Анализ финансовых результатов. 5

Министерство  образования Российской Федерации 

Санкт-Петербургский  институт экономики и управления

Якутский филиал

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

По предмету: «Экономический анализ»

Тема: «Анализ финансовых результатов»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Кучеровская  М.Г.

группа АКУ-05-сп

                                              Проверил:

 

 

 

г. Якутск, 2008

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ ………….……………………………………………………. 3

 

1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ, ЕЕ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ………. 4
2. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ………. 5
3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ ……… 6
4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ …………………………. 8
5. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ …………………………………. 10
6. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………………...…….. 13

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………..... 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………. 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Прибыль при современных  условиях является не только показателем  эффективности работы отдельного предприятия, а  имеет и важное народнохозяйственное значение, т.к. прибыль является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов. После уплаты налога на прибыль, часть прибыли остается в полном распоряжении предприятия и является источником самофинансирования развития предприятия, принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности, удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника.

 Прибыль в условиях  рынка используется не на потребление,  а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.

Величина прибыли зависит  от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

Именно этот показатель, который отображает в стоимостной  форме конечный результат работы предприятия, по своей природе наиболее — сравнительно с другими стоимостными показателями — подходит для оценки деятельности предприятий в условиях их работы по принципам самофинансирования. В прибыли аккумулируются итоги всех сторон деятельности предприятия: рост производства продукции и его реализации соответственно договорам заказчика, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Тема прибыли была и остается актуальной как для  отдельно взятого предприятия, так  и для государства в целом. Поэтому комплексный финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия отводит большое значение анализу показателей прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ,  ЕЕ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ

 

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Прибыль как важнейшая  категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики  значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

 

 

2. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками  информации при анализе реализации продукции и прибыли являются:

1. накладные на отгрузку продукции;
2. данные аналитического бухгалтерского учета
3. данные финансовой отчетности ф.№2 "Отчет о прибылях и убытках";
4. соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ

 

Для повышения эффективности  работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объема производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам:

 

 

 

 

 

К внешним факторам относятся природные условия, регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние  факторы делятся не производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и в свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и т.д.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их добычи и обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятия все эти  факторы находятся в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости. «Прямое» влияние  на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с  тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы – ведь доля материальных затрат в составе себестоимости доходит до 90%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ

 

Показатели прибыли  характеризуют абсолютную эффективность  деятельности предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» могут быть рассчитаны следующие показатели прибыли:

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности

Прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций

Чистая прибыль

Валовой доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Прибыль (убыток) отчетного  периода

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

 

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятий включают оценку изменений по каждому показателю в сравнении с аналогичным  показателем в прошлом году.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  – это балансовая прибыль, которая может быть выражена в виде следующей формулы:

Пб=Пр ± Пф ± Пвн

 

где    Пб – балансовая прибыль или убыток

Пр – результат  от реализации продукции

Пф – результат  от финансовой деятельности

Пвн – сальдо доходов  и расходов и прочих внереализационных

                     результатов 

Ниже приводятся формулы  для расчета факторных влияний  на прибыль от реализации продукции.

 

1. Расчет общего изменения  прибыли ∆П от реализации продукции:

∆П = П₁ - П₀

где П₁ и П₀ – прибыль отчетного и базисного периодов.

 

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию  (∆П₁):

∆П₁ = Р₁ – Р_1.0 = ∑р₁*к₁ + ∑р₀*к₁

где Р₁ - реализация в отчетном периоде в ценах отчетного года (р – цена изделия, к – количество изделий)

       Р_1.0 – реализация в отчетном году в ценах базисного периода

 

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (∆П₂) объема продукции в оценке по базовой себестоимости:

∆П₂= П₀К₁ – П₀= П₀(К₁ – 1)

где П₀ – прибыль базисного года

       К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции:

 

К₁=С_1.0/С₀

где С_1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года

       С₀ – себестоимость базисного года

 

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в структуре  реализации продукции (∆П₃):

∆П₃= П₀(К₂ – К₁)

где К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам базисного периода:

К₂= Р_1.0 / Р₀

где Р_1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода

       Р₀ – реализация в базисном году

 

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆П₄)

∆П₄= С_1.0–С₁

где С_1.0– себестоимость реализованной продукции в отчетном году в ценах и условиях базисного периода

       С₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции в отчетном году

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (∆П₆).

Общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период дает сумма отклонений по каждому из факторов, определяемая по формуле:

∆П= П₁ – П₀ = ∆П₁ + ∆П₂ + ∆П₃+ ∆П₄+ ∆П₅+ ∆П₆

Для определения возможного увеличения прибыли за счет объема реализации продукции необходимо проанализировать резервы увеличения объема реализации. К этим резервам на предприятиях относятся  нереализованные остатки готовой продукции на складах, остатки товаров отгруженных и не оплаченных в срок покупателями и товаров на ответственном хранении у покупателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Под рентабельностью понимают доходность, прибыльность предприятия. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия и являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие  группы:

• показатели рентабельности капитала
• показатели рентабельности продукции
• показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств

Рентабельность как  отношение прибыли к стоимости  производственных фондов наиболее полно  отражает эффективность производства в целом. Однако показатель рентабельности как отношение прибыли к себестоимости продукции не утратил своего значения и в настоящее время.

Рентабельность производства слагается  из нескольких показателей: рентабельности предприятия, рентабельности отдельных видов продукции и рентабельности реализованной продукции. В свою очередь рентабельность предприятия делится на общую и расчетную.

Общую рентабельность определяют как отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости всех основных фондов и нормируемых оборотных средств:

                                                   Пвал

Робщ = –––––––––––

                                              Фо + Фоб

где    Пв – валовая  прибыль предприятия 

Фо – среднегодовая  стоимость основных фондов

Фоб – среднегодовая  стоимость нормированных оборотных  средств 

 

На основе анализа  необходимо выявить резерв увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия. Размер прибыли мог возрасти за счет увеличения объема реализации и уменьшения остатков нереализованной продукции. На повышение рентабельности предприятия влияет также ликвидация сверхнормативных запасов нормируемых оборотных средств.

Показатель общей рентабельности характеризует насколько рационально и эффективно используются основные фонды и оборотные средства предприятия. При анализе предприятия необходимо определить не только показатель эффективности использования производственных фондов в виде прибыли с 1 руб. фондов, но и рентабельность производства всей товарной продукции по предприятию в целом, а также рентабельность отдельных видов реализуемой продукции. Поэтому дальнейший анализ включает определение указанных показателей.

Уровень рентабельности производства всей товарной продукции представляет собой отношение прибыли от реализации (или производства) ее к полной себестоимости реализованной (или произведенной) товарной продукции.

На уровень рентабельности товарного выпуска продукции  влияют изменения номенклатуры и сдвиги в структуре ассортимента продукции. при анализе рентабельности продукции необходимо изучить не только прибыльность всей товарной продукции, но и отдельных ее видов. Такой анализ важен для разработки мероприятий, обеспечивающих рентабельность всех видов продукции, а также необходим при калькулировании и определении уровня цен на отдельные виды продукции.

Уровень рентабельности каждого вида продукции определяется так же, как и рентабельность всей товарной продукции, по формуле:

                                                 Ц – С

Р = –––––––

                                                    С

где    Р – уровень  рентабельности

Ц – цена продукции (оптовая  цена предприятий)

С – полная себестоимость  продукции

 

При разнорентабельности отдельных видов продукции сдвиги в структуре товарной продукции значительно изменяют уровень рентабельности производства на предприятии в целом.

Уровень рентабельности реализованной продукции определяется отношением прибыли от реализации к  полной себестоимости реализованной продукции.

Анализ рентабельности включает обязательное исследование рентабельности за ряд лет. Необходимо выяснить, какова была рентабельность в предыдущем году, какая рентабельность предусмотрена  в следующем за отчетным годов  и в перспективном плане предприятия. В заключении анализа общей рентабельности производства наряду с общей оценкой состояния и движения уровня общей рентабельности указываются основные причины ее изменения по сравнению с аналогичным показателем в предшествовавшем периоде, а также намечаются мероприятия по росту рентабельности.

Расчетная рентабельность определяется как отношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после всех выплат к  среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств. Этот показатель характеризует результаты использования производственных фондов предприятием и деятельность коллектива предприятия и определяется по формуле:

                                              Пр

Р = –––––––––––

                                      Фос + Фоб

где Пр – расчетная  прибыль 

Анализ расчетной рентабельности начинается с изучения отклонения от достигнутого уровня и установления причин отклонений. На отклонение фактического уровня расчетной рентабельности от ее базиса влияют в основном два фактора: изменение суммы основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, изменение суммы расчетной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

После уплаты налогов  прибыль распределяется следующим  образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая – на материальное поощрение  работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный  фонд предприятия.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение производства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство  облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, сокращается объем производства продукции и как результат – поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие, снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит с условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последнее определяется индексом реальной оплаты следующим соотношением:

Ср.зарплата + доп.выплаты  на одного работника

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

    Индекс потребительских розничных цен

Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном урне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая  идет на самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника. Причем изучать на одного работника, один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение  суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равна  произведению двух факторов: Фi = ЧП*Кi. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

Важной задачей анализа  является изучения вопросов использования  средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое  назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может  использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных  или культурно-массовых мероприятий и т.д.) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонения от сметы  по каждой статье, изучается эффективность  мероприятий, проводимых за счет средств  этих фондов. При анализе использования средств фона накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученных эффект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По данному вопросу  можно сделать вывод, что в  условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыльность работы предприятия свидетельствует о  том, что его продукция нашла  своего потребителя, оно получило определенную массу прибыли, часть которого в  виде налога на прибыль поступит в доход государства, а остаток будет использован для потребностей расширенного воспроизведения и социального развития коллектива.

Основной задачей анализа  прибыли с этих позиций является выявление резервов дальнейшего  ее роста и повышение на этой основе уровня доходности предприятия. Анализ прибыли и рентабельности работы предприятия в условиях рыночных отношений является важнейшим направлением анализа деятельности предприятия в целом, так как выявление резервов роста  прибыли в свою очередь должно оказывать содействие укреплению его финансового состояния.

Таким образом, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции:

• Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее  изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.
• Снижение себестоимости  также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции.
• Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки
• Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства)
• Оптимизация потоковых процессов на предприятии

Если предприятие умеет  использовать резервы увеличения прибыли, то оно будет получать дополнительную прибыль, которую также при умелом распределении можно будет направить на расширение и развитие организации. Поэтому комплексный анализ финансового состояния предприятия должен уделять достаточно внимания анализу показателей прибыли и рентабельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ