Налогообложение предприятия в РФ

Правительство Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский университет

“Высшая школа экономики”»

Реферат

по теме

Налогообложения предприятия в рф

по дисциплине «Экономика предприятия»

Выполнили:

Студентки группы 223л 
факультета логистики 
Мельникова Александра 
Пухова Алиса

Научный руководитель 
к. э. н., доцент 
Борисова Л.А.

Москва 2014

Налогообложение предприятия в РФ.

План.

1. Понятие и основные характеристики налогов и налогообложения.

1. Налогообложение и налоги.

2. Элементы налогообложения.
3. Виды налогов.
4. Классификация налогов РФ.

2. Налоги, уплачиваемые предприятиями в РФ и их характеристика.

1. Основные налоги, уплачиваемые всеми предприятиями.

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на имущество организации
4. Отчисления во внебюджетные фонды
5. Налог на доходы физических лиц
2. Прочие налоги.

3. Специальные налоговые режимы.

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Единый налог на вмененный доход.
3. Патентная система.

Введение.

Как начинающим специалистам, которым в будущем скорее всего предстоит работать на предприятиях, нам уже сейчас очень важной знать о том, какие налоги существуют в нашей стране, каковы их особенности и порядок уплаты.

Известно, что именно в целях уклонения от налогов еще со времен СССР в нашей стране распространена так называемая «серая бухгалтерия», в основе которой лежит сокрытие части объектов налогообложения с целью уклонения от уплаты.

Однако, с тех времен многое изменилось, и все больше предприятий переходят с «зарплат в конверте» на законопослушный путь. Более того, образованный и осведомленный в области налогов специалист и в условиях соблюдения всех законов сможет минимизировать налоги предприятия, поскольку практически у каждого налога есть основания для льгот, а также существуют специальные системы налогообложения, позволяющие снизить налоговые выплаты.

Таким образом, целью нашего реферата является:

рассмотреть систему налогообложения в РФ в аспекте налогов уплачиваемых предприятиями, в частности, логистическими.

Задачи:

• понять, в чем состоит специфика налогов, каковы их основные элементы;
• выяснить, каковы основные налоги, в обязательном порядке уплачиваемые любым предприятием (кроме специальных налоговых режимов);
• кратко рассмотреть налоги, выплачиваемые факультативно, более подробно остановившись на налогах, уплачиваемых предприятиями, связанными с логистикой;
• ознакомиться со специальными налоговыми режимами, действующими на территории РФ.

1. Понятие и основные характеристики налога и налогообложения.

1. Налогообложение, налоги и сборы.

Налогообложение – это система налоговых отношений между налогоплательщиком и стороной, взимающей налоги, включающая определение налогов, условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также всех элементов налогов.

Налоги, в свою очередь, — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщика.

Налоги и сборыоказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия. Если налоговое бремя предприятия чрезмерно велико, утрачиваются стимулы к предпринимательской деятельности.

Налогообложение предприятий в России регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

II.2.Элементы налогообложения.

Чтобы налогоплательщик мог уплатить налог, в законе должны быть определены все необходимые для этого элементы.

Согласно НК РФ выделяются следующие элементы налогообложения:

1. субъект налогообложения

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Согласно НК РФ налогоплательщиками являются организации, физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, на которых возложена такая обязанность.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, частные охранники, частные детективы

2. объект налогообложения

Объект налогообложения – юридические факты, обуславливающие возникновение обязанности уплатить налог, то есть это реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

3. налоговая база

Налоговая база – количественная, стоимостная или другая характеристика объекта налогообложения, на которую начисляется налог.

4. налоговый период

Налоговый период – период, по окончании которого определяется налоговая база. Налоговый период может состоять из ряда отчетных периодов, по итогам которых устанавливаются авансовые платежи. Налоговым периодом зачастую является год.

5. налоговая ставка

Налоговая ставка – элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают следующие виды налоговых ставок:

1. Твердые ставки (специфические) устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Адвалорные:

• Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
• Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
• Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

6. порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится:

1. как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы – для твердых налоговых ставок;
2. как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – для процентных (адвалорных) налоговых ставок
3. в комбинированной форме – для комбинированных налоговых ставок.

Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.

7. порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налог должен быть уплачен до 24 часов последнего дня срока, установленного для его уплаты. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи в течение налогового периода). Налог может быть уплачен в наличной или безналичной форме.

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

8. налоговые льготы.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоговые льготы принято классифицировать в зависимости от того, на сокращение какого элемента в процессе формирования суммы налогового платежа направлена та или иная льгота:

1. Налоговые изъятия — выведение из-под налогообложения тех или  иных элементов, составляющих предмет или объект налогообложения. Направлены на на сокращение (сужение) предмета или объекта налогообложения.

2. Налоговые скидки — льготы, предоставляемые в форме сокращений и вычетов из налогооблагаемой базы.
3. Налоговые кредиты – льготы, направленные на сокращение общей суммы начисляемого налогового платежа.

К ним относят:

• установление пониженной налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или объектов и предметов налогообложения;
• отсрочку или рассрочку подлежащего уплате налога;
• возврат ранее   уплаченного налога;
• зачет ранее уплаченного налога при окончательных расчетах по налогу с бюджетом;
• налоговый кредит в узком значении данного термина;
• замену уплаты налога (или его части) натуральным исполнением.

I.3. Виды налогов.

Существует несколько признаков, по которым налоги можно разделить на различные группы, вчастности:

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на виды:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• налоги с имущества (предприятий и граждан);
• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги делятся на:

• прямые налоги

К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т. е. те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплательщик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно и собирается обложить этим налогом.

• косвенные налоги

Косвенные налоги фактически — налоги на потребление. Косвенными эти налоги называются в силу того, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их на кого-то еще, т. е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое является по законодательству налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации товара, работ, услуг.

По характеру властной компетенции:

• Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

• Региональные налоги

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

• Местные налоги

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

I.3. Классификация налогов в РФ.

Основной общепринятой классификацией налогов на территории РФ является распределение налогов по уровням власти, их устанавливающим.

В нижеприведенной таблице перечислены налоги, относящиеся к каждому из видов:

1. Налоги, уплачиваемые предприятиями в РФ и их характеристика.

II.1 Основные налоги, уплачиваемые  предприятием.

К основным налогам, уплачиваемым предприятиями относят:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на имущество организации
4. Отчисления во внебюджетные фонды
5. Налог на доходы физических лиц

Охарактеризуем каждый из данных налогов поэлементно:

II.1.1. Налог на добавленную  стоимость.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Субъектами данного налога являются:

• организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ.

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ от 25.04.2003г.).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно п. 1 ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Для налога на добавленную стоимость налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций.

Налоговый период налога на добавленную стоимость, в отличие от большинства налогов, - квартал.

Налогообложение по НДС на территории РФ производится по следующим налоговым ставкам:

• нулевая ставка НДС,
• 10%.-ная,
• 18%-ная.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления:

Сумма НДС исчисляется по каждой подлежащей налогообложению операции как произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Общая сумма подлежащего уплате налога образуется путем сложения сумм налога, исчисленных по каждой операции, по итогам каждого налогового периода, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты:

Согласно существующему налоговому законодательству Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Льготы:

По НДС льгота может быть выражена в снижении процентной ставки, либо в освобождении от уплаты налога вообще.

НДС не облагаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, т.е. Упрощеннуюс систему налогообложения, Единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения и прочие.

Также существует отдельный перечень операций, которые не облагаются НДС, в том числе:

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, государственными и муниципальными учреждениями. При оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми иными организациями, а также индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предусматривается;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведения занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, при наличии лицензии. При оказании услуг по содержанию детей индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется;
• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси) в пригородном сообщении;
• услуг страховых организаций по страхованию, сострахованию и перестрахованию
• и прочих.

II.1.2. Налог на прибыль.

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Субъектом налога на прибыль явяляются:

• Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль:

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Объектом данного налого явялется прибыль организации, которая исчисляется:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 гл. 25 НК РФ.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница,  судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя  учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды,  взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыль или убытка организации за налоговый или отчетные период. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно и содержит следующие данные:

• Период, за который определяется налоговая база
• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
• Прибыль (убыток) от реализации
• Сумма внереализационных доходов
• Прибыль (убыток) от внереализационных операций
• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0».

Налоговые ставки:

Основная ставка налога на прибыль – 20%, причем 2% начисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% - в бюджет субъекта РФ. Также налоговая ставка, зачисляющаяся в бюджет субъекта РФ может быть понижена для определенных категорий налогоплательщиков, но не может быть менее 13,5%.

Специальные налоговые ставки:

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других  подвижных транспортных средств  или контейнеров (включая трейлеры  и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных  перевозок.

20 процентов – с прочих  доходов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

0 процентов - по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии, что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

9 процентов - по прочим доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями

15 процентов - по доходам, полученным иностранной организацией  в виде дивидендов по акциям  российских организаций, а также  дивидендов от участия в капитале  организации в иной форме

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15 процентов - по доходу  в виде процентов по государственным  ценным бумагам государств - участников  Союзного государства, государственным  ценным бумагам субъектов Российской  Федерации и муниципальным ценным  бумагам

9 процентов - по доходам  в виде процентов по муниципальным  ценным бумагам, эмитированным на  срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года

0 процентов - по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно.

Налоговым периодом налога на прибыль является год, отчетный период – квартал.

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Срок переноса убытка на будущее не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен. При этом налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.