Проведя необходимые расчеты за 20 лет, выбрать из двух договоров более выгодный с точки

Проведя необходимые расчеты за 20 лет, выбрать из двух договоров более выгодный с точки зрения налоговых последствий по налогу на прибыль. Условие: Предприятию для предпринимательской деятельности необходима конвейерная линия, первоначальная стоимость которой 1000000 руб. Предприятие приобрело конвейерную линию в декабре 202_г. Срок полезного использования конвейерной линии 21 год. Предприятие планирует и в налоговом, и в бухгалтерском учете использовать для начисления амортизации линейный способ. Арендная плата по договору аренды 36000 руб. в месяц без НДС. Таблица 1 – Исходные данные для расчета Год Выручка от продажи продукции, руб. Себестоимость продаж без амортизации станка и арендной платы, руб. 1 9000000 7800000 2 8700000 6350000 3 7000000 5200000 4 8300000 6900000 5 8250000 6000000 6 7900000 6000000 7 7600000 6100000 8 8500000 6200000 9 6000000 4652000 10 5900000 3800000 11 4000000 2500000 12 5700000 4500000 13 5900000 4300000 14 6100000 4890000 Продолжение таблицы 1 15 6600000 5000000 16 6000000 4900000 17 7000000 5150000 18 7000000 6000000 19 6500000 5800000 20 4000000 2100000

Определим годовую сумму амортизационных отчислений конвейерной линии на основании данных нормы амортизации по формуле:
А мес.=Р*К,
Где А мес. – сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества;
Р – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества;
К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества.
К=1n*100%,
Где № – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с аб. 2 пункта 13 ст. 258 НК РФ.
К = 1/252*100=0,396825397
Тогда годовая сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, в нашем случае в отношении конвейерной линии составит:
А год = Амес. *12 = 1000 000*0,396825397*12/100 =47919 руб.
2. Определим годовую сумму арендных платежей:
Аренда (год) = 36 000*12 = 432 000 руб

.
3. Определим налоговые и учетные последствия для приобретателя конвейерной линии. В таблице 2 представлен расчет налога на прибыль и чистой прибыли за 20 лет использования конвейерной линии.
Таблица 2 – Расчет чистой прибыли по вариантам приобретения основных средств
Год Выручка от продажи продукции, руб. (без НДС) Себестоимость продаж без амортизации станка и арендной платы, руб. Валовая прибыль Аморт отчисления Арендные платежи Вариант 1 Вариант 2
ПДН налог на прибыль чистая прибыль ПДН налог на прибыль чистая прибыль
1 9 000 000
7 800 000 1 200 000 47 619 432 000 1 152 381 230 476 921 905 768 000 153 600 614 400
2 8 700 000 6 350 000 2 350 000 47 619 432 000 2 302 381 460 476 1 841 905 1 918 000 383 600 1 534 400
3 7 000 000
5 200 000 1 800 000 47 619 432 000 1 752 381 350 476 1 401 905 1 368 000 273 600 1 094 400
4 8 300 000 6 900 000 1 400 000 47 619 432 000 1 352 381 270 476 1 081 905 968 000 193 600 774 400
5 8 250 000 6 000 000
2 250 000 47 619 432 000 2 202 381 440 476 1 761 905 1 818 000 363 600 1 454 400
6 7 900 000 6 000 000
1 900 000 47 619 432 000 1 852 381 370 476 1 481 905 1 468 000 293 600 1 174 400
7 7 600 000 6 100 000 1 500 000 47 619 432 000 1 452 381 290 476 1 161 905 1 068 000 213 600 854 400
8 8 500 000 6 200 000 2 300 000 47 619 432 000 2 252 381 450 476 1 801 905 1 868 000 373 600 1 494 400
9 6 000 000
4 652 000 1 348 000 47 619 432 000 1 300 381 260 076 1 040 305 916 000 183 200 732 800
10 5 900 000 3 800 000 2 100 000 47 619 432 000 2 052 381 410 476 1 641 905 1 668 000 333 600 1 334 400
11 4 000 000
2 500 000 1 500 000 47 619 432 000 1 452 381 290 476 1 161 905 1 068 000 213 600 854 400
12 5 700 000 4 500 000 1 200 000 47 619 432 000 1 152 381 230 476 921 905 768 000 153 600 614 400
13 5 900 000 4 300 000 1 600 000 47 619 432 000 1 552 381 310 476 1 241 905 1 168 000 233 600 934 400
14 6 100 000 4 890 000 1 210 000 47 619 432 000 1 162 381 232 476 929 905 778 000 155 600 622 400
15 6 600 000 5 000 000
1 600 000 47 619 432 000 1 552 381 310 476 1 241 905 1 168 000 233 600 934 400
16 6 000 000
4 900 000 1 100 000 47 619 432 000 1 052 381 210 476 841 905 668 000 133 600 534 400
17 7 000 000
5 150 000 1 850 000 47 619 432 000 1 802 381 360 476 1 441 905 1 418 000 283 600 1 134 400
18 7 000 000
6 000 000
1 000 000
47 619 432 000 952 381 190 476 761 905 568 000 113 600 454 400
19 6 500 000 5 800 000 700 000 47 619 432 000 652 381 130 476 521 905 268 000 53 600 214 400
20 4 000 000
2 100 000 1 900 000 47 619 432 000 1 852 381 370 476 1 481 905 1 468 000 293 600 1 174 400
135 950 000 104 142 000 31 808 000 952 381 8 640 000 30 855 619 6 171 124 24 684 495 23 168 000 4 633 600 18 534 400
Таблица 3 – Расчет показателей договорной политики для приобретателя конвейерной линии
Наименование операции Дт Кт Сумма