаг возросла с 7% до 10%.

Активы банка увеличились в 2008 году на 37,6% и составили 6 964,0 млрд. руб. Основной источник роста активов – кредитный портфель.

Портфель кредитов корпоративным  клиентам вырос на 29,1% и достиг 3 972,9 млрд.руб. В структуре кредитного портфеля возросла доля специализированных кредитов, в основном за счет финансирования инвестиционных и строительных проектов. Одновременно снизилась доля коммерческих кредитов, предоставляемых клиентам на пополнение оборотных средств, приобретение движимого и недвижимого имущества, расширение и консолидацию бизнеса  и другие цели.

Портфель кредитов физическим лицам  вырос в 2008 году на 32,7% и достиг 1 257,0 млрд. руб. Наиболее значительно увеличился портфель жилищного кредитования.

Остаток ссудной задолженности  банков увеличился более чем в 4 раза до 331,3 млрд. руб. преимущественно за счет кредитов в иностранной валюте. Данная динамика обусловлена ростом валютных пассивов банка на фоне девальвации  рубля и необходимостью их размещения при том, что спрос на валютные кредиты в рамках национальной экономики  был ограничен.

Объем портфеля ценных бумаг остался  на прежнем уровне, при этом его  доля в совокупных активах несколько  снизилась. На 93,3% портфель представлен  долговыми инструментами.

В экономической литературе для целей анализа активы банка  подразделяются на активы, приносящие прямой процентный доход (межбанковские  кредиты и депозиты, кредиты небанковскому  сектору, вложения в ценные бумаги),  и активы, не приносящие прямого  процентного дохода (денежные средства и драгоценные металлы на корреспондентских  счетах и в кассе, обязательные резервы  в Банке России, основные средства и материальные запасы и прочее). Основным агрегированным показателем, характеризующим активы, при этом подходе является соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов  и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а, следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов  повышает общий уровень кредитного риска банка и снижает его  ликвидность.

В целом, можно сделать  вывод о том, что Сбербанк РФ осуществляет эффективное управление своими активами, выполняя основные задачи, определенные Концепцией развития. Но активы  в 2009 году уменьшились по сравнению с 2008 годом на 28 млрд.руб. или на 0.4%.

2.2. Анализ доходов  банка.

Считается, что основным источником доходов банка является доход, получаемый от разницы между процентами по вкладам  в банке (депозитам) и процентами по кредитам.

Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи  в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.

Доходы центрального аппарата и  филиалов Сбербанка России образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок  Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения доходов.

В состав доходов центрального аппарата  Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы» включаются:

• проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101);

• доходы, полученные от операций с  ценными бумагами (счет 70102);

• доходы, полученные от операций с  иностранной валютой и другими  валютными ценностями (счет 70103);

• дивиденды полученные (счет 70104);

• штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);

• другие доходы (счет 70107).

Ежемесячно на счета по учету  доходов относятся при их наличии  положительные разницы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, учтенные на счетах по учету доходов будущих  периодов.

Отделения Сбербанка России ежемесячно передают весь объем полученных доходов  на баланс территориального банка.

Центральный аппарат и территориальные  банки ежемесячно списывают сумму  полученных доходов на счета по учету  прибылей (убытков).

Чистая прибыль Группы Сбербанка  России в 2009 году составила 24,4 млрд. руб., что в 4 раза меньше чистой прибыли 2008 года (97,7 млрд. руб.). Аналогичная динамика характерна и для прибыли до налогообложения: 29,9 млрд. руб. в 2009 году и  129,9 млрд. руб. в 2008 году.

Снижение прибыли Группы в 2009 году происходило на фоне значительных темпов роста резервов под обесценение  кредитного портфеля: расходы на создание резервов выросли в 4 раза — с 97,9 млрд. руб. за 2008 год до 388,9 млрд. руб. за 2009 год.

Прежде всего, все доходы банка  можно разделить на процентные и  непроцентные. Соотношение процентных и непроцентных доходов  Сбербанк РФ представлено на рис 1.5.

Рис.1.5 Сравнение чистого процентного дохода и чистой       процентной маржи

Рост средней доходности активов, генерирующих процентные доходы, превысил рост средней стоимости обязательств   в 2009 году, что отразилось на увеличении показателя чистого процентного  спреда на 60 б.п. — до 7,3%. Темп прироста чистого процентного дохода в 2009 году превысил темп прироста активов, генерирующих процентные доходы, и  чистая процентная маржа за соответствующий  период возросла на 70 б.п. — до уровня 7,8%. В третьем и четвертом кварталах 2009 года наблюдалась тенденция по снижению процентного спрэда вследствие опережающего снижения доходности активов, отражающего рыночные тенденции  на финансовых рынках и борьбу за качественную клиентскую базу.

Процентные доходы (рис.1.6) Группы в 2009 году выросли на 31,5%. Этому способствовали рост доходности активов, генерирующих процентные доходы, по всем основным статьям в 2009 году, а также выросшие среднегодовые значения активов, генерирующих процентные доходы, анализ изменения которых представлен в следующем разделе. Основной вклад в прирост процентного дохода внес рост процентных доходов по кредитному портфелю — он объясняет 87,4% прироста процентного дохода за 2009 год. В таблице ниже приведены среднегодовые значения активов Группы в разрезе статей отчета о финансовом положении, а также генерируемые каждой статьей отчета о финансовом положении процентные доходы и среднегодовые доходности статей отчета о финансовом положении.

Рис.1.6 Процентные доходы по кредитному портфелю

Далее приведен анализ структуры и динамики доходов (рис 1.7)

Основной причиной снижения прибыли  за девять месяцев 2009 года по сравнению  с предыдущими периодами явился резкий рост расходов на создание резерва  на обесценение кредитного портфеля на фоне экономического кризиса.

 Спрэд (разница между доходностью  работающих активов и стоимостью  привлеченных средств) увеличился  на 0,4 п.п. за 9 месяцев 2009 года.

Общий доход  Сбербанка РФ по данным отчетности увеличился (рис.1.8) на 108,1 млрд. руб. Чистая процентная маржа увеличилась на 0,2 %.Такая ситуация положительно характеризует Банк, поскольку основной деятельностью любого банка является деятельность по привлечению и предоставлению средств кредитования. 

Рис.1.8 Общий доход  Сбербанка РФ по данным отчетности

Чистые процентные доходы выросли  за 9 месяцев 2009 года на 40,4% по сравнению  с аналогичным периодом предыдущего  года. Источниками роста чистых процентных доходов в течение 2009 года явились  рост доходности и объемов кредитных  операций.

 Операционные доходы до создания  резервов на обесценение кредитного  портфеля выросли за девять  месяцев 2009 года на 48,7% в сравнении  с аналогичным периодом предыдущего  года. Основным источником роста  являются процентные доходы от  кредитования клиентов.

Объем комиссионных доходов увеличился на 39,2% до 134,3 млрд. руб. при этом доля комиссионных доходов в общих  доходах банка возросла с 17,1 до 17,5%. Значительный рост показали комиссии от операции с пластиковыми картами  и иностранной валютой. В структуре  комиссионных доходов основная часть  приходится на операции кредитования

(33% от общего объема комиссионных  доходов), кассовые операции (20%), расчетные  операции (17%), операции с банковскими  картами (14%).

Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами за 2009 год составили 8.2 млрд. руб. против -16.2 млрд. руб. по итогам 2008 года, их доля в общих доходах  банка возросла. Снижение доходов  от операций с ценными бумагами во многом объясняется низкой доходностью  ценных бумаг, сложившейся на рынке  в 2008 году в условиях мирового кризиса. По состоянию на 1 января 2009 года отрицательная  переоценка ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи и  переоцениваемых по счетам капитала, составила 76 млрд.руб.

2.3. Анализ расходов  банка.

Расходы центрального аппарата и филиалов Сбербанка РФ образуются в результате осуществления операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, произведенные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок головного  банка, действовавшему на дату совершения операций.

 Расходы банка можно разделить  на обязательства перед вкладчиками,  налоги, расходы на текущую деятельность  и развитие, расходы на выплату  бонусов и дивидендов, а также  расходы на создание резервов  на возможные потери.

Использование на нужды банка денег  вкладчиков можно рассматривать  как взятие банком кредита у этих вкладчиков. Систематическое использование  подобного кредита ведёт к  увеличению внутреннего долга банка, и может приводить к дефолту  кредитной организации.

В состав затрат, относимых на расходы  центрального аппарата и филиалов Сбербанка  РФ и учитываемых на балансовом счете  № 702 «Расходы», включаются:

• проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

• проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам (счет 70202);

• проценты, уплаченные физическим лицам  по депозитам (счет 70203);

• расходы по операциям с ценными  бумагами (счет 70204);

• расходы по операциям с иностранной  валютой и другими валютными  ценностями (счет 70205);

• расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

• штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

• другие расходы (счет 70209).

Ежемесячно на счета по учету  расходов банка относятся при  их наличии отрицательные разницы  от переоценки средств в иностранной  валюте, драгоценных металлов, учтенные на счетах по учету расходов будущих  периодов.

Центральный аппарат и территориальные  банки ежемесячно списывают сумму  произведенных расходов на счета  по учету прибылей (убытков).

Аналогично доходам, проведем классификацию  на процентные и непроцентные расходы. Соотношение процентных и непроцентных доходов Сбербанка РФ представлено на рис. 1.9:

Рис 1.9

Административные и операционные расходы сократились за 9 месяцев 2009 года на 1,8% по сравнению с аналогичным  периодом 2008 года, при этом расходы  на персонал снизились на 5,5%, рост операционных расходов составил 4,0%.

 Рост операционных  расходов является следствием  реализации утвержденной стратегии  развития на период до 2014 года, что подразумевает осуществление  инвестиций в инфраструктуру.

Показатель отношения  затрат к чистому операционному  доходу за 9 мес. 2009 г. снизился до 34,2% по сравнению с 50,9% по состоянию на 31 декабря 2008 г.

По состоянию на 30.09.2009 численность персонала снизилась  на 5,1% по сравнению с 30.09.2008 вследствие естественного сокращения персонала  и введенных ограничений на набор  новых сотрудников, а также вследствие реализации мероприятий по оптимизации  численности персонала.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов банка. В состав процентных расходов включаются затраты банка по привлечению ресурсов: