Теоретическое понятие финансового состояния предприятия

    СОДЕРЖАНИЕ 

    Введение…………………………………………………………………..………3      

      Глава I. Теоретическое понятие финансового состояния предприятия

      1.1 Понятие, цель, задачи и содержание анализа финансового

      состояния предприятия………………………………..…………………...…5

      1.2 Основные источники информации для анализа финансового 

      cостояния предприятия   ………………………………………………….... 8   

      1.3 Общая оценка финансового состояния предприятия ………………….11

  1.4 Анализ ликвидности предприятия ………………………………………17

Глава II. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт»

2.1. Краткая  организационно - правовая характеристика  деятельности ОАО «Саханефтегазсбыт»……..………………………………...………..…..............22

2.2.  Основные экономические показатели деятельности Общества….....…..24

Глава III. Анализ финансового состояния   ОАО « Саханефтегазсбыт »

 3.1.Анализ структуры актива и пассива баланса ……………………..............27

3.2.Анализ  финансовой устойчивости  ……………….………………….........38

3.3.Анализ  ликвидности и платежеспособности………………………………41

Заключение………………………………………………….…………………....46

Список  использованной литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Финансовая  деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности  имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

    Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

    Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

    Внутренний  анализ проводится службами предприятия  и его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния предприятия. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

    Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь.

    Целью курсовой работы является - теоретическое и практическое изучение финансового состояния предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию анализа финансового состояния предприятия.

    Исходя  из цели исследования, в работе были  поставлены  следующие  задачи:

    - раскрыть понятие, цель, задачи  и содержание анализа финансового  состояния предприятия;

    - изучить финансовое состояние  предприятия на примере объекта  исследования;

    - разработать рекомендации по  совершенствованию анализа финансового  состояния предприятия.

    Предметом исследования является финансовое состояние предприятия. Объектом исследования является  Открытое Акционерное Общество «Саханефтегазсбыт».

    Данная  курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложения.

    В первой главе «Теоретическое понятие  финансового состояния предприятия» раскрывается сущность анализа финансового  состояния предприятия в современных  условиях хозяйствования.

    Во  второй главе дана экономическая  характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт».

    В заключении приведены основные выводы и рекомендации по совершенствованию  анализа финансового состояния предприятия.

    В приложении приведены  документы  ОАО «Саханефтегазсбыт», по которым  проводятся пояснения.

      В ходе написания курсовой  работы были использованы нормативные документы по бухгалтерскому учету, учебно-методическая литература по вопросам финансового состояния предприятия, а также практический материал ООО «Саханефтегазсбыт».  
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Теоретическое понятие финансового состояния предприятия 

1. Понятие, цель, задачи и содержание анализа финансового  состояния

    Финансовое  состояние предприятия – это  сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

    Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:

    - обеспеченность собственными оборотными  средствами и их сохранность;

    - состояние нормируемых запасов  материальных ценностей; 

    - эффективность использования банковского  кредита и его материальное обеспечение;

    - оценка устойчивости платежеспособности  предприятия. 

    Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

    Анализ  факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.  
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий): от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения.

    Анализ  финансового состояния проводится как руководством предприятия, так  и его учредителями, инвесторами, банками, поставщиками и т.п. Согласно этому выделяют внутренний и внешний анализ.

    Внутренний  анализ осуществляется службами предприятия, его результаты используются для  прогнозирования, планирования финансового  состояния предприятия и контроля. Цель внутреннего анализа – обеспечение  планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств оптимальным способом для нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли.

    Инвесторы, поставщики материальных и финансовых ресурсов, органы контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляют внешний анализ, цель которого – установить возможность выгодного вложения средств.

    Устойчивое  финансовое состояние достигается  при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

    Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

    Устойчивое  финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

    Основные  задачи анализа:

    1 своевременная и объективная  диагностика финансового состояния  предприятия, установление его  «болевых точек» и изучение  причин их образования;

    2  поиск  резервов  улучшения   финансового  состояния  предприятия,  его платежеспособности  и финансовой  устойчивости;

    3  разработка  конкретных  рекомендаций,  направленных  на  более  эффективное   использование  финансовых  ресурсов  и  укрепление  финансового состояния предприятия;

    4  прогнозирование  возможных   финансовых  результатов  и   разработка  моделей  финансового   состояния  при  разнообразных   вариантах  использования   ресурсов.

    Анализ  финансовой  устойчивости  основывается  главным  образом  на  относительных  показателях,  так  как  абсолютные показатели  баланса в условиях  инфляции  очень  трудно  привести  в  сопоставимый  вид.

    Относительные  показатели  анализируемого  предприятия  можно  сравнивать:

    -  с  общепринятыми  «нормами»  для  оценки  степени  риска  и  прогнозирования  возможности  банкротства;

    -  аналогичными  данными  других  предприятий,  что  позволяет,  выявит  сильные  и  слабые  стороны  предприятия  и   его  возможности;

    -   аналогичными  данными  за  предыдущие  годы  для изучения  тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.  

    1.2 Основные источники  информации для  анализа финансового  состояния предприятия 

    Основными источниками информации для анализа  финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

    Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит баланс предприятия.

    Бухгалтерский баланс — сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия  по их состоянию, размещению, использованию.  
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемые к отчетности. Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.

    В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного  использования. Сюда входят: нематериальные активы (программы для ЭВМ, товарные знаки, патенты и т.д.), основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.). Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации по которым намечается получение дохода длительное время (больше года).

    Во  втором разделе актива баланса отражается состояние оборотных средств, т.е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течение 1 производственного цикла. Отражаются денежные средства, расчеты и прочие активы. В подразделе с дебиторами показываются суммы дебиторской задолженности. Например: наше предприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё не произведена. В этом случае при составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: за товары, работы, услуги.  
Финансовые вложения во втором  разделе — это акции, облигации и т.д., которые приобретены на короткое время (до года).

    В первом разделе пассива баланса: приводятся источники собственных  средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль.

    Во  втором, третьем разделах пассива  баланса: представлены заёмные средства; долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные. В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные в бюджет, органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам за материалы и т.д.

    Рассмотрим  кратко содержание основных разделов баланса.  
Под основными средствами понимается денежное выражение основных фондов (средства труда) предприятия. Особенностью основных фондов является их длительное действие и постепенное изнашивание в процессе производства, при сохранении своей первоначальной натуральной формой. Стоимость износа, так называемая амортизация, входит как один из видов затрат на изготовление готовой продукции в её себестоимость и после реализации продукции возвращается предприятию. Следовательно, в части, составляющей сумму амортизации, основные средства принимают участие в каждом производственном цикле. Часть амортизационных отчислений остаётся в распоряжении предприятий на капитальный ремонт основных фондов и в фонд развития производства, а другая передаётся в банк для финансирования нового капитального строительства.

    Внеоборотные  активы — это часть средств, которые не участвуют в обороте. Это, во-первых, отвлечённые средства, которые представляют собой внесенные предприятием в бюджет отчисления от прибылей, взносы от прибылей в банк, отчисления вышестоящим организациям, и, во-вторых, убытки предприятия (если они имеются), которые представляют собой безвозвратную потерю предприятием части своих средств. Под нормируемыми средствами в балансе понимаются различные товарно-материальные ценности, по которым государственным планом устанавливается плановое задание-норматив, как правило, обеспеченное собственными оборотными средствами. В состав этой группы входят следующие статьи:

    - сырье и основные материалы; 

    - покупные полуфабрикаты; 

    - вспомогательные материалы; 

    - топливо; 

    - тара;

    - запасные части для текущих  ремонтов;

    - малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы (инструменты и приспособления, хозяйственный инвентарь, спецодежда);

    - незавершенное производство;

    - расходы будущих отчетных периодов (по освоению);

    - готовая продукция. 

    По  своей экономической природе отдельные статьи этой группы значительно различаются и могут быть разделены на четыре раздела:

    - денежные средства (в кассе, на  расчетном счете в банке, аккредитивы,  прочие денежные средства);

     - расчеты, связанные с реализацией  продукции; 

    - разные другие расчеты (с подотчетными лицами, покупателями, поставщиками, расчеты с бюджетом);

    -средства  в капитальном ремонте. 

      Средства и затраты на капитальное  строительство (законченные капитальные  работы и приобретения, незаконченные  вложения в капитальные работы, оборудование, строительные материалы и др.) для обеспечения планомерной и ритмичной работы объединениям (предприятиям) необходимо иметь определенное количества оборотных средств.  

    1.3 Общая оценка финансового  состояния предприятия

    Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

    Для общей оценки финансового состояния  предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать  с балансами других предприятий.

    Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

    В таблице 1 представлен уплотненный  баланс.

    Уплотненный баланс

    Таблица 1.3.1                             

    Продолжение таблицы 1.3.1

    Предварительную оценку финансового состояния предприятия  можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности.

    Валюта  баланса в абсолютном выражении  увеличилась на 72,2 тыс.руб.

    Рассчитаем  коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.

    Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

    Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0    (1.1),

    где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

    Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

    Кv = (V1-V0)*100/V0   (1.2),

    где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

    Помимо  изучения изменений суммы баланса  необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

    Горизонтальный  анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

    Ценность  результатов горизонтального анализа  существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

    Цель  горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

    Горизонтальный  анализ баланса приведен в таблице 2.

Горизонтальный  анализ баланса

Таблица 1.3.2