Налогообложение предприятий

АЛМАТИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ

ФАКУЛЬТЕТ ИНОФОРМАЦИОННЫХ  ТЕХНОЛОГИЙ

Кафедра  «Экономики, организации и управления производством»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетно-графическая  работа № 1

Дисциплина: «Экономика и организация производства»

Тема: «Налогообложение предприятий »

 

 

 

 

Выполнил: ст.гр. БИС-09-2

Лесников И.В.

Принял: доцент Бекишева А.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы 2013

 

Содержание

Введение...................................................................................................................3

1.Сущность налогов и налогообложения………………......................................4

2.Основные налоги, взимаемые с предприятий...................................................9

3.Совершенствование системы налогообложения на предприятии………….15

Заключение............................................................................................................18

Список литературы..........................................................................................19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      Каждое  общество всегда стоит перед  выбором вариантов развития. Сложность  реальных экономических процессов, их противоречивость и неоднозначность в переходной экономике, создают значительные трудности для выбора направления экономической политики, отвечающих прогрессивной тенденции развития общества. Различие возможных вариантов экономической политики столь велико, что последовательная реализация каждого из них в течение 20-25 лет может привести к формированию различных моделей экономического развития страны, в том числе и исторически бесперспективных, тупиковых. Объективным основанием для этого служит то, что тенденции и закономерности современной экономики противоречат друг другу.         Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, ориентированного на возрастание капитала, прибыльности и необходимости социально-ориентированного развития; тенденции к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства, особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.      На современном этапе развития экономики актуализируются проблемы повышения эффективности налогообложения предприятия на всех иерархических уровнях.     Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы – два определяющих источника процветания для любой страны.    Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на общественные отношения.       Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций воздействуют на непосредственных производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.              Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важных функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.        

1. Сущность налогов и налогообложения

 

      Современная  цивилизованная общественная система  в качестве основополагающего  источника формирования доходов  государства определила налоги. Это вызвано не только возможностью  через налоговые отношения соблюдать  фискальные интересы государства,  но и с помощью эффективной  налоговой политики регулировать  общественное воспроизводство, воздействовать  на научно-технический прогресс, приток инвестиций и деловую  активность. В условиях значительной  интеграции финансов развитых  стран в мировые хозяйственные  связи национальные налоговые  системы выступают не только  гарантом внутригосударственных  интересов, но и все в большей  степени влияют на осуществление  внешнеэкономической деятельности.

      Сближение  межгосударственных связей, создание  различного рода экономических  группировок и союзов приводит  к дальнейшей унификации налоговых  систем различных государств, что  обеспечивает гибкость и эластичность  в решении межнациональных проблем  налогообложения труда, капиталов  и инвестиций.

      Объективная  причина возникновения налогов  заключается в необходимости  перераспределения части доходов  для удовлетворения общегосударственных  потребностей. А практическая реализация  форм и методов сущности налоговых  отношений формирует налоговую  систему государства. Таким образом,  налоговая система представляет  собой совокупность предусмотренных  налоговым законодательством налогов,  сборов и пошлин, принципов и  порядка их установления, изменения,  отмены, исчисления и уплаты, установления  прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством, а также форм  и методов контроля и ответственности  за нарушение налогового законодательства.

      Налогами  признаются денежные платежи,  взимаемые с организаций и  физических лиц с целью финансового  обеспечения деятельности государства,  имеющие обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.

      Сборы представляют  собой разновидность налоговых  платежей, имеющих целевой характер, направляемых на финансирование  общегосударственных нужд и муниципальных  образований.

      Пошлинами  признаются обязательные денежные  платежи, уплачиваемые при совершении  налогоплательщиком либо в отношении  налогоплательщика юридически значимых  действий.

      Отдельный  налог характеризуется набором  типовых признаков, определяющих  его роль в экономическом механизме государства, правила расчета и сбора.

      Типовые  признаки позволяют разделить  все виды налогов на родственные  группы, т.е. составляют основу  налоговой классификации.

      Классификационные  признаки являются объективными  критериями дифференциации налогов  и учитывают различия налогов  в зависимости от особенностей  их исчисления, уплаты, определения  источника финансирования. В качестве  основных классификационных признаков  налогов можно выделить:

      •  объект налогообложения;

      •  источник уплаты налогов;

      •  субъект уплаты;

      •  способ изъятия;

      • назначение  платежа;

      •  механизм исчисления;

      • принадлежность  к финансированию республиканского или муниципальных бюджетов и др.

      Классификация  налогов по объекту обложения  позволяет выделить пять основных  групп налогов:

      •  имущественные;

      •  ресурсные или рентного характера;

      •  взимаемые с оборота, выручки от продаж;

      •  налоги на потребление;

      •  налоги на прибыль (доход) или капитал.

      Имущественные  налоги широко распространены  практически во всех странах.  Обычно налогооблагаемое имущество  можно классифицировать следующим  образом.

      1. Недвижимое  имущество (земля, здания, сооружения).

      2. Материальное личное имущество (товары длительного пользования, в т.ч. предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т.д.)

      3. Нематериальные  активы (лицензии, права на объекты  интеллектуальной собственности,  а также ценные бумаги и  денежная наличность).

      К имущественным  налогам также можно отнести  налоги на наследство и дарение.  Практически во всех странах  они имеют необлагаемый минимум  или пониженную ставку для  определения стоимости наследуемого  имущества.

      Ресурсные  налоги и платежи рентного  характера применяются в основном  в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату  за добычу или использование  природных ресурсов (вода, земля,  лесные угодья, полезные ископаемые), кроме фискального и регулирующего  воздействия на процесс производства  могут предусматривать экологический  эффект (ограничение потребления  природных ресурсов и охрану  окружающей среды).

      Налоги  на доходы и капитал взимаются  в момент получения дохода  или с собственности (овеществленного  дохода) в отличие от налогов  на потребление, которые удерживаются  тогда, когда доходы используются (тратятся).

      Виды налогов  по источникам уплаты характеризуют  объект возмещения налогового  платежа:

      •  индивидуальный доход;

      •  выручка от продаж;

      •  производственные результаты;

      •  финансовые результаты хозяйственной деятельности (прибыль, доход).

       

      В классификации  налогов немаловажное значение  занимают и характеристики механизма  исчисления налогов и их использования . Прямые налоги взимаются непосредственно у налогоплательщика, получившего доход, и прямо влияют на результаты его хозяйственной деятельности. Наиболее характерным видом прямого личного налогообложения выступает подоходный налог, являющийся одним из основных источников формирования государственных бюджетов. С целью упрощения расчетов и снижения расходов на налоговое администрирование практически все страны (за исключением Великобритании) отказались от шедулярной (раздельного налогообложения различных видов доходов) формы изъятия налога и практикуют исчисление его у источника выплаты  с последующим представлением уточняющих налоговые платежи годовых деклараций о доходах и расходах налогоплательщика. Характерны для национальных налоговых законодательств и необлагаемые минимумы и вычеты социального и профессионального характера. Ставки применяются в основном прогрессивные, увеличивающиеся с возрастанием дохода.

      Например, во Франции применяют прогрессивную  шкалу подоходного налогообложения  от 10 до 56,8%; в Германии — от 19 до 53%; в Испании — от 20 до 56%; в  Австрии и Японии — от 10 до 50%; а в США — более низкие (от 15 до 33%).

      К прямым также можно отнести налоги на прибыль (доходы) корпораций, подоходные налоги с юридических лиц, отчисления в фонды социального страхования и др. Налоги на прибыль (доход) взимаются с облагаемой прибыли (дохода) текущего года, определяемой путем уменьшения валовых доходов на величину налоговых вычетов и льгот. Наметилась тенденция к уменьшению ставок налога и различным стимулам предпринимательской деятельности: применение ускоренной амортизации, инвестиционных кредитов, налоговых кредитов на период становления хозяйственной деятельности.

      В связи  с этим уровень обложения прибыли  значительно ниже обложения доходов  корпораций и физических лиц.  В налоговых поступлениях развитых  затгежных стран налог m прибыль занимает не более 10%.

      Косвенные  налоги включаются в отпускную  цену товара, работ или услуг  и представлены акцизами, налогами  с продаж, таможенными пошлинами,  налогом на добавленную стоимость.

      Простота  в обложении, универсальности,  высокая доходность привели к  вытеснению прямых налогов косвенными, а необходимость унификации косвенного  налогообложения в рамках интеграционных  объединений для свободного движения  товаров, работ и услуг определила  в качестве ведущего налога  в Европейском сообществе —  налог на добавленную стоимость  (НДС).

      Европейский  НДС представляет собой универсальный  налог на потребление, охватывающий  торговлю, промышленность, предоставление  услуг. При этом отдельные страны-члены  могут временно исключать из  сферы применения НДС отдельные  отрасли (связь, общественный  транспорт, малый бизнес). Фактические  ставки НДС в странах-участницах определены национальными законодательствами с учетом принятых сообществом директив по унификации НДС. Так, стандартные ставки варьируют от 15—16% (Люксембург, Испания, Германия) до 25% (Дания, Швеция). Кроме стандартных, применяются пониженные ставки на отдельные товары и услуги: продовольствие, медицинские товары и оборудование, поставки природного газа, электроэнергии и т.д.

      Акцизы  относятся к разряду специальных  косвенных налогов, окончательным  плательщиком которых выступает  потребитель, на которого налог  перекладывается путем установления  надбавки в цене.

      Устойчивый  спрос населения на отдельные  виды продукции (а в отдельных  случаях — услуги), монопольно  высокие цены позволяют государству  применять акцизную политику  в отношении определенных товарных  групп для пополнения бюджета.  В отличие от НДС, взимаемого  при каждом обороте товара  и распространяющего налоговую  нагрузку на промежуточных потребителей  товара, акциз взыскивается один  раз и полностью ложится на  конечного потребителя.

      Во всех  странах мира на высокорентабельные  товары устанавливаются акцизные  сборы для изъятия в доход  бюджета части получаемой производителями  таких товаров сверхприбыли. В  целях увеличения доходной базы  бюджета и регулирования процесса  воспроизводства расширяется сфера  действия акциза и увеличиваются ставки.

      К обложению  привлекаются различные услуги: транспортные, культурные, игровой  бизнес и т.п. Например, в США  акцизами облагаются услуги дорог  и воздушные перевозки, в Японии  — проживание в гостинице,  купание в горячих источниках, питание в ресторанах.

 

      Для стран  Европейского союза набор акцизных  товаров типичен: табак и алкоголь, нефтепродукты, ювелирные изделия,  автомобили. В то же время некоторые  страны имеют свой взгляд на "акцизную корзинку". Так, во  Франции в нее добавляются  спички и зажигалки, сахар и  кондитерские изделия, летательные  аппараты, в Германии — кофе  и страховые сделки (12% с полиса), в Италии — бананы и стройматериалы, в Греции — некоторые виды  сельхозпродукции. Введение дополнительных  акцизов (к общеевропейским) предусматривает в основном оценку внутреннего рынка и отечественных производителей.

      Таможенные  пошлины, относясь к разряду  косвенных платежей, являются средством  государственного регулирования  внешней торговли. Различают экспортные (вывозные) и импортные (ввозные)  таможенные пошлины. Экспортные  таможенные пошлины являются  мерами оперативного регулирования  внешнеэкономической деятельности  и применяются с целью ограничения  вывоза товаров, как правило,  сырьевых, по которым государство  обладает монопольным преимуществом.  В развитых странах экспортные  пошлины, как правило, не применяются.

      Фискальное  значение таможенных пошлин падает, несмотря на перевод их на  стоимостную базу. Общая черта,  характерная для современной  мировой экономики — таможенное  регулирование, которое предусматривается  либо в рамках регионального  объединения, либо международными  налоговыми соглашениями в целях  расширения внешней торговли.

      Прочие  косвенные налоги, как, например, налог с продаж, применяются отдельными  странами (США, Канада) как основной  вид косвенного налогообложения, формирующего областные бюджеты и бюджеты штатов или могут использоваться в виде местных (муниципальных) сборов.

      По назначению  различают общие налоги, т.е. предназначенные  на общегосударственные нужды,  и специальные, имеющие строго  определенные цели (целевые налоги  и сборы).

      Налог рассматривается  как пропорциональный (твердый), если  средняя налоговая ставка остается  неизменной независимо от размера  дохода; как регрессивный, если она  понижается по мере роста величины  дохода, и прогрессивный, если  она повышается по мере роста  величины дохода.

      По принадлежности  органов к уровню управления  налоги классифицируются в зависимости  от органа, который взимает налог  и в распоряжение которого  он поступает. В зависимости  от организации бюджетного устройства  государства выделяют налоги  областные, региональные и местные  (муниципальные). Общей тенденцией  в развитых странах является  увеличение местных налогов в  формировании муниципальных бюджетов.

      В настоящее  время местные налоги составляют  значительную долю: от 30% в Японии  до 60% в США. Для большинства  государств характерна множественность  местных налогов (до 100 разновидностей  в целом по странам). Исключение  представляет Великобритания, применяющая  один вид местного налогообложения  — имущественный налог, который  составляет около 40% всех доходов  местных бюджетов.

      К местным налогам (по уровню управления) можно отнести: имущественный, поземельный, подушный, промысловый, налог с автомобилей, на профессию, налог с наследства и дарений, налог с продаж, регистрационные и лицензионные сборы, налог на зрелища, собак, вывоз имущества и т.д. Классифицировать виды налогов также допустимо по полноте прав пользования налоговыми поступлениями как собственные (закрепленные) налоги и регулирующие (участвующие в долевом распределении).

      Объединяющим  началом для всех налогов являются  элементы налоговых обязательств. Основными из них можно выделить:

      • налогоплательщик  — лицо (организация или физическое  лицо), на которое возложена обязанность  уплачивать налоги, сборы и пошлины в силу наличия у него объекта налогообложения;

      •  налоговый агент — лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику, на которое в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин;

      •  объект налогообложения — имущество, доходы (прибыль), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), товары, перемещаемые через таможенную границу и другие объекты, на которые устанавливается налог;

      •  налоговое обязательство — обязанность налогоплательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор или пошлину;

      •  налоговая база — стоимостная, физическая либо иная характеристика налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору и пошлине;

      •  налоговая ставка — величина отчислений на единицу измерения налоговой базы;

      •  налоговый период — календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, пошлине, в течение которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора или пошлины;

      •  налоговые льготы — предоставляемые отдельными категориями налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор или пошлину либо уплачивать их в меньшем размере.

      Налоговые  льготы устанавливаются в виде:

      •  освобождения от уплаты налогов;

      •  дополнительных к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога;

      •  пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

      •  налоговая санкция — увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства;

      •  налоговая декларация (расчет) — письменное заявление налогоплательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора или пошлины и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

      •  налоговый контроль — система мер по учету налогоплательщиков (иных обязанных лиц) и имущества, подлежащего налогообложению, и контролю за исполнением налогового законодательства.

 

2. Основные налоги, взимаемые с предприятий

 

2.1 Налог на добавленную стоимость, акцизы

     Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.

      НДС взимается  по ставке 20%, а при реализации  отдельных продуктов питания  и товаров для детей - по  ставке 10%. Изначально налог на  добавленную стоимость предполагалось  целиком направлять в республиканский  бюджет. Но вскоре пришлось принять  решение передать часть его  регионам. Кстати, мировой опыт свидетельствует,  что косвенный налог на потребление  (НДС или налог с продаж) чаще  всего служит региональным налогом.  Например, в США налог с продаж  — это один из основных финансовых  источников штатов, отчисления от которого получают и города. В республиканский бюджет зачисляется 85% направляемой в бюджет суммы НДС, а в бюджет субъекта Казахстана - 15%. НДС, взимаемый таможенными органами при импорте товаров, полностью зачисляется в республиканский бюджет. В розничной и аукционной торговле, в общественном питании НДС облагаются суммы торговых надбавок и комиссионных вознаграждений. НДС, уплаченный по транспортным, складским и другим услугам, относящимся к издержкам обращения, также подлежит возмещению. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общем порядке. Доля прибыли, получаемая каждым участником от совместной деятельности, обложению НДС не подлежит.

      НДС является  косвенным налогом на потребление.  Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи,  и до тех пор, пока продукция  (работы, услуги) не дойдет до конечного  потребителя. В результате достигается  сочетание обложения на всех  стадиях производства и обращения  с реальным участием каждого  из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания  НДС удобен и обеспечивает  быстрое поступление налога в  бюджет.

      От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги; продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

      Первоначально  при введении НДС рассматривался  как панацея от всех финансовых  бед. Предполагалось, что с его  помощью уже в 1992 г. удастся  свести к минимуму дефицит  бюджета. Налог должен был занять  первое место среди доходных  статей бюджета, оттеснив даже  налог на прибыль предприятий  и организаций. Однако сбалансирования  бюджета не произошло.

      Надо отметить, что налог на добавленную стоимость  имеет очень устойчивую базу  обложения, которая к тому же  не зависит от текущих материальных  затрат. В бюджет начинают поступать  средства задолго до того, как  произойдет окончательная реализация  готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и  при любой перепродаже готового  изделия. Уклониться от уплаты  налога довольно сложно, хотя  это и случается. Но выделение  налога отдельной строкой во  всех банковских и прочих расчетных  документах усложняет эти попытки  и позволяет налоговым инспекциям  эффективно контролировать уплату  налога. Плательщик налога не  несет на себе налогового бремени,  связанного с взиманием НДС  при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий,  поскольку компенсирует свои  затраты, перекладывая их на  покупателя. Лишь на последнем  потребителе продукции процесс  переложения налога заканчивается.

      Важным  видом косвенных налогов стали  акцизы, раньше в нашей стране  почти не применявшиеся. Их  роль, только в значительно большем  объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.

      Плательщиками  акцизов являются производящие  и реализующие подакцизные товары  предприятия и организации. С  1997 г. плательщиками акцизов могут  быть не только юридические,  но и физические лица. Закон  РК "Об акцизах" распространен  на граждан, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица. Введение акцизов  совпало, как и вся налоговая  реформа, с либерализацией цен.  В связи с этим акцизы устанавливаются  не в сумме на единицу изделия,  как в большинстве стран, а  методом процентных надбавок  к розничной цене товаров. Подакцизными  являются алкогольные напитки,  табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ  и некоторые виды минерального  сырья. В общем достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены. Естественно, это не относится к алкогольным напиткам. В сочетании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннажные грузовые автомобили. С 1996 г. направление налоговой политики ведет к общему сокращению видов подакцизных товаров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожаную одежду, грузовики.

      По мнению  министра по налогам и сборам  А. Починка, на сегодняшний  день «акцизы на табачные изделия  находятся на недопустимо низком  уровне». Что же касается акцизов  на алкогольную продукцию, то, «в связи с увеличением ставок  в среднем на 40% в первом квартале 2000 года объём производства алкоголя  снизился на 12% по сравнению с  аналогичным периодом 1999 года».

      Объектом  налогообложения служат обороты  по реализации подакцизных товаров.  Для определения облагаемого  оборота берется стоимость реализуемых  изделий, исчисленная исходя из  цен реализации без учета налога  на добавленную стоимость. Акцизами  не облагаются товары, идущие  на экспорт (за пределы стран  СНГ). Если организация реализует  на экспорт товары, приобретенные  ею с акцизами, то суммы акцизов  возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении  грузовой таможенной декларации  со штампом таможни "выпуск  разрешен".

      Перечень  подакцизных товаров и ставки  акцизов на них устанавливаются  Правительством РК. Отдельные виды  подакцизных товаров подлежат  обязательной маркировке марками  акцизного сбора установленного  образца.

      Как и  другие налоги, акцизы являются  мощным рычагом регулирования  экономики, обращаться с которым  следует очень осторожно и  умело, по возможности прогнозируя  последствия производимых изменений.  Наряду с налогом на прибыль  акцизы служат регулирующими  источниками, поддерживая региональные  и местные бюджеты.

      Начиная  с 1997 г. по ряду изделий акцизы  устанавливаются не в процентах,  как все эти года, а в денежном  выражении. Впервые в тглях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.

2.2 Единый социальный  налог

      Единый  социальный налог – взнос - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды: Пенсионный  фонд РК, фонд социального страхования  РК и фонды обязательного медицинского  страхования РК. Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

      Налогоплательщиками Е. с. н. признаются: а) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т. ч.: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица; б) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в установленном порядке на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части доходов получаемых от осуществления этих видов деятельности.