Приостановление операций по банковским счетам

Оглавление

Введение ........................................................................................................2

Глава 1.  Активные операции системного банка...................................... 3

1.1. Ведение банковского  счета ..................................................................3

1.2. Потребительское кредитование ...........................................................8

1.3. Форфейтинг ..........................................................................................10

1.4. Выдача банковских  гарантий .............................................................13

Глава 2. Приостановление операций по банковским счетам ................18

Заключение .................................................................................................25

Список использованных источников..................................................... 26

Введение

Взаимозависимость кредитных организаций является критерием системной значимости и источником системного риска. Взаимозависимость банков через активы и обязательства приводит к быстрому распространению эффекта заражения, и для оценки их финансовой устойчивости важно понимать, как каждый из них зависит от межбанковского рынка. В статье проведен анализ взаимосвязей банков с целью установить природу и формы их взаимной зависимости. Схема анализа может быть интересна банковским аналитикам и менеджменту в сфере межбанковских отношений.

Мировой финансовый кризис показал, что поведение межбанковских рынков двояко с точки зрения системного риска. С одной стороны, они играют очень важную роль в поддержании ликвидности банков, с другой стороны, если отдельный банк терпит крах, то межбанковский рынок может быстро передавать этот шок дальше (межбанковское заражение, contagion).

Банк должен так управлять своей ликвидностью, чтобы не допускать нарушения указанных нормативов. Для этого он должен балансировать принятые на себя обязательства и требования, например, по договорам банковского депозита и по кредитным договорам, причем не только по объему этих обязательств и требований, но и по срокам исполнения. Поэтому для крупной компании, нуждающейся, например, в долгосрочном кредитовании на значительные суммы, целесообразно обращать внимание на крупные банки, в том числе и по причине способности таких кредитных организаций адекватно своим операциям управлять риском ликвидности, выполняя таким образом требования банковского законодательства и нормативных актов Банка России.

Глава 1.  Активные операции системного банка

1.1. Ведение  банковского счета

В соответствии с п. 2 ст. 846 ГК РФ1 банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, согласным с объявленными банком условиями. Объявление банком условий, на которых им открываются счета определенного вида, обладает признаками публичной оферты (п. 2 ст. 437 ГК РФ). При этом банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Такие исключения предусмотрены нормами налогового и таможенного законодательства. Банк не имеет права открывать счет клиенту, если имеется решение о приостановлении операций по счету (п. 12 ст. 76 Налогового кодекса РФ,2 п. 21 ст. 155 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").3

Таким образом, в п. 2 ст. 846 ГК РФ речь идет об обязанности банка заключить договор на единых для всех условиях, которые им были объявлены.

Так, в п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета" 4 отмечается, что в случае, когда банком на основании действующего законодательства, банковских правил разработан и объявлен договор банковского счета определенного вида, содержащий единые для всех обратившихся условия, банк обязан заключить такой договор с любым клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на указанных условиях. В остальных случаях, когда стороны не пришли к соглашению по существенным условиям договора, последствия, предусмотренные в п. 4 ст. 445 ГК РФ, не применимы.

С другой стороны, необходимо отметить, что за последние годы значительно ужесточились требования, предъявляемые к клиенту при открытии счета, а банки получили значительно большее количество формальных оснований отказывать клиентам в заключении соответствующих договоров. В частности, последними изменениями противолегализационного законодательства количество оснований пополнилось случаем наличия у банка подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Помимо данного нового основания п. 5 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) предусмотрены следующие ограничения.

Кредитным организациям запрещается:

- открывать и вести  счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без предоставления  открывающим счет компании документов, необходимых для ее идентификации;

- заключать договор банковского  счета с клиентом в случае  непредставления клиентом документов, необходимых для идентификации  клиента. Идентификация в отношении  юридических лиц предполагает  проверку наименования, ИНН, государственного  регистрационного номера, места  государственной регистрации и  адреса местонахождения. В отношении  физического лица идентификация  предполагает проверку фамилии, имени и отчества, гражданства, даты рождения, паспорта, миграционной карты, адреса места жительства или места пребывания, ИНН.

Банк обязан до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя.

Кроме того, банк обязан принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев.

Согласно Закону N 115-ФЗ бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

Идентификация бенефициарных владельцев не проводится в случае принятия банком на обслуживание клиентов, являющихся:

- органами государственной  власти, иными государственными  органами, органами местного самоуправления, учреждениями, находящимися в их  ведении, государственными внебюджетными  фондами, государственными корпорациями  или организациями, в которых  РФ, субъекты РФ либо муниципальные  образования имеют более 50 процентов  акций (долей) в капитале;

- международными организациями, иностранными государствами или  административно-территориальными  единицами иностранных государств, обладающими самостоятельной правоспособностью;

- эмитентами ценных бумаг, допущенных к организованным  торгам, которые раскрывают информацию  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о ценных  бумагах.

Согласно разъяснениям Банка России, бенефициарными владельцами клиента банка могут быть одно или несколько физических и (или) юридических лиц. Физическое лицо, не являясь непосредственно учредителем/участником клиента - юридического лица, может владеть такой компанией-клиентом либо иметь возможность контролировать ее через третьих лиц (являться бенефициарным владельцем клиента). В случае если владение клиентом либо контроль за клиентом осуществляется через третьих лиц, банк должен располагать информацией, подтверждающей факт владения клиентом либо возможность осуществлять контроль за клиентом через третьих лиц.

Банк принимает решение о признании физического лица бенефициарным владельцем при наличии у такого лица возможностей контролировать действия компании-клиента с учетом следующих факторов:

- физическое лицо прямо  или косвенно (через третьих лиц) имеет преобладающее участие  более 25% в капитале компании-клиента  или от общего числа акций  клиента с правом голоса;

- физическое лицо имеет  право (возможность) на основании  договора с клиентом оказывать  прямое или косвенное (через третьих  лиц) существенное влияние на  решения, принимаемые клиентом, в  частности, физическое лицо имеет  возможность воздействовать на  принимаемые клиентом решения  об осуществлении сделок (в том  числе несущих кредитный риск (о выдаче кредитов, гарантий и  т.д.)), включая существенные условия  сделок, а также финансовых операций, оказывать влияние на величину  дохода клиента;

- иные самостоятельно  определяемые банком факторы, на  основании которых физическое  лицо будет квалифицировано в  качестве бенефициарного владельца.

Если в результате принятия мер по идентификации бенефициарных владельцев таковой не выявлен, бенефициарным владельцем признается генеральный директор компании.

В решении банка о признании генерального директора компании-клиента бенефициарным владельцем банком должны быть зафиксированы причины, обусловившие невозможность выявления бенефициарного владельца, а в досье клиента - сведения, указывающие на то, что генеральный директор компании признан бенефициарным владельцем по причине невозможности выявления банком бенефициарного владельца либо в случае отсутствия физического лица, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

В целях идентификации бенефициарных владельцев банки вправе предпринимать следующие меры:

- включение в договор  с компанией-клиентом обязанности  последнего представлять в организацию  сведения о бенефициарных владельцах;

- анкетирование клиентов (направление клиентам запросов, составленных по форме, самостоятельно  определенной банком, позволяющей  идентифицировать бенефициарных владельцев);

- изучение учредительных  документов клиентов - юридических  лиц;

- устный опрос клиента  с занесением установленной информации  в досье клиента;

- использование внешних  доступных банку на законных  основаниях источников информации (например, средства массовой информации, Internet);

- иные меры по усмотрению  банка.

Признание физического лица бенефициарным владельцем должно основываться на имеющихся у банка документах и информации о клиенте и о таком физическом лице. Сведения о результате принятых организацией мер по идентификации бенефициарного владельца клиента могут фиксироваться в том числе в досье клиента.

В случае отказа клиента от предоставления данных, в том числе о своем бенефициарном владельце, банк имеет также право:

- отказаться от заключения  договора банковского счета с  компанией в соответствии с  правилами внутреннего контроля  банка в случае наличия подозрений  о том, что целью заключения  такого договора является совершение  операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным  путем, или финансирования терроризма;

- расторгнуть договор  банковского счета с клиентом  в случае принятия в течение  календарного года двух и более  решений об отказе в выполнении  распоряжения клиента о совершении  операции по причине отсутствия  документов, необходимых для фиксирования  информации при подозрении, что  операция совершается в целях  легализации (отмывания) доходов, полученных  преступным путем, или финансирования  терроризма.

При этом банк самостоятельно определяет количество и виды документов, которые запрашивает у клиента - юридического лица или индивидуального предпринимателя в целях определения его финансового положения. Согласно разъяснениям Банка России в случае невозможности получения предусмотренных внутренними документами кредитной организации документов, подтверждающих сведения о финансовом положении клиента - юридического лица, период деятельности которого с момента государственной регистрации не превышает трех месяцев, кредитная организация отказывает такому клиенту в заключении договора банковского счета.

1.2. Потребительское  кредитование

Развитая система кредитования является основой функционирования любой рыночной экономики. Об этом свидетельствует и опыт развитых стран, где подавляющее число граждан живет в кредит. Потребительское кредитование способствует повышению доступности товаров и услуг для населения, расширяет возможности приобретения населением товаров длительного пользования. Важное значение кредитования состоит и в том, что заемщик становится собственником переданных ему денежных средств и вправе по собственному усмотрению реализовать принадлежащие ему правомочия - самостоятельно ими распоряжаться и использовать их по своему усмотрению.

Вместе с тем развитие потребительского кредитования выявило ряд как правовых, так и практических проблем, которые уже в настоящее время серьезно усложняют работу банков и иных кредитных организаций, предоставляющих кредиты населению, и которые очень скоро могут стать существенным препятствием для дальнейшего развития рыночных отношений в нашей стране.

Потребительское кредитование является одним из важнейших рычагов экономического роста любой страны. Покупая товары и приобретая услуги, граждане тем самым стимулируют производителей к дальнейшему развитию.

Это один из видов кредитных правоотношений. Существование стабильной кредитно-банковской системы является одним из необходимых условий становления рыночной экономики. Кредитные отношения, способные обеспечить экономический рост как банков, так и их клиентов, не могут устойчиво развиваться без соответствующей правовой базы. Отношения клиента и банка при получении денежных средств регулируются условиями кредитного договора, который рассматривается как основной инструмент для их быстрого получения.

Следует отметить, что в банковской практике встречается для обозначения средств, получаемых заемщиком по кредитному договору, не только термин "кредит", но и термин "ссуда", употребляемые как синонимы. Соответственно, сами операции по выдаче и погашению кредита называются не только кредитными, но и ссудными. Данное словоупотребление является исторически сложившимся и применяется по традиции. Поэтому наименование "договор банковской ссуды" не свидетельствует о том, что кредитный договор рассматривается как разновидность договора безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 689 ГК РФ), от которого он отличается и по цели, и по содержанию.

Обычно под кредитом понимают доверие (credo), которым пользуется лицо, взявшее на себя обязательство будущего платежа, со стороны лица, имеющего право на этот платеж, т.е. доверие, которое заимодавец оказывает должнику. Слово "кредит" происходит от латинского "credere", что означает "верить, доверять". Владимир Даль в Толковом словаре дает следующее толкование слова "кредитъ" (купеч.) - доверие, вера в долг, забор, дача и прием денег или товаров на счет, на срок. Основными признаками любого кредита являются срочность, платность и возвратность.

Договор потребительского кредита выделяется в отдельный вид кредитного договора в связи с тем, что заемщиком по данному виду договора выступает гражданин, использующий кредитные средства не для предпринимательской цели, а для удовлетворения своих личных, семейных, домашних и бытовых потребностей. Потребительские кредиты можно классифицировать по различным основаниям.

Кредиты принято делить на долгосрочные (которые заключаются сроком более чем на год) и на краткосрочные (срок менее года).

Одни кредиты выдаются без указания цели их использования, при выдаче других (целевых) кредитов должно быть указано, что они могут использоваться строго по целевому назначению.

1.3. Форфейтинг

В международной практике среди различных форм коммерческого кредитования, заслуженно пользующихся популярностью в силу тех или иных преимуществ (факторинг, проектное финансирование), с недавних пор начала набирать обороты во многом схожая с остальными способами предоставления денежных средств такая форма кредитования, как форфейтинг. Являясь подвидом факторинга, форфейтинг тем не менее имеет ряд существенных преимуществ, что может свидетельствовать о большей целесообразности его применения с учетом специфики сделки (сроки, переход рисков, инструменты исполнения обязательства по оплате и проч.).

Стоит отметить, что форфейтинговыми операциями занимаются достаточно крупные финансовые институты (в основном, конечно, банки, хотя по итогам 2011 г. пальму первенства завоевала небанковская организация London Forfaiting Company Ltd). Основными банками-форфейтерами являются: Standart Bank (панафриканская кредитная организация), HSBC Forfaiting (Англия), West Merchant Bank (Англия), Deutshe Morgan Grenfell (Германия), Bank Austria Creditanstalt (Австрия), Raiffeizen Bank (Австрия), Sumitomo Mitsui Banking Corporation - SMBC (Япония), Midland Aval Bank (входит в группу HSBC - Англия), Oppenheim (Германия). В России этим направлением факторинга занимаются всего три международные факторинговые организации: Национальная факторинговая компания, Промсвязьбанк и Банк "Сосьете Женераль Восток".5

В настоящее время доля форфейтинговых операций среди общего числа форм коммерческого кредитования варьируется от 2 до 3%. Однако процесс популяризации и признания налицо: по итогам 1985 г. совокупный объем форфейтинговых сделок составил 10 млрд. долл. США, в 1998 г. - 50 млрд. долл. США <4>, в 2009 г. - 80 млрд. долл. США.6 Что касается правового регулирования форфейтинга как механизма коммерческого кредитования, представляющего собой комплекс взаимосвязанных сделок, то здесь применимы нормы Нью-Йоркской конвенции ООН 2001 г. об уступке дебиторской задолженности в международной торговле <6>, поскольку право требования оплаты передается от экспортера к форфейтеру (цессия). В частности, нормы данной Конвенции говорят об обязательном уведомлении импортера о состоявшейся уступке, акцессорности обеспечительных прав (их следовании за дебиторской задолженностью), ничтожности условия договора между экспортером и импортером, ограничивающего права первого уступать требование об оплате.

Основными участниками форфейтинговых операций являются экспортер, форфейтер, импортер, банк-гарант, не исключено наличие инвесторов (в ситуации с вторичным рынком форфейтинговых сделок). Экспортеру, который хочет получить средства в значительно более короткие сроки по сравнению с указанными в контракте с импортером, необходимо "продать", т.е. уступить, форфейтеру свое право требования к импортеру за поставленный товар. Форфейтер осуществляет выплату с учетом дисконта и процентов. Импортер обязан предоставить экспортеру гарантию своего банка (на что обязательно обращает внимание форфейтер), а сама выплата осуществляется с использованием различных инструментов (чаще всего учет векселей). Основными документами являются коммерческий контракт (например, договор поставки), договор форфейтинга, гарантия банка импортера. Схематически эти отношения можно представить следующим образом:

Договор форфейтинга, как правило, заключается, если сумма основного контракта не меньше 100 тыс. долл. США, максимум может достигать нескольких десятков миллионов долларов. Что касается порядка погашения столь больших сумм, то в тех случаях, когда задолженность оформлена простыми или переводными векселями, погашение достигается путем распределения на интервалы (квартал, полгода, год), чаще всего это шестимесячный срок.

Таким образом, платеж, оформленный несколькими векселями, оплата по первому из которых происходит сразу в момент заключения соглашения, будет осуществлен через энное количество лет (например, пять векселей с полугодичным интервалом оплаты будут полностью погашены через два года). Должно соблюдаться правило, по которому векселя выдаются в конвертируемой валюте.

Стержнем всего механизма форфейтинга, отличающим его от иных форм финансирования, является безотзывная основа. Поскольку форфейтер приобретает долговые обязательства без оборота на экспортера, он берет на себя все риски, связанные с неоплатой, без каких-либо гарантий возмещения убытков экспортером.

Аваль всегда рассматривается как безусловное и безотзывное обязательство, будто бы гарант - это сам должник. Аваль проставляется на каждом простом или переводном векселе. Это самый распространенный вид гарантий, однако законодательство некоторых государств (например, США) не знает института аваля и применяет категорию гарантии. Поручительство, которое ввиду своей акцессорности всегда производно от основного обязательства, в ряде случаев также рассматривается в качестве разновидности гарантии. Ясно, что никакой проверки законности и аутентичности документов не производится. Все эти процедуры применимы лишь после отгрузки товара, поэтому поручительство значительно уступает авалю и банковской гарантии в своей применимости. После определения формы гарантии между импортером и его банком экспортер вступает в отношения с форфейтером по поводу уступки платежных обязательств на основе именно таких гарантий, что является conditio sine qua non форфейтингового соглашения.

1.4. Выдача  банковских гарантий

Поскольку выдача банковской гарантии является активной и доходной банковской операцией, она носит характер предпринимательской деятельности, поэтому между банком и его клиентом (принципалом) возникают отношения, связанные с выдачей банковской гарантии, - гарантийные отношения.

Они проходят несколько стадий:

1) заявление принципала  о выдаче банковской гарантии  и заключение соглашения о  предоставлении банковской гарантии (п. 2). Заключение соглашения о предоставлении банковской гарантии возможно только при наличии основного обязательства принципала перед бенефициаром (п. 1);

2) выдача банковской гарантии (п. 3);

3) обмен информацией при  исполнении обязательства гаранта  по банковской гарантии (представление  документов, оплата вознаграждения  по гарантии и пр.);

4) предъявление требования  бенефициара к гаранту (в случае  невыполнения принципалом своих  обязательств по договору с  бенефициаром) и его оплата гарантом (п. п. 4 и 5);

5) предъявление регрессных  требований гаранта к принципалу  и оплата принципалом по регрессу (п. п. 6 и 7). Даже если гаранту до  удовлетворения требования по  банковской гарантии стало известно  о недействительности основного  обязательства, он не освобождается  от выполнения требования по  гарантии. В этой ситуации гарант  должен немедленно уведомить  об этом бенефициара и принципала  и после получения повторного  требования бенефициара исполнить  свои обязательства по банковской  гарантии.

Процесс выдачи банком гарантии начинается с обращения клиента-принципала в банк. На практике за выдачей гарантии может обратиться как принципал, так и бенефициар. В последнем случае для бенефициара может быть важно участие в сделке именно того банка, в котором он обслуживается, поэтому бенефициар просит банк оценить заключаемую с принципалом сделку и принять кредитный риск, выдав гарантию, поскольку он доверяет банку в оценке финансового состояния принципала. Банк принимает на себя кредитный риск, заключающийся в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств именно принципалом. При его реализации банк, выплачивая денежные средства по гарантии, фактически кредитует принципала, поскольку осуществляет за него платеж перед бенефициаром, а затем предъявляет данное требование к принципалу. Несмотря на то что денежные средства по гарантии уплачиваются банком бенефициару, ответственным за возврат данных денежных средств банку является принципал.

Заявление принципала на выдачу гарантии, как правило, должно содержать следующие сведения, необходимые банку для начала работы с клиентом: наименование клиента, срок гарантии, сумма, суть операции, обеспечение и др.

Чтобы определить вероятность реализации кредитного риска, сотрудник банка должен исследовать слабые и сильные стороны клиента, оценить заявку на получение банковской гарантии с точки зрения финансовой устойчивости клиента, его деловой активности, квалификации руководства и опыта работы на рынке.

На данном этапе банк осуществляет сбор и проверку следующих документов принципала:

1) подтверждающих легальность  создания и регистрации (учредительные  документы, свидетельство о регистрации);

2) подтверждающих полномочия  лиц, действующих от имени принципала (протокол об избрании, приказ  о назначении, доверенность и  т.д.);

3) подтверждающих устойчивость  финансового положения компании (финансовая отчетность с расшифровками, данные о кредитном портфеле, выписки со счетов в банках, справки о наличии ликвидного  имущества и т.д.).

Главной стадией процесса выдачи гарантии является период с момента поступления в банк заявления о выдаче гарантии до момента заключения соглашения о предоставлении банковской гарантии с принципалом и непосредственной ее выдаче, так как именно на данном этапе банк производит оценку кредитного риска, принимает решение о выдаче гарантии и формулирует условия своего участия в сделке.

Таким образом, можно выделить следующие основные признаки банковской гарантии:

1) целью предоставления  банковской гарантии является  обеспечение надлежащего исполнения  принципалом его обязательства  перед бенефициаром (основного обязательства) (обеспечительный признак);

2) поводом для возникновения  отношений между гарантом и  принципалом является существование (намерение заключить) гражданско-правовых  сделок, по условиям которых принципал  является (становится) должником перед  третьим лицом (бенефициаром);

3) основанием для предъявления  требований к гаранту является  нарушение обязательств со стороны  принципала по отношению к  бенефициару;

4) независимость банковской  гарантии от основного обязательства (договора, оферты) между принципалом  и бенефициаром: гарант вправе  отказать бенефициару в выплате  гарантийной суммы лишь по  формальным признакам (несоответствие  представленных последним документов  условиям гарантии и пр.). Гарант  не имеет права проверять материальную  правомочность предъявления требования  по гарантии. Признак независимости  банковской гарантии побуждает  банк более ответственно относиться  к анализу возможных рисков, бенефициару  дает уверенность в том, что  обязательство принципала достаточно  надежно.

Независимость банковской гарантии от основного обязательства делает особо значимой тщательную работу над ее текстом. Условия банковской гарантии должны быть настолько ясны, чтобы исключить двусмысленное толкование, непонимание со стороны и гаранта, и бенефициара, и принципала, а значит, исключить возможные споры между ними по поводу соответствия предъявленного требования условиям банковской гарантии.

Помимо обязательных существенных условий - указания принципала, суммы и срока банковской гарантии, на практике в ее текст обычно включают условия, исключающие неоднозначность и возникновение некоторых рисков для участников гарантийных отношений:

1) указание на бенефициара;

2) ссылку на основное  обязательство в банковской гарантии (договор, оферту и пр.);

3) условия предъявления  бенефициаром требования. Описание  этих условий - важная часть банковской  гарантии: они определяют то, как  бенефициар должен составить  требование и какие документы  приложить к нему. Получив требование, гарант проверяет его формальное  соответствие условиям гарантии;

4) место предъявления  требования по банковской гарантии. Из существа отношений вытекает, что таковым является место  нахождения гаранта;

5) место исполнения банковской  гарантии. Поскольку обязательство  гаранта - денежное обязательство, местом  его исполнения является место  нахождения кредитора, то есть  бенефициара;

6) срок исполнения гарантом  своих обязанностей. Это период  между моментом получения гарантом  требования и моментом исполнения  платежа. Если лицо обязуется  платить "по получении требования", кредитор должен быть готов  ждать платеж (обычно семь дней);

7) условие о частичных  платежах;

8) условие об отзыве  банковской гарантии;

9) условие об ограничении  ответственности гаранта пределом  ответственности, равным сумме, на  которую выдана банковская гарантия.

Банковская гарантия - банковский продукт, который выгоден для всех участников гарантийных отношений и, как следствие, для всей экономики.

Исходя из наименования данного продукта - "банковская гарантия", учитывая, что гарантами могут быть также и страховые организации, представляется более удобным и практически обоснованным рассматривать банковскую гарантию с позиции банка как гаранта. Как показывает российская и международная практика, наилучшее применение гарантия находит именно в банковской деятельности.

Глава 2. Приостановление операций по банковским счетам

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога, пеней или штрафа, то руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о приостановлении операций по его банковским счетам. При этом решение о приостановлении операций может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Приостановление операций по счетам в данном случае означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении.