Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Надежда»

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная работа посвящена  анализу финансовых результатов  деятельности ООО «Надежда».

Методология оценки финансовых результатов входит в состав комплекса методик анализа хозяйственной деятельности предприятий. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия, составляют основу его экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками бизнеса.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.

В ходе работы были проведены  анализ формирования прибыли, маржинального  дохода и точки безубыточности, оценка качества финансовых результатов, анализ рентабельности, динамики доходов и  расходов.

Конечной целью работы был факторный анализ формирования прибыли от продаж и нахождение резервов роста прибыли и рентабельности предприятия.

Для анализа использовались данные выписки из документов бухгалтерского учета за 2009 - 2010гг и книги учета  доходов и расходов за 2009 - 2010 гг.

финансовый результат  прибыль рентабельность

1 ОБЪЕКТЫ, ЗАДАЧИ АНАЛИЗА  И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть  чистого дохода, который непосредственно  получают субъекты хозяйствования после  реализации продукции. Только после  продажи продукции чистый доход  принимает форму прибыли. Количественно  она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной  продукции. Значит, чем больше предприятие  реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем  лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи  с использованием и реализацией  продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой  и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

−   систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

−   определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

−   выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

−   оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

−   разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов  прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46,47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие  таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ  и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных  операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, и расходы от внереализационных  операций.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам  и от долевого участия, в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли  следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для  этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию  предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции  уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы  за анализируемый период.

Прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводств решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства  организации перед бюджетом, банками  и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень  деловой активности и финансового  благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств  и доходность вложений в активы.

Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации  принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли  является выручка от продаж продукции, товаров и услуг, которая характеризует  завершение производственного цикла  организации, возврат авансированных на производство средств и превращение  их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает  наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.

Теоретической базой анализа  финансовых результатов деятельности предприятия служит единая модель хозяйствования предприятия, принятая для всех форм собственности. Эта модель отражает присущее всем предприятиям единство целей деятельности, показателей финансовых результатов, а также единство системы налогообложения:

Выручка от реализации –  Себестоимость продукции = Валовая  прибыль – Коммерческие расходы  – Управленческие расходы = Прибыль  от продажи +/– сальдо операционных доходов и расходов сальдо внереализационных  доходов и расходов = Балансовая прибыль (до налогообложения) корректировки  прибыли = Прибыль от обычной деятельности сальдо прочих доходов и расходов = Чистая прибыль.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь  в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете  и другие нормативные документы  предоставляют право субъектам  хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные  существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные  акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом  хозяйствования.

1. Изменение стоимостных  границ отнесения имущества к  основным средствам или к малоценным  и быстроизнашивающимся предметам,  что влечет за собой изменение  суммы текущих затрат и прибыли  в связи с различными способами  начисления износа по основным  средствам и по МБП.

2. Изменение метода начисления  износа по малоценным и быстроизнашивающимся  предметам.

3. Использование метода  ускоренной амортизации по активной  части основных средств также  приводит к увеличению себестоимости  продукции и уменьшению суммы  прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4. Применение различных  методов оценки нематериальных  активов и способов начисления  амортизации по ним.

5. Выбор метода оценки  потребленных производственных  запасов (NIFO, FIFO, LIFO).

6. Изменение порядка списания  затрат по ремонту основных  средств на себестоимость продукции  (по фактическим затратам или  равномерными частями за счет  созданного ремонтного фонда).

7. Изменение сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение  которых ведет к росту себестоимости  продукции отчетного периода.

8. Изменение метода определения  прибыли от реализации продукции  (по моменту отгрузки продукции  или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает  большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов  и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа  необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам.

Различные стороны производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия получают денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  деятельности предприятия, составляют основу его экономического развития и укрепления его финансовых отношений  со всеми участниками бизнеса.

Основными задачами анализа  финансовых результатов являются:

1. анализ уровня и динамики  абсолютных показателей финансовых  результатов;

2. анализ финансовых результатов  от прочей реализации и внереализационной  деятельности;

3. анализ относительных  показателей финансовых результатов  (коэффициенты рентабельности);

4. анализ использования  чистой прибыли;

5. анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли;

6. выявление резервов роста  прибыли на основе оптимизации  объема продаж, а также издержек  производства и обращения;

7. факторный анализ формирования  прибыли от продаж.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1 Общая характеристика  предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Надежда» является хозяйственным обществом, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительным договором  и утвержденным уставом.

Общество создано гражданами Российской Федерации без ограничения  срока на основании решения учредителей (протокол №1 от «21» апреля 2009г.) на основе объединения денежных средств и  имущества учредителей для осуществления  хозяйственной деятельности на свой риск с целью извлечения прибыли.

Общество считается созданным  как юридическое лицо с момента  его государственной регистрации  в порядке, установленном федеральным  законом о государственной регистрации  юридических лиц.

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченнойответственностью «Надежда».

Сокращенное наименование: ООО  «Надежда».

Местонахождение Общества: Российская Федерация, Читинская область, город  Петровск-Забайкальский.

Основной вид деятельности организации – оказание услуг  и выполнение работ по эксплуатации, содержанию, ремонту и коммунальному  обслуживанию жилья.

Организация имеет в собственности  офисную мебель и оргтехнику, арендует помещение в центре города, общей  площадью 72 м2. На 2010 г штат работников организации 26 человек.

2.2 Общий анализ финансового  состояния

 

Исходные данные для проведенного анализа получены из выписки из документов бухгалтерского учета за 2009 и 2010гг и  книги учета доходов и расходов за 2009 и 2010 гг.

 

Таблица 2.1 – Анализ финансовой деятельности ООО «Надежда» (тыс.р.)

Наименование показателя	Анализируемый период
	2009 г	2010 г
Расходы и доходы по виду деятельности
Расходы на капитальный ремонт	-	-
Ремонтный фонд	-	-
Затраты на предоставление услуг  потребителям	1482,9	4758,6
В том числе населению	1193,7	3320,3
2. Доходы от потребителей	1558,5	5176,7
В том числе населения	1254,9	3152,3
Мониторинг по заработной плате
Наименование показателя	Анализируемый период
	2009 г	2010 г
Ставка 1 разряда (руб.)	1100	2300
Месячный фонд оплаты труда (тыс.руб.)	105,7	205,7
Годовой фонд оплаты труда (тыс.руб.)	1225,8	2468,4
Среднемесячная зарплата работающих (руб.)	6165,3	7912,2
Задолженность по заработной плате (тыс.руб.)	70,9	0
В т.ч. а.) текущая	70,9	0
б.) просроченная
Количество работающих всего	18	26
В том числе АУР (чел.)	5	6
рабочие (чел.)	13	20
Основные средства (ежеквартально) (тыс. руб.)
Первоначальная балансовая стоимость i	13,0	390,9
Сумма начисленной амортизации	5,0	44,0
Остаточная стоимость	8,0	346,9

Согласно данным таблицы, наблюдается значительный рост затрат - на 3275,7 т.р. - в 2010г. по сравнению с предыдущим, что составляет 228,2%, а также пропорциональное увеличение доходов – на 3681,2 т.т.

В первый год  работы основную часть расходов составили  выплаты по заработной плате, притом на конец года остается задолженность  в размере 71 т.р. В 2010 эти выплаты составляют половину расходов.

Годовой фонд оплаты труда за год увеличился на 1242,6 тыс.р., что составляет 201,3%. Это связано с ростом среднемесячной заработной платы на 1746,9 р. и увеличением численности персонала на 8 человек.

Доля затрат на предоставление услуг населению  в общей сумме затрат составила 80,5 и 69,8% в 2009 и 2010 гг. соответственно.

Увеличение  стоимости основных средств, связано  с покупкой автотранспортного средства и вычислительной техники.

В целом анализ финансового состояния затруднен  тем, что организация существует всего два года, ещё не установилась учетная политика и невозможно проследить тенденции развития.

Доходы складываются из платежей населения за техническое  обслуживание жилого фонда, обслуживание внутридомовых систем теплоснабжения (обслуживание отопления), плата за наем. Стоимость предоставленных  населению услуг рассчитывается следующим образом:

 

Площадь квартир * утвержденные * количество месяцев (2.1) собственников жилья, тарифы, м² руб.

 

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств. Информационной базой для проведения анализа  финансового состояния является главным образом финансовая документация – бухгалтерский баланс (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Укрупненные  показатели бухгалтерского баланса. Структурный  анализ

Статьи баланса	Годы
	код		2009			2010
			тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
А	1		2		3	4		5
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч.			32		9,52	423		28,35
основные средства	120		8		2,38	347		23,26
долгосрочные финансовые вложения	140		24		7,14	76		5,09
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч.			304		90,47	1023		68,57
Запасы, в т.ч.	210		244		72,63	175		11,73
сырьё, материалы и др.	211		12		3,57	38		2,55
затраты на производство	218		232		69,04	183		12,27
Дебиторская задолженность	240		62		18,45	785		52,61
в т.ч. покупатели и заказчики	241		56		16,66	771		51,68
БАЛАНС	300		336		100,00	1492		100,00
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			69		20,54	352		23,59
Уставный капитал	410		10		2,98	10		0,67
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		59		17,56	342		22,92
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			267		79,46	1140		76,41
Займы и кредиты	610		6		1,79	0		0,00
Кредиторская задолженность, в т.ч.	620	82		24,40			7		0,47
поставщики и подрядчики	621	7		2,08			11		0,74
задолженность перед персоналом организации	622	71		21,13			0		0,00
задолженность по налогам  и сборам	624	4		1,19			4		0,27
Доходы будущих периодов	640	185		55,05			1125		75,94
БАЛАНС	700	336		100,00			1492		100,00

Приведенная таблица отражает структуру активов  и пассивов баланса на основе удельного  веса статей отчетности.

Что касается Активных статей, в их составе преобладают  оборотные активы, особенно в 2009г. – 92,5%. В 2010 они уменьшаются в связи  со снижением – с 69 до 12% - в их структуре затрат на производство и  ростом дебиторской задолженности, которая к окончанию 2010 г. составляет 52% в общей сумме активов. В  структуре пассива основную часть - 76,41 и 79,46 - занимают краткосрочные  обязательства, из них 75,94 и 55,05% в 2009 и 2010 гг соответственно, составляют доходы будущих периодов, т.е. источники средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Доля нераспределенной прибыли в 2010 г. увеличилась по сравнению  с базисным годом на 5,36% - с 17,56 до 22,92%, что конечно же является положительным фактором. К таковым также относится снижение доли кредиторской задолженности с 24,40 до 0,47%.

 

2.3 Анализ формирования  прибыли от объектов деятельности  и чистой прибыли

 

Рассмотрим  формирование единой модели хозяйствования предприятия, изложенной в первой главе, на примере ООО «Надежда».

 

Таблица 2.3 –  Данные из отчета о прибылях и убытках

Показатель наименование	код	2009	2010
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010	1507	5173
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(1447)	(4635)
	021	0
Валовая прибыль	029	60	538
Коммерческие расходы	030	(2)	(6,7)
Управленческие расходы	040	(4,5)	(14,5)
Прибыль (убыток) от продаж	050	53,5	516,8
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	0	0
Проценты к уплате	070	0	0
Доходы от участия в  других организациях	080	0	0
Прочие операционные доходы	090	52	4
Прочие операционные расходы	100	(36)	(118)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	69,5	402,8
Отложенные налоговые  активы	141	0
Отложенные налоговые  обязательства	142	0
Текущий налог на прибыль	150	0
Единый налог по УСН (15%)		10,43	60,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	59	342

 

Валовая прибыль (ВПР) - разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной  продукции (С) за тот же период:

 

ВПР = В - С (2.2)

ВПР2009 = 1507 - 1447=60 тыс.р.;

ВПР2010= 5173 - 4635=538 тыс.р.

Размер ВПР  используется для характеристики эффективности  деятельности производственных подразделений  организации.

Прибыль от продаж продукции (ПОП) - разность между валовой  прибылью и расходами периода  по основной деятельности (РПР), т.е. управленческими  и коммерческими расходами (УР и  КР) за тот же период:

 

ПОП = ВПР - РПР, или

ПОП = В - С - РПР = В - С - УР - КР (2.3)

ПОП2009 = 60-2-4,5= 53,5 тыс.р.;

ПОП2010 = 4635-6,7-14,5= 516,8 тыс.р.

 

Вычитание из валовой прибыли периодических  расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя  от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов  и расходов:

 

БПР = ПОП +/–  операционные и внереализационные  доходы и расходы.

БПР2009 = 53,5+52-36=69,5 тыс.р.;

БПР2010 = 516,8+4-118= 402,8 тыс.р.

 

Доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности, у организации отсутствуют, Так же как и внереализационные  доходы и расходы (штрафы, пени, убытки прошлых лет и т.д.).

Балансовая  прибыль является показателем экономической  эффективности всей хозяйственной  деятельности предприятия.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР) –  определяется как разница между  прибылью (убытком) до налогообложения  и величиной налога на прибыль.

 

ЧПР = БПР - ТНАЛ, где БПР – балансовая прибыль (2.4)

ТНАЛ –  текущий налог на прибыль.

 

С момента  создания указанное юридическое  лицо применяет УСНО по ставке 15 % от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

ЧПР2009 = 69,5- 69,5*15%=59 тыс.р.;

ЧПР2010 = 402,8-402,8*15%=342 тыс.р.

 

Таким образом, в отчетном году величина чистой прибыли  организации увеличилась на 283 тыс.р., или на 479,7%.

 

2.4 Анализ динамики  доходов и расходов организации  по обычным видам деятельности

 

Проведем анализ доходов и расходов организации  на примере отчета о прибылях и  убытках, приведенного в табл.2.1 в  последовательности, изложенной ниже.

 

Таблица 2.4 –  Анализ данных из отчета о прибылях и убытках

Показатель	2009	2010	Изменение показателя
			абсолютное: Δ	относительное:Тпр
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1507	5173	3666	243,26
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(1447)	(4635)	3188	220,32
Расходы по обычным видам  деятельности (стр.020+стр.030+стр.040)	(1453,5)	(4656,2)	3202,7	220,344
Валовая прибыль	60	538	478	796,67
Прибыль (убыток) от продаж	53,5	516,8	463,3	865,98
Прочие доходы	52	4	-48	-92,31
Прочие расходы	(36)	(118)	82	227,78
Прибыль (убыток) до налогообложения	69,5	402,8	333,3	479,57
Отложенные налоговые  активы	0		0
Отложенные налоговые  обязательства	0		0
Текущий налог на прибыль	0		0
Единый налог по УСН (15%)	10,43	60,8	50,37	482,93
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	59	342	283	479,66

 

Главная особенность  анализа заключается в том, что  организация существует всего два  года, ещё не установилась учетная  политика и невозможно проследить тенденции  развития. Такой резкий рост показателей  обусловлен тем, что в 2009г организация  только начинала свою деятельность, которая  заключается в оказании услуг  по обслуживанию жилого фонда, база клиентов не была сформирована, и к полноценной  работе приступили только в 2010г.

1. В отчетном  году доход от основной деятельности  увеличился на 3666тыс.р., что составило  243,26%. Отсюда и пропорциональное  увеличение себестоимости – на 3188 тыс.р., или 220,3%.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими  ее являются затраты, связанные с  использованием в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию, Себестоимость  продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной  деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее  используются производственные ресурсы  организации.

Темпы прироста себестоимости (220,3%) меньше, чем темпы  прироста выручки от продаж (243,26%) в 1,1 раза, что является положительным  фактором:

 

К= Тпр(В) : Тпр(С) = 243,26 : 220,3=1,104. (2.5)

 

Это позволяет  сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованные услуги на 1% цена реализации увеличивалась  на 1,1%.

2. Анализ динамики  расходов организации по обычным  видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной  продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, . 020 + стр. 030 + стр. 040).

Значения расходов по обычным видам деятельности организации  в базисный и отчетный период, соответственно, равны:

 

РДб = 1447+2+4,5 = 1453,5 тыс.р.

РДотч = 4635+6,7+14,5 = 4656,2 тыс.р.

 

Расходы по обычным  видам деятельности увеличились  на 3202,7 тыс. руб., или на 220,34%. Следует  отметить, незначительную долю коммерческих и управленческих расходов в общей  сумме, что связано с небольшими затратами организации, связанными с реализацией своих услуг, отсутствием  расходов на оплату аудиторских и  консультационных услуг и т.п.

3. Анализ динамики  прибыли от продаж.

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного  и социального развития коллектива.

Прибыль от продаж в отчетный год увеличилась на 463,3 тыс.р.. Темп прироста прибыли от продаж (865,98%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (243,26 %) в 3,6 раза, что несомненно, является положительным фактором.

4. Анализ темпов  прироста абсолютных финансовых  результатов по обычным видам  деятельности.

Деятельность  организации по обычным видам  деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

 

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД), (2.6)

 

где Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

 

Тпр (ПРП) = 865,98 %; Тпр (В) = 243,26 %; Тпр (РД) = 220,34 %;

 

Условие выполнимо: 865,98 % > 243,26 % > 220,34 %.

Следовательно, процесс управления производством  и реализацией услуг организации  был рациональным.

Хотя столь  резкое увеличение основных показателей, как было отмечено, связано со спецификой данной организации и тем что она была создана на базе ликвидированного предприятия ЖКХ. К 2010г объем домов, которым предоставляет услуги ООО «Надежда», был набран, и дальнейшее увеличение выручки от продаж будет возможно за счет его увеличения, которого в ближайшей перспективе не планируется. Отсюда следует что повышение прибыли от продаж будет возможно только при нахождении путей оптимизации затрат и сокращении себестоимости оказываемых услуг.

 

2.5 Оценка качества  финансовых результатов по обычным  видам деятельности организации

 

Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных  показателей, характеризующих соотношение  между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной  деятельности: доля стоимости реализованной  продукции в выручке, доля валовой  прибыли в выручке, доля общих  расходов по основной деятельности в  выручке, доля прибыли от продаж в  выручке.

Определим динамику доли себестоимости реализованных  услуг в выручке:

 

Д (С)2009 = С2009 : В2009 * 100% = 1447: 1507 *100% = 96%; (2.7)

Д (С)2010 = С2010 : В2010 * 100% = 4635 : 5173*100% = 89,5%;

Δ Д (С) = Д (С)2010 - (С)2009 = 89,5 - 96= - 6,5%; (2.8)

Тпр (Д(С)) = Δ Д (С) : Д (С)2009 * 100% = -6,5: 96*100% = - 6,77%.

 

Доля себестоимости  реализованной продукции в выручке  в отчетный период снизилась на 6,5%, на каждый рубль выручки приходилось  меньше себестоимости реализованной  продукции в среднем на 6,5 коп. Из чего следует, что уровень управления ресурсами, используемыми в процессе реализации услуг организации, повысился.

Доля валовой  прибыли в выручке от продаж:

 

Д (ВПР)2009 = ВПР2009 : В2009 * 100% = 60 : 1507 * 100% = 3,98%;

Д (ВПР) 2010 = ВПР2010 : В2010 * 100% = 538 : 5173 * 100% = 10,4%.

 

Изменение доли валовой прибыли в выручке  от продаж:

 

абсолютное: Δ  Д (ВПР) = Д (ВПР)2010 - (ВПР)2009 = 10,4 – 3,98 = 6,42%;

относительное: Тпр (ПРВ) = Δ Д (ВПР) : Д (ВПР) 2009 * 100% = 2,92:37,40 * 100% = 161,3 %.

 

Доля валовой  прибыли в выручке от продаж увеличилась  на 6,42%, т.е. на каждый рубль выручки  приходилось больше валовой прибыли  в среднем на 6,42 коп., что является положительным фактором, свидетельствующем о повышении эффективности производственной деятельности организации.