Налогообложение предприятий. 2

Министерство  финансов Российской Федерации

Всероссийская государственная  налоговая академия   

Реферат

по  «Финансам организаций» 
 
 
 

на  тему «Налогообложение предприятий» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка  3 курса 

финансово-экономического факультета

очного  отделения

специальность налоги и налогообложение

группа  НО-306

Сидорова  Светлана Александровна

     Преподаватель

     Дзусова С.С. 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...……стр.3

1.ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ  В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ……………….…...стр.4

2.НАЛОГ НА  ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ…………………….……..стр.5

3.НАЛОГ НА  ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ………………………………..стр.6

4.НАЛОГ НА  ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ…………………………...стр.8

5.АКЦИЗЫ…………………………………………………………..……….стр.10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………...……………стр.12

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………..………стр.13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Каждое  лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

     В настоящее время система налогов  и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

     Налогоплательщики должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное  представление о налоговом законодательстве.

     В настоящее время налоговое законодательство бурно изменяется: отменяются одни налоги и вводятся другие, а для  действующих налогов меняется регламентирующее законодательство и т.п.

     Целью моего реферата является изучение нескольких налогов участвующих в налогообложении  предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

     Налог считается установленным  лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

     - объект налогообложения;

     - налоговая база;

     - налоговый период;

     - налоговая ставка;

     - порядок исчисления налога;

     - порядок и сроки уплаты налога.

     Объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или фактическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в НК РФ.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливается НК РФ.

     Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и  (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

     Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

     Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.  

2.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

     Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее  – НДС) являются:

-организации;

-индивидуальные  предприниматели;

-лица, ввозящие товары на территорию  РФ.

      Фактическими  налогоплательщиками являются потребители  – покупатели товаров (работ, услуг).

     Не  являются налогоплательщиками НДС  организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, единого налога на вмененный  доход, работающие по упрощенной системе  налогообложения.

     Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров, работ, услуг  этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два  миллиона рублей.

     Для получения освобождения от уплаты НДС  необходимо представить в налоговые  органы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщики  претендуют на освобождение, письменное уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России, и комплект документов.

     Объектом  обложения НДС являются:

-реализация  на территории РФ товаров, работ,  услуг, в том числе реализация  предметов залога и передачи  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации, передача  права собственности на товары, результатов выполненных работ,  оказание услуг на безвозмездной  основе, а также передача имущественных  прав;

-передача  товаров, работ, услуг на территории  РФ для собственных нужд организации,  расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль организаций;

-выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

-ввоз  товаров на таможенную территорию  РФ.

            Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал. С 2008г. уплата НДС в бюджет производится ежеквартально не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

      Статьей 164 НК установлены виды налоговых  ставок: 0%, 10% и 18%.

      Налоговая база определяется из всех доходов, связанных  с расчетами по оплате реализованных  товаров, работ, услуг, имущественных  прав, полученных налогоплательщиком в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Моментом определения налоговой  базы в общем случае является наиболее ранняя из дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские  организации;

-иностранные  организации, получающие доход  на территории РФ через постоянное  представительство и (или) от  источников в РФ.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

     -для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

     -для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

     -для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 309 НК РФ).

     Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

     Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками  в следующие сроки:

     -по  истечении отчетного периода  – по упрощенной форме до 28-го  числа месяца, следующего за отчетным  периодом (месяцем, кварталом);

     -по  истечении налогового периода  (года) – до 28 марта года, следующего  за отчетным годом.

     Ставка  налога на прибыль установлена в  размере 20%, в том числе (с 1 января 2009г.):

     -в  федеральный бюджет – 2%;

     -в  бюджет субъектов РФ – 18%.

     Законами  субъектов РФ размер ставки может  быть уменьшен для отдельных категорий  налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

     Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

     Суммарно  определяется налоговая база по хозяйственным  операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

     Отдельно  определяются налоговые базы по каждому  виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.  

4.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

      С 1 января 2004 г. расчеты организации  с бюджетом по налогу на имущество  осуществляются в соответствии с  гл.30 НК РФ.

      Налог на имущество организаций является региональным налогом и вводится в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ, вводя налог на имущество, имеют право установить налоговую  ставку в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.

      Плательщиками налога на имущество организаций  являются:

-российские  организации;

-иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность через постоянное  представительство;

-иностранные  организации, имеющие в собственности  недвижимое имущество и полученное  по концессионному соглашению  недвижимое имущество на территории  РФ.

      Объектом  налогообложения признается:

-для  российских организаций – движимое  и недвижимое имущество, в том  числе переданное во временное  владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в  совместную деятельность, учитываемое  на балансе в качестве основных  средств, в соответствии с порядком, установленным в бухгалтерском  учете;

-для  иностранных организаций, имеющих  постоянное представительство, - движимое  и недвижимое имущество, относящееся  к основным средствам и учитываемое  в соответствии с правилами  российского бухгалтерского учета;

-для  иностранных организаций, не имеющих  постоянного представительства, - недвижимое  имущество, находящееся на территории  РФ и принадлежащее этим организациям  на праве собственности.

      Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев. Законами субъектов отчетные периоды могут не устанавливаться.

      За  отчетные периоды организации должны начислять авансовые платежи  по налогу на имущество, а по итогам налогового периода – налог на имущество.

      Предельная  ставка налога на имущества, установленная  НК РФ,  - 2,2%. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ.

      Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

      Освобождаются от налогообложения:

1)организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы;

2)религиозные  организации;

3)общероссийские  общественные организации инвалидов;

4)организации,  основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции;

5)организации,  в отношении объектов, признаваемых  памятниками истории и культуры  федерального значения;

6)организации  - в отношении ядерных установок,  используемых для научных целей,  пунктов хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а  также хранилищ радиоактивных  отходов и др. 

5.АКЦИЗЫ

     Налогоплательщиками акциза признаются:

     -организации;

     -индивидуальные  предприниматели;

     -лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1)реализация  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) продажа  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов,  арбитражных судов или других  уполномоченных на то государственных  органов конфискованных и (или)  бесхозяйных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность.

3) передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику  указанного сырья (материалов) либо  другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов).

4) передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров,  за исключением передачи произведенного  прямогонного бензина для дальнейшего  производства продукции нефтехимии  в структуре организации, имеющей  свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или)  передачи произведенного денатурированного  этилового спирта для производства  неспиртосодержащей продукции в  структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

5) передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд.

6)передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности).

7) передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой  основе.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров.

      Налоговым периодом признается календарный месяц.

      Ставки  акциза дифференцируются в зависимости  от вида подакцизных товаров. Конкретные ставки установлены в ст.193  НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется доход и  прибыль предприятия.

     Особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления  повышения эффективности налоговой  системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с  созданием налоговых органов  всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

     Дальнейшее  развитие налоговой реформы связано, прежде всего, с тем, что экономике  страны необходим дополнительный импульс  развития. Материальный источник государственных  доходов, мобилизуемых преимущественно  налоговым методом, формируется, в  основном, в сфере производства. Создать условия для устойчивого  промышленного подъема можно  за счет повышения действенности  экономической, в том числе и  налоговой политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ:

     1.Налоговый  кодекс РФ. – М.:Эксмо, 2011

     2.Вещунова  Н.Л. Налоги. Интенсивный курс. М., 2011

     3.Филина  Ф.Н. Налоги и налогообложение  в РФ. М., 2009