Казначейство РФ в составе финансового регулирования

ВВЕДЕНИЕ 3

РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1. Понятие государственного финансового контроля, его цели и задачи 5

1.2. Виды и принципы финансового контроля 9

РАЗДЕЛ 2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЙ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14

2.1. Основы финансового  контроля в РФ 14

2.2. Казначейство РФ как  орган финансового регулирования 23

2.3. Казначейское исполнение  федерального бюджета по доходам 27

2.4. Организация казначейского  исполнения федерального бюджета  по расходам 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В сегодняшних политических дискуссиях на повестку дня, среди других, вынесен вопрос организации действенной системы управления государственными финансовыми ресурсами и контроля за их использованием. Считаем, что ее построение необходимо для успешного решения задач, связанных с социально-экономическим развитием страны. При этом в условиях функционирования такой системы государство будет способна результативно осуществлять функцию финансового контроля путем выявления, предупреждения и пресечения нарушений, обеспечения эффективного и рационального использования принадлежащих ему финансовых ресурсов.

Преобразования во всех сферах общественной жизни требуют принципиальных изменений в действующей системе  государственного финансового контроля, т.е. включение в ее состав вновь  составляющих и исключения тех, которые  тормозят ее развитие. Заинтересованы в этой проблеме ведущие ученые в своих наработках дают ответы на волнующие общественность вопросы, представляющие собственные замыслы по поводу построения системы государственного финансового контроля в реформированном виде. По нашему мнению, проведению практических преобразований должно предшествовать научное обоснование необходимости таких перемен, разработка концепции реформирования государственного финансового контроля в России.

В условиях реформирования экономических отношений в направлении  рыночных преобразований в России особенно актуален вопрос совершенствования  управления финансовыми и экономическими процессами, важной функцией которого является контроль. Именно с помощью финансового контроля государство решает такие важные вопросы, как формирование, распределение, перераспределение и эффективное использование государственной, коммунальной собственности, средств бюджетов всех уровней, рационального и целенаправленного использования других финансовых ресурсов.

Целью работы является исследования Казначейства РФ в составе финансового  регулирования.

Объект исследования  - Казначейство РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Понятие государственного финансового контроля, его цели и задачи

Финансовый контроль - это  обязательный элемент финансовой системы  каждой страны, форма реализации контрольной  функции финансов. Основу контрольной  функции финансов составляет движение финансовых ресурсов как в фондовой, так и нефондовой формах. Контрольная функция вместе с распределительной функцией позволяет осуществить контроль за распределительными процессами стоимости общественного продукта и соответственно управлять этими процессами.

Таким образом, финансовый контроль - это:

1) контроль за функционированием различных звеньев финансовой системы страны;

2) это совокупность действий  и операций по проверке финансовых  и связанных с ними вопросов  деятельности субъектов хозяйствования  с помощью специальных форм  и методов;

3) это контроль финансовых  потоков и состояния финансовых  ресурсов отдельных хозяйствующих  субъектов и государства в  целом.

Поскольку организация и  функционирование эффективной системы  финансового контроля - обязательный элемент финансовой политики, то в  общей системе мероприятий по перестройке финансового механизма  совершенствования финансового  контроля стало важным элементом  государственной политики.

Государственный финансовый контроль:

1) составная часть, вид  финансового контроля, осуществляется  соответствующими органами государственного  финансового контроля;

2) важная самостоятельная  функция государственного управления  и регулирования экономики;

3) охватывает движение  финансовых потоков государственных  средств;

4) обеспечивает своевременность  и полноту поступлений средств в бюджет, а также их целевое и эффективное использование в соответствии с законодательством;

5) обеспечивает интересы  государства и всего общества  при стоимостном распределении  и перераспределении валового  внутреннего продукта и национального  дохода через соответствующие  фонды денежных средств и их  использования в соответствии  с целевым назначением;

6) предназначен для реализации финансовой политики государства и создания условий для финансовой стабилизации экономики.

Государственный финансовый контроль - это совокупность действий и операций, используемых государственными финансовыми органами при проверке финансовых и связанных с ними видов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических  форм и методов.

Государственный финансовый контроль - это основанная на нормах финансового права, система органов  и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере  формирования, распределения и использования  денежных фондов государства.

Назначение государственного финансового контроля заключается  в содействии реализации финансовой политики государства, обеспечении  процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы.

По своей сути финансовый контроль - это комплекс мероприятий, которые осуществляет государство  для обеспечения эффективного использования  государственных финансовых ресурсов в интересах общества, с целью  успешного достижения поставленных целей и задач.

Основная цель государственного финансового контроля - обеспечение  процесса эффективного управления финансовыми  ресурсами государства во всех сферах производства и распределения общественного продукта в соответствии с задачами финансовой политики государства.

По сфере компетенции  государственный финансовый контроль делится на общегосударственный  и бюджетный контроль.

Общегосударственный финансовый контроль направлен на контроль выполнение хозяйствующими субъектами всех форм собственности обязанностей перед  государством. Основной целью этого  контроля является контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовых интересов государства. Отмечают налоговый, таможенный и валютный контроль.

Осуществляется общегосударственный  финансовый контроль органами государственной  власти (например, прокуратурой), а также  специальными контролирующими органами: налоговой службой, таможенной службой  и т.д..

Большое значение в системе  финансового контроля общегосударственной  компетенции относится налоговому контролю, от эффективной организации  которого зависит полнота поступлений  финансовых ресурсов в бюджет государства, что дает возможность своевременно направлять их на выполнение функций  и программ социально-экономического развития страны.

Органы налоговой службы осуществляют контроль хозяйствующих  субъектов всех форм собственности  за соблюдением законодательства о  налогах и других платежах, а также  в пределах своих полномочий контролируют законность валютных операций.

Особое место в системе  контроля занимает таможенный контроль, направленный на взыскание налогов  и сборов при перемещении товарами и транспортными средствами таможенной границы.

Таможенный контроль предусматривает  проведение таможенными органами минимума таможенных процедур, необходимых для  обеспечения соблюдения законодательства по вопросам таможенного дела.

Общественный контроль реализуется  без участия специальных государственных  органов через общественные институты. Этот контроль осуществляется на основе законодательных актов, обязывающих  государственную власть предоставлять  определенную информацию обществу.

Общественный бюджетный  контроль осуществляют группы специалистов, объединения граждан.

В странах с рыночной экономикой достаточно широко используется такая  форма финансового контроля как  аудиторский финансовый контроль.

Согласно законодательству: "Аудит - это проверка бухгалтерской  отчетности, учета, первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной  деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности  их отчетности, учета, его полноты  и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам".

В странах с рыночной экономикой государство достаточно часто привлекает аудиторские фирмы для осуществления  отдельных функций государственного финансового контроля. Но основным заказчиком аудита являются предпринимательские  структуры, государство - только в тех  случаях, когда это целесообразно  и выгодно. Кроме того, как показывает практика, аудиторские фирмы не всегда могут обеспечить необходимое качество работ.

В условиях функционирования предприятий с различными формами  собственности государственный  контроль приобретает особое значение. На смену недавнем "захвату" независимым аудиторским контролем большое внимание на современном этапе развития нашей страны уделяется именно государственному контролю. Усиливается контроль за деятельностью государственных предприятий, за расходованием бюджетных средств органами центральной власти и местного самоуправления, за нарушениями бюджетного законодательства. Возникла необходимость усиления государственного контроля и в стратегически важных сферах экономики. Система финансового контроля должна охватывать всю финансовую систему страны; контролирующие органы должны быть связаны в единую контролирующую систему, все элементы которой преследовали бы одну цель: обеспечение полноты и своевременности формирования ресурсов государства, хранения, эффективности и целевого расходования государственных средств, законности и высокой результативности их использования.

Предмет государственного финансового  контроля - денежные распределительные  процессы формирования и использования  бюджетных ресурсов на уровне отдельных  хозяйствующих субъектов, отраслей, территориальных единиц, регионов и  страны в целом.

Объекты государственного контроля - конкретные предприятия и органы управления, деятельность которых связана  с использованием бюджетных средств  и собственности государства.

Субъекты государственного финансового контроля - министерства, другие центральные органы исполнительной власти, которые наделены полномочиями на осуществление финансового контроля, их самостоятельные контрольно-ревизионные  подразделения или иные подразделения (лица), которые наделены такими полномочиями.

 

2. Виды и принципы финансового контроля

Сфера деятельности государственного финансового контроля - все операции, связанные с формированием, движением  и использованием государственных  средств.

По сфере деятельности финансовый контроль подразделяется на контроль:

- Бюджетный;

- Налоговый;

- Валютный;

- Кредитный;

- Инвестиционный;

- Страховой.

В рамках этой темы будут  рассмотрены финансовый контроль бюджетной  сферы, основной целью которого является проверка своевременности и полноты  поступления средств в бюджет, а также их целевого и эффективного использования.

Принципы государственного финансового контроля - это основные правила и требования, соблюдение которых является необходимым условием эффективной организации финансового  контроля.

На данном этапе становления  системы государственного финансового  контроля нет единого подхода  к определению его основных принципов. Руководящие принципы аудита государственных  финансов изложены в Лимской декларации, принятой в октябре 1977 года на IX Конгрессе международной организации высших органов финансового контроля (ПЧТОЗАГ). Основной целью Лимской декларации является требование независимости аудита государственных финансов. Высший орган контроля, не соответствует этому условию, не может претендовать на свой статус. Только правовая и демократическое государство может обеспечить независимость контроля государственных финансов. Деятельность высших органов контроля должна осуществляться с соблюдением принципов законности, правильности, эффективности и экономичности в управлении государственными финансами.

Принцип независимости - это  функциональная и организационная  независимость органов финансового  контроля, достаточная для выполнения своих обязанностей и задач, и закреплена на законодательном уровне. Независимость должна рассматриваться в двух аспектах: независимость высших органов контроля и независимость членов и служащих высших органов контроля. Высшие органы контроля должны быть независимыми от подконтрольных им органов и от внешнего воздействия. Только при таких условиях они могут выполнять свои задачи и обязанности эффективно и объективно.

Согласно Лимской декларации независимость членов или служащих органов контроля заключается в самостоятельном принятии решения от имени Высшего органа контроля и соответствие за эти решения в рамках своих полномочий перед третьей стороной, а именно перед коллективным органом, имеющим право принятия решений или перед руководителем Высшего органа контроля, если он осуществляет единоличное руководство.

Органы контроля должны быть независимыми от объектов аудита.

Независимость как высших органов контроля так и их членов должна гарантироваться Конституцией.

Законность - один из ключевых принципов государственного финансового  контроля, предусматривающий точную его соответствие нормам и правилам, установленным действующим законодательством. Органы государственного контроля должны действовать только в пределах компетенции, определенных задач, функций и полномочий, в соответствии с правами и  обязательны, которыми они наделены законодательно.

Ответственность - это принцип, который непосредственно связан с принципом законности. Субъекты государственного финансового контроля отвечают за соблюдение законов и  нормативных актов, регламентирующих их деятельность, и за достоверность  информации о результатах контроля.

Объективность - это принцип, предполагает точность и достоверность  осуществления процедур контроля, объективную  оценку деятельности объекта проверки и правильное применение методики при  проведении контрольных действий. Объективная оценка финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта возможна только при бесспорного соблюдения законодательства при высоком профессиональном уровне специалистов по финансовому контролю. Для этого, с целью повышения объективности действий контролирующих органов, разработаны специальные стандарты проведения контрольных мероприятий и квалификационные требования к контроллерам.

Системность - это принцип, который обеспечивает повышение  эффективности финансового контроля. Этот принцип предусматривает периодичность  и комплексность проведения контрольных  действий, требует осуществления  контроля на всех стадиях движения денежных потоков государства, позволяет  не только отследить позитивные и  негативные тенденции процесса контроля, но и предложить необходимые действия и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

На международном уровне требования к органам государственного финансового контроля установлены  Кодексом этики профессиональных контроллеров ГМТ08АГ. Кодекс этики - это декларация системы ценностей и принципов, которые направляют повседневную работу контролеров.

Этим документом установлены  следующие требования к профессиональным контроллеров государственного сектора:

1) Поведение контроллера  должна быть безупречной в  любое время и при любых  обстоятельствах.

2) Работа контролирующие  органы осуществляют справедливо  и беспристрастно.

3) Контроллеры обязаны  придерживаться строгих правил  поведения при исполнении ими  своих служебных обязанностей, поведение  контролеров не должна вызывать  никакого подозрения или сомнения  со стороны объектов контроля  и общественности.

4) Контроллеры должны  не только оставаться независимыми  от объектов контроля и от  любых других заинтересованных  групп, но и быть объективными  при решении проблем и вопросов, над которыми они работают.

5) Контролирующие органы  должны придерживаться политического  нейтралитета, охранять свою независимость  и избегать любых конфликтов  интересов.

6) Ревизоры должны сохранять  профессиональные тайны.

7) Контроллеры обязаны  вести себя профессионально, использовать  все свои профессиональные знания, лучшие методы и практику для  осуществления проверок, должны  придерживаться главных общепринятых  принципов и стандартов контроля.

Аудиторам необходимо соблюдать следующие этические принципы:

- Объективности и независимости,

- Профессионализма и компетентности;

- Конфиденциальности;

- Контроля выполняемого лицами, которые привлекаются к аудиторской проверке;

- Планирование работы.

Следующим элементом системы  государственного финансового контроля является процесс контроля.

Процесс контроля - это деятельность органов государственного контроля, которая осуществляется путем применения определенных методов и методик, и направлена на достижение поставленных целей и задач наиболее эффективным  способом.

Все рассмотренные элементы финансового контроля взаимодействуют  как единое целое в процессе достижения его целей и создают систему  контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЙ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Основы финансового  контроля в РФ

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный, вневедомственный и ведомственный  финансовый контроль, который осуществляется органами государственной власти и  управления:

а) контроль общегосударственный  имеет наивысшее значение в силу особого статуса осуществляющих его органов - Федерального Собрания РФ и Правительства РФ. Общегосударственный контроль имеет наивысшее значение в силу особого статуса этих органов и осуществляется в рамках всего государства;

б) вневедомственный финансовый контроль, который осуществляется специальными финансово-кредитными органами, такими как Министерство финансов РФ, Центральный  банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Федеральное казначейство и др.;

в) ведомственный финансовый контроль - это контроль министерств, ведомств, других органов государственного управления деятельностью по входящим в их систему предприятий, организаций, учреждений.

Ведомственный контроль в  настоящее время вызывает обоснованную критику, потому что он все более  не соответствует своему назначению. Ликвидация отраслевых министерств  и связанной с ними системы  ведомственного контроля стала одной  из предпосылок создания института  аудита в РФ.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется на конкретные предприятиях, в учреждениях и организациях их руководителями и функциональными структурными подразделениями (бухгалтерией, финансовым отделом, отделом планирования и нормирования заработной платы и др.).

Независимый (аудиторский) финансовый контроль осуществляется физическими  лицами - специально аттестованными аудиторами и юридическими лицами - аудиторскими фирмами независимо от вида собственности. Это прежде всего предпринимательская деятельность (т. е деятельность, направленная на получение прибыли), основной целью которой является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Формы финансового контроля - это способ выражения и организации  контрольных действий - проверки, ревизии. В зависимости от времени проведения финансовый контроль можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.

• Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет расходов и  доходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т. д.

• Текущий финансовая контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов в ходе осуществления хозяйственных или финансовых операций, когда, например, проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств.

• Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового  года в целом.

Указанные три вида контроля должны следовать друг за другом, циклически приобретая качество предварительного, текущего и последующего.

Под методами финансового  контроля понимают приемы, средства и  способы его осуществления. Основными  методами финансового контроля являются: наблюдение, проверка, обследование, ревизия  и анализ.

1. Наблюдение направлено  на общее ознакомление с состоянием  финансовой деятельности объекта  контроля.

2. Проверка предусматривает  исследование отдельных вопросов  финансовой деятельности тех  или иных субъектов на основе  балансовых, отчетные и расходных  документов, а также осмотра помещений  и других объектов с целью  выявления нарушений финансовой  дисциплины и устранения их  последствий.

3. Обследование производится  в отношении отдельных сторон  финансовой деятельности и опирается  на более широкий круг показателей,  что и отличает его от проверки. При осуществлении данного метода  используют такие приемы, как  анкетирование и опросы.

4. Анализ также направлен  на выявление нарушений финансовой  дисциплины. Данный метод использует  данные текущей или годовой  отчетности, различные аналитические  приемы (средние и относительные  величины, группировки, индексный  метод и др.), отличается системным  и факторного подходом.

5. Ревизия является основным  методом финансового контроля  и представляет собой детальное  исследование финансово-хозяйственной  деятельности субъекта с целью  выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности.

Так можно выделить обязательный и регулярный характер ревизии. Последняя проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и др.

Ревизии проводятся на основе заранее составленной программы  работы ревизоров. Последние наделены широкими правами:

• проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей  и основных фондов;

• проводить частичные  или сплошные инвентаризации, опечатывать  склады, кассы, кладовые;

• привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

• получать от должностных  и материально-ответственных лиц  за письменные разъяснения возникающих  в ходе ревизии вопросам и др.

Ревизии подразделяются на несколько видов.

По содержанию ревизии  делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку финансовых различных документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По способу назначения ревизии делятся на плановые и внеплановые. Проведение плановых ревизий предварительно планируется, они осуществляются в соответствии с планом, составленным в высших органах, министерствах или ведомствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, в непроизводственной сфере - не реже двух раз в год. Внеплановые ревизии осуществляются по случаю.

По степени охвата данных ревизии делятся на сплошные и выборочные. В случае сплошной ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за весь ревизуемый период.

Выборочная ревизия предполагает проверку не всей финансовой деятельности объекта, избирательно а за какой-то период времени.

Непосредственно развития государственного финансового контроля посвящен Указ Президента РФ от 25 июля 1996 № 1095 "О  мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации.

Субъектами государственного финансового контроля в соответствии с установленным законодательством  Российской Федерации с разграничением функций и полномочий являются такие  органы:

• Счетная палата Российской Федерации:

• Центральный банк Российской Федерации;

• Министерство финансов Российской Федерации (Главное управление Федерального казначейства, Департамент страхового надзора, Контрольно-ревизионное управление);

• Министерство по налогам  и сборам Российской Федерации;

• Государственный таможенный комитет Российской Федерации;

• Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю;

• контрольно-ревизионные  органы федеральных органов исполнительной власти;

• других органов, осуществляющих контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.