Удосконалення роботи ДПС України на сучасному етапі розвитку

     ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………….……2

1. Історичний аспект діяльності Державної Податкової служби України………………………………………………………………………………….3
2. Чинна форма роботи Державної Податкової служби України та перспективи її удосконалення…………………………………………………………………………14

Висновок……………………………………………………………………………….24. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВСТУП

     Податкова система є однією із основ економічної  системи. Вона з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, з іншого, виступає основою нарощування приросту ВВП, наповнення державного та місцевих бюджетів, поліпшення добробуту в суспільстві, від забезпечення зайнятості населення та зміцнення національної валюти. Саме податкова система закладає підвалини економічного благополуччя держави і народу, є центральною ланкою фінансово-економічної доктрини країни та її розвитку. Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби - сукупність державних органів, які здійснюють адміністрування податків і податкових платежів, а також організовують і контролюють їх надходження до бюджету та державних цільових фондів.

     Одним із важливих аспектів стратегії створення  позитивного іміджу податкової служби включає в себе оновлення змісту, форм та методів масово -  роз'яснювальної роботи, яка сьогодні повинна стати головним інструментом і взяти на себе основну роль в активізації людського чинника, особливо великої аудиторії платників податків і зборів, формуванні податкової культури. Основна мета соціально-інформаційної діяльності щодо державної податкової служби - створити в громадській думці сприятливе, доброзичливе або хоча б толерантне ставлення до неї. Масово-роз'яснювальна робота в сучасних умовах повинна досягнути якісно нового змісту та стану, спираючись на дані таких наук про людину, як психологія та педагогіка.

     Цілеспрямований розвиток державної податкової служби України в умовах перетворень, що відбуваються у нашому суспільстві, має здійснюватись на усвідомленні необхідності докорінної зміни філософії  спілкування з платниками податків з фіскальної на добровільну сплату податків, що потребує переходу до світових цивілізованих норм в оподаткуванні. 
 
 
 

     Історичний  аспект діяльності податкової служби України.

     Відповідно  до Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до системи  органів  державної  податкової  служби  належать: Державна  податкова адміністрація України, спеціалізовані державні податкові інспекції, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім  міст  Києва  та Севастополя), районах у містах.

     Завданнями  органів державної податкової служби є:

• здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю  обчислення, повнотою і своєчасністю   сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових   платежів), а також установлених законодавством (далі - податки, інші платежі);
• внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових  актів  і  методичних  рекомендацій  з  питань оподаткування;
• формування  та  ведення  Державного  реєстру  фізичних осіб - платників податків та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних  осіб;       надання податкових  консультацій; 
• запобігання злочинам  та  іншим  правопорушенням,  віднесеним законом   до   компетенції   податкової   міліції,  їх  розкриття, припинення,   розслідування   та   провадження   у   справах   про адміністративні правопорушення.

     Початок діяльності Державної податкової служби України розпочинається з липня 1990 року, саме тоді відбулося створення  податкової служби України як підрозділу Міністерства фінансів України, який мав  відповідати за адміністрування надходжень до Державного бюджету.

     Формування  структури податкової служби України  започатковано постановою Ради Міністрів  Української РСР від 12 квітня 1990 року №74 „Про створення державної  податкової служби в Українській  РСР”. Саме цим документом регламентовано створення 1 липня 1990 року державної податкової служби в системі Міністерства фінансів УРСР.

     Забезпечити цю роботу зобов’язані були Міністерство фінансів УРСР і виконавчі комітети обласних, Київської і Севастопольської міських рад народних депутатів. Державна податкова служба складалась із Державної податкової інспекції Міністерства фінансів УРСР та державних податкових інспекцій в областях, містах і районах. Податкові інспекції підпорядковувались інспекціям вищого рівня.

     Сформована ще на початку 90-х років, відразу після проголошення у 1991 році незалежної держави, податкова система України постійно змінювалася в напрямі пошуку оптимальної структури, яка б відповідала перехідному стану економіки і зіграла свою позитивну роль на етапі становлення незалежності держави.

     Так, Закон Української РСР “Про систему  оподаткування” було прийнято ще 25 червня 1991 року, до проголошення Акту про незалежність України, і кілька місяців потому при оподаткуванні використовувались  нормативні акти колишнього СРСР.

     Згаданий  закон був доволі недосконалим як за структурою, так і за змістом, але ним фактично було проголошено  нову систему оподаткування та основні  принципи податкового регулювання. У зв’язку з цим у грудні 1991 та у 1992 році з’являються нові види податків: податок на доходи підприємств, на додану вартість, акцизний збір.

     Занадто складним виявився період 1992-1993 року, під час якого велися дискусії щодо перспектив подальшого розвитку податкової системи. Дискусії точилися навколо найбільш ефективного податкового механізму наповнення державного бюджету. У цей період сформувалося декілька основних концепцій:

     · в основу позиції Верховної Ради було покладено оподаткування обсягів реалізації за звітний період та диференціація ставок залежно від сфери та виду діяльності;

     · застосування єдиної ставки 30-35% та пільг при інвестуванні, оподаткування фізичних осіб з річного сукупного доходу пропонували Головна державна податкова інспекція, Міністерство фінансів та Міністерство економіки;

     · позиція Українського союзу промисловців та підприємців відповідала попередній, але передбачала пріоритетність товаровиробників.

     Вже з 1992 року починають впроваджуватися  зміни в системі оподаткування. Так, основним серед прямих податків стає податок на прибуток підприємств (Декрет КМУ від 26.12.1992 №12-92). На жаль, спроба виявилася невдалою – на той час спостерігався дефіцит бюджету.

     Тому  вже з другого кварталу 1993 року було відновлено оподаткування доходу підприємств, тобто обрано посилення  податкового тиску основним важелем політики подолання дефіциту бюджету. Проте були й позитиви – у 1993-1994 роках було введено податковий кредит, таким чином підприємства отримали право на термінову відстрочку сплати податку.

     На  початку 1994 року в Україні почали формуватись податкові механізми, зокрема з’явилися податок на промисел, місцеві податки та збори, почала запроваджуватися контролююча функція фізичних осіб шляхом створення державного реєстру фізичних осіб (Закон України від 22.12.1994 №320/94-ВР «Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів»).

     Протягом 1995 року відбувалося налагодження роботи податкового механізму: вдосконалювалась робота, яка була спрямована на забезпечення сталого надходження коштів до бюджетів усіх рівнів. Крім того, з метою забезпечення прозорості діяльності органів податкової служби та підвищення податкової культури населення створено редакцію журналу „Вісник податкової служби України”.

     Таким чином, період 1991 – 1995 років можна  назвати періодом перших кроків на шляху становлення та розвитку державної податкової служби.

     У 1996-1997 році почався новий етап розвитку державної податкової служби в Україні. У цей час створено та розпочато функціонування Державної податкової адміністрації України (Указ Президента України від 22 серпня 1996 року №760/96 „Про створення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій”, постанова Кабінету Міністрів України від 15 листопада 1996 року №1385 „Про забезпечення діяльності Державної податкової адміністрації України”).

     З цього року також розпочато спроби послаблення податкового тиску, про що засвідчили Указ Президента України від 31.07.1996 №621/96 “Про заходи по реформуванню податкової політики” та постанова Верховної Ради України від 04.12.1996 №561/96-ВР “Про Основні положення податкової політики в Україні”, згідно з якими передбачалося значне реформування правових норм оподаткування. Зокрема передбачалося введення законів прямої дії та створення умов для прийняття Податкового кодексу України, що має стати основним нормативним актом у процесі регулювання оподаткування.

     Починаючи з 1997 року податкова служба займається пошуком найбільш ефективних важелів, які мають посприяти процесу  вдосконалення роботи органів державної  податкової служби. Саме у цей час виникає необхідність у проведенні докорінної модернізації органів державної податкової служби – починають розроблятися Концепція та Стратегія напряму розвитку Державної податкової служби України.

     Так, до річниці створення податкової служби в липні 1998 року вже було сформовано Адміністративну раду та Робочу групу з розробки та впровадження проекту модернізації податкової служби.

     1999 рік можна вважати початком  докорінних змін податкових органів.  Так, у червні цього року розпочався експеримент зі створення та розробки нових підходів до питання примусового стягнення податкової заборгованості. Саме тоді й було визначено головні стратегічні напрями розвитку державної податкової служби України.

     З метою здійснення координації робіт  з розробки та впровадження проекту модернізації державної податкової служби у жовтні 1999 року в Державній податковій адміністрації України було створено Управління розвитку та модернізації ДПС.

     Наступним кроком на шляху модернізації стало  утворення Департаменту розвитку та модернізації державної податкової служби України як самостійного функціонального підрозділу Державної податкової адміністрації України з правами юридичної особи. За пропозицією ДПА України була ухвалена постанова Кабінету Міністрів України від 19 вересня 2000 року № 1454 „Про утворення Департаменту розвитку та модернізації державної податкової служби”.

     З метою залучення широкого кола фахівців державної податкової служби до процесу  модернізації ДПС України, належної координації роботи працівників  всіх рівнів організаційної структури ДПС було створено Внутрішню консультативну групу з впровадження Програми модернізації на центральному, обласному та районному рівнях наказом ДПА України від 18 червня 2001 року №376 «Про координацію роботи структурних підрозділів ДПА України при впровадженні проекту Програми модернізації ДПС».

     До  складу зазначеної групи входили  представники органів ДПС України  усіх рівнів. Загальна кількість членів вказаної групи налічувала 3238 членів.

     19 жовтня 2001 року Головою ДПА України було затверджено Стратегічний план розвитку державної податкової служби України до 2013 року, в якому визначено основні напрями модернізації:

     - організаційна структура;

     - основна операційна діяльність;

     - виконавче управління;

     - управління людськими ресурсами;

     - інформаційна-аналітична система;

     - взаємодія з іншими державними  установами;

     - взаємини із суспільством.

     У цьому ж році з метою забезпечення реалізації державної політики у  сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових  виробів та підвищення ефективності контролю в цій сфері у складі Державної податкової адміністрації України утворено Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів як самостійний функціональний підрозділ з правами юридичної особи. У складі державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі утворено регіональні управління цього Департаменту та їх територіальні підрозділи.

     Також у 2001 році на виконання Указу Президента від 19 липня 2001 року №532/2001 з метою вдосконалення роботи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, створення комплексної системи державного контролю за сумнівними операціями, що здійснюються суб’єктами підприємницької діяльності, у складі Державної податкової адміністрації України утворено Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

     У 2002 році триває процес вдосконалення  роботи податкових органів. Так, з метою  створення неупередженої діяльності Державної податкової служби України, орієнтованої на формування партнерських взаємовідносин з платниками податків та на підтримку громадськості у травні 2002 року створено Громадську колегію при ДПА України як постійного дорадчого органу ДПА України, до складу якого увійшли представники неурядових, громадських організацій та об’єднань, бізнесових кіл, представники засобів масової інформації. Діяльність Громадської колегії призначена для забезпечення відкритості та прозорості дій ДПА України. Головним завданням Громадської колегії є сприяння реформуванню державної податкової служби України відповідно до світових вимог і стандартів.

     Організаційна структура органів ДПС є одним  з основних засобів створення  ефективних технологій адміністрування  податків. Її реалізація повинна забезпечувати виконання ДПС України поставлених завдань і досягнення визначених цілей. Концепція вдосконалення організаційної структури ДПС – це сукупність основних принципів та цілей управління наявною матеріально-технічною, науковою базою та персоналом органів Державної податкової служби України, конкретизованих відповідно до Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України до на період до 2013 року.

       У 2003 році було затверджено  Концепцію вдосконалення організаційної структури державної податкової служби України (наказ ДПА України від 15.09.2003 №431), основним завданням якої є аналіз стану та визначення актуальних проблем у сфері вдосконалення організаційної структури органів ДПС України, а також визначення основних правових, організаційних, фінансових, інших засад, їх вирішення відповідно до Конституції та законодавства України.

     У цьому ж році був започаткований проект "Модернізація державної  податкової служби України-1" – широкомасштабний загальнодержавний інституційний проект, актуальність і значимість якого доводить відповідність напрямів модернізації податкової служби головним завданням Уряду України, серед яких – виведення економіки з тіні, перемога над корупцією, забезпечення незалежної судової системи, наведення макроекономічного порядку, створення благодатного клімату для інвестицій, впровадження нових інформаційних технологій та інтеграція до світових економічних структур.

     Для чіткої взаємодії, обміну інформацією  між Урядом, міністерствами та відомствами, органами державної влади результатів діяльності ДПА України в реалізації Проекту модернізації у 2004 було створено відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 13.05.2004 №631 Міжвідомчу робочу групу з питань координації та контролю за реалізацією Проекту модернізації.

     Основною  метою цієї групи як координаційно-дорадчого  органу Кабінету Міністрів України  є координація та контроль за реалізацією  Проекту модернізації, цільовим та ефективним використанням коштів позики.

     У цьому ж році для здійснення незалежної оцінки прогресу впровадження Проекту модернізації податкової служби міжнародними експертами з питань оподаткування було створено наглядову раду (постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2004 р. №697 «Про утворення наглядової ради з питань реалізації проекту «Модернізація державної податкової служби України –1»). У її складі – експерти - члени наглядової ради: Джеймс Оуенс – громадянин Сполучених Штатів Америки, Юп ван Люнтерен – громадянин Королівства Нідерланди, Матс Генріксон – громадянин Королівства Швеція та громадянин України Віталій Ільїн.

     2005 – 2006 роки – період зміцнення  позитивного іміджу державної  податкової служби України. 

     Так, у 2005 році було сформовано законодавчу  базу щодо покращення взаємовідносин з платниками податків. Зокрема було прийнято низку законів:

     Закон України від 12 січня 2005 року №2322-ІУ „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового  захисту громадян та запровадження  механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист)”;

     Постанову Кабінету Міністрів України від 12 березня 2005 року №179 „Про упорядкування  структури апарату центральних  органів виконавчої влади, їх територіальних підрозділів та місцевих державних адміністрацій ”.

     Крім  цього, організація ефективної роботи з платниками податків у 2006 році стає пріоритетним напрямом модернізації Державної податкової служби України. Зокрема покращення професійного рівня працівників ДПС, підтримка функціонування автоматизованих інформаційних систем, удосконалення податкової звітності, вдосконалення системи адміністрування податків, співробітництво з податковими органами іноземних держав і міжнародними податковими організаціями є основними завданнями напряму у цей час.

     Так, у рамках етизації податкової служби розроблено та прийнято низку нормативно-правових документів:

     Кодекс  професійної етики працівника Державної  податкової служби України;

     Концепція управління персоналом Державної податкової служби України на 2006-2010 роки;

     Кодекс  честі працівника Державної податкової служби України;

     Концепція вдосконалення організаційної структури  органів державної податкової служби.

     У рамках вдосконалення професійного рівня працівників ДПС Національну академію державної податкової служби України було перетворено на Національний університет державної податкової служби України від 01 березня 2006 року „Про утворення Університету державної податкової служби України, а Указом Президента України від 03 квітня 2006 року №279/2006 йому було присвоєно статус національного.

     У 2007 році у рамках Проекту модернізації податкової служби створено Інформаційно-довідковий центр, спрямований на висококваліфіковану  та оперативну обробку звернень платників податків (постанова Кабінету Міністрів України від 15 серпня 2007 р. «Про утворення Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби»). Так, дослідну експлуатацію центру було розпочато у жовтні 2007 року, а з березня 2008 року Інформаційно-довідковий департамент працює в режимі промислової експлуатації.

     З початку 2007 року активується робота податківців і у сфері міжнародного обміну досвідом. Так, протягом 2007 року працівники органів ДПС України  брали участь у 12 навчальних курсах ОЕСР з питань оподаткування, у форумах та навчальних семінарах, організованих Внутрішньо-європейською організацією податкових організацій.

     Протягом 2007 року Державна податкова адміністрація  України бере участь в опрацюванні  окремих розділів проекту нового Договору між Україною та ЄС в рамках Робочої групи. У цьому ж році починається активна робота над проектом Податкового кодексу, зміст якого відповідатиме загальноєвропейським податковим нормам.

     З початком 2008 року ДПА України перейшла на новий етап взаємовідносин з платниками податків, основною метою якого стало створення партнерських відносин між платниками податків та податківцями.

     Так, 19 лютого 2008 року було підписано Меморандум про створення сприятливого податкового  клімату між Українським союзом промисловців і підприємців (УСПП) та ДПА України.

     Запровадження подання разом з декларацією  з ПДВ розшифровок податкового  кредиту та податкових зобов’язань  у розрізі контрагентів (наказ  ДПА України від 17.03.2008 року №159 „Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість”) –стало підґрунтям для подальшого переходу на безконтактний, автоматизований режим відшкодування ПДВ.

     Подання звітності в електронному вигляді  – це пріоритетний напрям у розвитку партнерських стосунків між органами ДПС та платниками податків, тому ДПА України приділяє велику увагу питанню подання податкової звітності в електронному вигляді згідно з чинним законодавством. ДПА України затверджено Інструкцію з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку та Примірний договір про визнання електронних документів. (Наказ Державної податкової адміністрації України від 10 квітня 2008 року №233 „Про подання електронної податкової звітності”).

     Також ДПА України розроблене власне програмне забезпечення "Система формування та подання до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку", яке розповсюджується серед платників податків.

     Звітний рік став проявом порозуміння  між податківцями та платниками податків, що є основою формування якісно нових  відносин між ними.

     Протягом 2009 року у рамках модернізації Державної  податкової служби України розроблено та затверджено Концепцію „Основні засади запровадження ризикоорієнтованої системи адміністрування податків в Україні”. З урахуванням її положень розроблено шаблони визначення ризиковості діяльності суб’єктів господарювання та заходи щодо недопущення втрат бюджету внаслідок ухилення таких суб’єктів господарювання від оподаткування.

     У напрямі обслуговування платників  податків розроблено та затверджено  Концепцію створення та діяльності центрів обслуговування платників  податків, типову структуру методики надання послуг ДПА України та інструкцію про порядок її розробки, підготовлено стандарти адміністративних послуг, які надаються органами ДПС України.

     Для підвищення ефективності супроводження  великих платників податків у  складі ДПА України утворено Департамент  обслуговування великих платників  податків.

     З метою досягнення балансу інтересів  держави і платників податків у грудні 2010 року ухвалено Верховною  Радою України і підписано  Президентом України (02.12.10 № 2755-VI) Податковий кодекс України. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Чинна форма роботи державної  податкової служби та перспективи її удосконалення

     Характерною особливістю сучасного етапу реформування вітчизняної системи оподаткування є численні конфлікти і протистояння між контролюючими органами у сфері оподаткування та платниками податків.

     Аналізуючи  об'єктивні умови, що сприяють виникненню та загостренню таких конфліктних ситуацій, слід зауважити, що останні зумовлені цілим рядом причин, серед яких насамперед слід виділити низький рівень податкової культури та відсутність податкової свідомості у вітчизняних платників податків.

     Розглядаючи питання податкової свідомості, слід зауважити, що її відсутність у вітчизняних  платників податків зумовлена насамперед радянським досвідом справляння податків. Загальновідомо, що в соціалістичній системі господарювання процес адміністрування податків був надзвичайно простим і не потребував турботи з боку держави щодо формування та підвищення рівня свідомості платників податків у цій сфері. Завдяки такому підходу з боку держави до формування податкової свідомості, платники податків на цьому етапі розвитку податкових правовідносин не мають історичного досвіду суспільної свідомості, відповідних податкових традицій, а їх податковий менталітет характеризується схильністю лише до примусової сплати податків.

     Аналізуючи  сучасний етап податкової реформи в Україні, можна зауважити, що методи роботи контролюючих органів у сфері оподаткування загалом та податкових органів зокрема, характеризуються певною однобокістю, яка розрахована лише на примусове адміністрування податкових платежів. Щодо методів, спрямованих на прищеплення та розвиток у платників податків податкової свідомості, орієнтованої на добровільне обчислення та сплату податків до бюджетів усіх рівнів, то їм, на жаль, не приділяється належної уваги в роботі контролюючих органів у сфері оподаткування.

     Досвід  розвинених країн світу переконливо  свідчить, що затрати на забезпечення оптимального рівня свідомості, яка  спрямована на добровільну сплату податкових платежів, значно нижчі від затрат на забезпечення примусового адміністрування податків. Так, наприклад, у Сполучених Штатах Америки 90 % усіх податкових надходжень сплачуються добровільно.

     Щодо  податкової культури вітчизняних платників  податків, то її низький рівень зумовлений насамперед постійними та численними змінами в податковому законодавстві, з одного боку, і відсутністю завчасної поінформованості платників про очікувані податкові зміни, – з іншого. Статистика розгляду податкових правопорушень свідчить, що велика кількість зареєстрованих правопорушень у сфері оподаткування були вчинені не з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків, а через непоінформованість платників податків заздалегідь про майбутні зміни у податковому законодавстві. До інших причин вчинення платниками податків податкових правопорушень належать: відсутність розуміння відповідних положень законодавства, існування протиріч та колізій між окремими нормами податкових законів тощо.