Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мастер Сити-М»

Введение.

   Осуществляемая  предприятиями хозяйственная деятельность  связана с развитием денежного  оборота, важнейшую роль в котором  играет своевременность денежных  расчетов, тщательно организованный  учет денежных средств и расчетных  операций, укрепление платежной  дисциплины. Характерной особенностью  успешного бизнеса является равномерная  потребность в оборотных средствах,  ускорении оборачиваемости оборотных  активов и совершенствовании  денежных расчетов как основе  для получения дополнительного  дохода.

   Предметом  исследования данной работы служит  система организации бухгалтерского  учета денежных средств и расчетов  на предприятии и ее

совершенствование. Объектом    исследования    выбрано    общество  

 с ограниченной      ответственностью  «Мастер Сити-М», которое

занимается  производством изделий из пластмассы.

   Целью  работы является комплексное  исследование организации бухгалтерского  учета денежных средств и расчетов, раскрытие существующей методологии  ведения учета расчетов, изучение  сложившейся ситуации в области  совершенствования расчетов на предприятии  ООО «Мастер Сити-М».

 Основными  задачами работы являются:

-    ознакомление с основными требованиями  и  положениями  по учету  денежных средств и расчетов;

-    осуществление расчетов;

-    выработка   предложений   по   совершенствованию   учета      денежных расчетов и их реальное  применение на предприятии.

   Теоретической  и методологической основой работы  послужили:                 

1) основные  положения нормативно-законодательной  базы России ;

2)  План      счетов      бухгалтерского      учета      финансово-хозяйственной  деятельности  организации  от  31.10.2000  года №  94н  (в  редакции  от 07.05.2003 года № 38н) и инструкция  по его применению;

3)  Положение    по    ведению    бухгалтерского    учета    и    бухгалтерской  отчетности  в  Российской Федерации  от 29 июля   1998  года № 34н  (в редакции от 24.03.2000 года №  31н);

4)  Приказы  Минфина РФ от  18.09.2006 №115н и  №116н «О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету»;

5)  Положения,    Указания,    Письма    Центрального    банка    Российской Федерации²;

6)  Указание  Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О  предельном размере расчетов    наличными    деньгами    и    расходование    наличных    денег, поступивших  в  кассу  юридического лица  или   кассы   индивидуального предпринимателя».

7)   Положение    по    учетной    политике    и    рабочий         план    счетов бухгалтерского  учета рассматриваемого предприятия.

   В  дипломной работе также использовались  материалы финансовой и

внутренней  отчетности  ООО «Мастер Сити-М».

  Дипломная  работа состоит из введения, двух  глав, заключения, списка использованной  литературы и приложений. В первой  главе рассматриваются проблемы  учета денежных средств и расчетов, нормативные документы, регулирующие  эти расчеты со стороны государства.  Рассматриваются традиционные формы  денежных расчетов, сложившиеся  на предприятиях, их преимущества  и недостатки, а также новые,  прогрессивные формы безналичных  расчетов, которые могли бы использовать  предприятия для ускорения оборачиваемости  своих

оборотных средств. Во второй главе подробна, изучается  система учета

денежных  расчетов  на  ООО «Мастер Сити-М», его положение по учетной     политике     в     области     расчетов, рассматриваются виды производимых расчетов.

1.1.1. Расчеты денежными средствами, сфера применения.

   Рыночная  экономика связана с развитием  товарно-денежных отношений, обязательным  элементом которых являются денежные  средства, которые представляют  собой оборотные активы предприятия  в денежной форме, находящиеся  в его кассе в виде наличных  денег и денежных документов, на банковских расчетных счетах, переводах в пути. Денежными средствами рассчитываются с поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство); с покупателями (за купленные ими товары) и заказчиками; с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами; с персоналом по оплате труда; с различными юридическими и физическими лицами. Предприятие считается платежеспособным, если обладает достаточным количеством денежных средств для погашения имеющихся у него текущих обязательств.

   Учет  денежных средств, расчетных операций  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

   Целью  бухгалтерского учета денежных  средств на предприятии является  контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, правильностью и эффективностью использования собственных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

   Расчеты  между организациями производятся, как правило, в безналичном  порядке через банки. В отдельных  случаях, например для оплаты  труда работников, закупки некоторого  количества материалов, выдачи авансов  на командировочные расходы, предприятия  используют наличные деньги.

   Наличными  расчетами принято называть расчеты,  в которых реально участвуют  наличные деньги (банкноты, монеты). Произведены они могут быть только в одной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу.

   Денежные  средства предприятия, хранящиеся  в кассе, учитывают в бухгалтерском  учете на активном синтетическом  счете 50 «Касса». Сальдо счета  указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе на  начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу,  а по кредиту суммы, выданные  из кассы.

   К  счету 50 «Касса» на предприятии  открываются субсчета:

-    50.1    «Касса   организации».   Здесь   учитывают   наличные   денежные средства в рублях, находящиеся  в кассе.

-    50.2 «Операционная касса». Этот субсчет  открывается организациями при  необходимости для учета наличия  и движения денежных средств  в обособленных кассах.

-    50.3     «Денежные     документы».     На     этом     субсчете     учитывают находящиеся в кассе  организации оплаченные путевки   в дома отдыха, проездные билеты  и другие документы, представляющие  ценность.

-    50.11 «Касса организации (в валюте)»  - для учета находящихся в кассе  денежных средств предприятия в иностранной валюте.

-    50.33    «Денежные    документы    (в    валюте)».    На    этом    субсчете предприятие   учитывает  находящиеся   в   кассе  денежные  документы   в иностранной валюте.

   Ведение  кассовых операций на предприятиях  возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.  Кассир при поступлении на  работу должен ознакомиться с  порядком ведения кассовых операций  и заключить с администрацией  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности за  сохранность принятых им ценностей.

   Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

   Для  учета кассовых операций применяются  типовые формы первичных документов  и учетных регистров: приходный  кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

   В  соответствии с пунктом 13 «Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации» от 04 октября  1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года) прием наличных денежных  средств в кассу предприятия

производится  по приходным кассовым ордерам. На ООО «Мастер Сити-М»   бухгалтером   выписывается   приходный   кассовый  ордер, который остается на предприятии и подшивается как приложение в документы дня кассовой книги. Квитанция к приходному  кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира и печатью предприятия выдается на руки тому, от кого были приняты денежные средства в кассу.

   Бухгалтерия  предприятия использует следующую  корреспонденцию счетов для отражения  поступления наличных денег в  кассу (таблица 1):

                                                                                                      Таблица 1.

Корреспонденция счетов для отражения поступления  наличных денег

                                                  в кассу.

   С  22 июля 2007 года на основании Указания  Банка России № 1843-У наличные  деньги из кассы можно тратить:

-    на   заработную   плату,   иные   выплаты работников   (в   том    числе социального характера), стипендии;

-    на командировочные расходы;-    на оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг,  выплату  за оплаченные    ранее    за    наличный    расчет    и    возвращенные    товары, невыполненные работы, не оказанные  услуги;

-    на выплату страховых возмещений  (страховых  сумм)  по договорам  страхования физических лиц.

   Прочие  расходы, связанные с предпринимательской  деятельностью, следует оплачивать  в безналичном порядке.

   На  предприятиях используются чеки  для получения наличных денег  с расчетного счета. Чек оформляется  на имя кассира или другого  лица, которому доверяется получение  денег, и выписывается в одном  экземпляре.

     По кредиту счета 50 «Касса» бухгалтер предприятия отражает операции по выбытию наличных денежных средств в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы (таблица 2):

                                                                                                    Таблица 2.

Корреспонденция счетов для отражения выбытия  денежных средств

                                                 из кассы.

  Согласно  пункту 14 «Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  от 04 октября 1993 года № 18 (в  редакции от 26.02.1996 года) выдача наличных  денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым  ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом.

 К таким  документам относятся:

-   платежные  ведомости (расчетно-платежные);

-   заявления  на выдачу денег;

-   счета.

   В  расходном кассовом ордере получатель  денежных средств указывает прописью  сумму выдаваемых ему денежных  средств, дату получения и ставит  свою подпись.

   Операции  с наличными средствами должны  производиться только в день  составления приходных и расходных  кассовых ордеров. В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их  составления, а также перечисляются  реквизиты (номера и даты) прилагаемых  к ним документов.

   Кассовые  документы считаются надлежащим  образом оформленными только  после их подписания. Приходный  кассовый ордер заверяется подписью  главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным  распоряжением руководителя предприятия. 

Документы на выдачу денег (расходный кассовый ордер  или заменяющие его документы) должны быть подписаны руководителем, главным  бухгалтером предприятия или  лицами, на это уполномоченными (пункт 14 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года)).

   Составленные  и подписанные приходные и  расходные кассовые ордера (или  документы, их заменяющие) регистрируются  бухгалтерией в Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов, а затем передаются  для совершения кассовых операций  в кассу.

   Все  операции по поступлению и  расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую  книгу, которая должна быть  пронумерована, прошнурована и  опечатана печатью предприятия.  Каждое   предприятие   ведет   только   одну   кассовую   книгу.   Количество листов  в ней заверяется подписями  руководителя организации и главного  бухгалтера.

   При  обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести также и автоматизированным  способом. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги проводится  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия в соответствии с пунктом 26 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года)).

   Нарушение  правил ведения кассовых, расчетных  операций на предприятии недопустимо.  В противном случае это оборачивается  значительными финансовыми потерями - предприятие уплачивает штрафные  санкции из прибыли.  При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также  содействуют применению, наиболее целесообразных форм  расчетов.

 ООО   «Мастер Сити-М»  банком  установлен  лимит, ограничение наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.  Ежегодно он рассчитывается исходя из нужд предприятия заново.

   В  сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров производится внезапная  ревизия денежных средств и  других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности  в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге.

Несмотря  на то, что организации осуществляют некоторые виды расчетов наличными  деньгами, все они, независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности, в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года) обязаны хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банков.

1.2.2. Безналичные формы расчетов, их  содержание.

   Предприятия  не могут обеспечить расчеты  только в наличной форме, это  невозможно по причинам регламентации  сумм наличных оплат, а также  из-за территориальной отдаленности  партнеров по бизнесу. Эти факторы  значительно замедляют оборот  активов.

   Поэтому  большая часть расчетов на  предприятиях по взаимным обязательствам  проводится через учреждения  банков, то есть путем безналичных  расчетов.

   В  качестве плательщиков и получателей  (взыскателей) денежных средств  выступают физические и юридические  лица, государство в лице органов  власти и управления. Посредничество  осуществляют кредитные организации:  Центральный банк, коммерческие  банки, расчетные центры.

   Все  безналичные расчеты на предприятиях  проводятся путем осуществления  записей по счетам бухгалтерского  учета на основании первичных  документов на бумажных носителях.

   На  всей территории Российской Федерации  для проведения расчетов между  предприятиями используется одна  денежная единица - рубль, единые  формы расчетов и виды платежных  документов, заполненные на русском  языке. В соответствии с действующим  законодательством. Банк России  приказом от         3 октября 2002 года № 2-П утвердил  «Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации», которое  регулирует расчеты между юридическими  лицами в Российской Федерации.

    Сроки  обязательных платежей в бюджеты  и внебюджетные фонды устанавливаются  действующим законодательством,  сроки расчетов по товарным  и нетоварным операциям определяются  на основании договоров между  поставщиком и покупателем. При  нарушении сроков платежей виновная сторона уплачивает пострадавшей стороне штрафы и пени, установленные законом или предусмотренные договором.

   При этом не только плательщики,  но и посредники несут ответственность за несвоевременное проведение расчетов.

   Порядок  открытия и ведения банковских  счетов регулируется инструкциями  Банка России и внутренним  регламентом коммерческих банков. Формы безналичных расчетов избираются  предприятиями самостоятельно и  предусматриваются в договорах,  заключаемых ими со своими  контрагентами.

   Денежные  средства списываются с банковского  счета на основании расчетных  документов, составленных и оформленных  в соответствии с требованиями  Банка России, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если другое не предусмотрено в договорах, заключаемых между банком и предприятием. При недостаточности денежных средств на банковском счете и отсутствии права на пользование кредитом средства списываются со счета по мере их поступления в той очередности, которая установлена законодательством:

-    платежи    первой    очередности    -    списание    по    исполнительным документам   для      удовлетворения   требований   о   возмещении   вреда, причиненного  жизни и здоровью, по уплате  алиментов;

-    платежи  второй  очередности  -  перечисления  денежных  средств   на оплату труда, выплата выходных  пособий;

-    платежи   третьей  очередности   -  перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда, по отчислениям в Пенсионный фонд Российской

Федерации,   Фонд   социального   страхования   и   фонды   обязательного  медицинского страхования;

-    платежи четвертой очередности  - списываются средства по платежам  в бюджет и внебюджетные фонды  (отчисления, которые не предусмотрены  в третьей очереди);

-    платежи пятой очередности - списание  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований;

-   платежи  шестой очередности - списание  по другим платежным документам (например, счета на оплату поставщикам)  в порядке  календарной очередности.

   Списание  денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

   С  расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения  предприятия, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату  труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению  сумм на расчетный счет или  списания с него, банк производит  на основании письменных распоряжений  владельцев расчетного счета,  то есть предприятий (денежных  чеков, объявлений о взносе  денег наличными, платежных поручений), или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи,  взыскиваемые по решению суда, налоговых или финансовых органов.

ООО   «Мастер  Сити-М» с помощью объявления на взнос наличными производится зачисление наличных денег из кассы предприятия  на его расчетные счета, причем в  этом документе обязательно указывается  источник взноса наличных денежных средств.

   Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету; проверяет,  не проводит ли предприятие  - владелец счета операции, не  соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

   Предприятия  осуществляют расчеты с контрагентами  в безналичной форме через  расчетный счет. Расчетный счет  предприятия предназначен для  ведения расчетов по его основной  деятельности - поступление выручки  за товары, продукцию;  для оплаты  приобретаемых товарно-материальных  ценностей, услуг связи, транспортных  и иных услуг;  для перечисления налогов, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

   ООО  «Мастер Сити-М» открыл 1 расчетный  счет в Традо-Банке.

Он  используется для ведения расчетов по его основной деятельности.

 В России  существует несколько форм безналичных  расчетов, каждая из которых характеризуется:

-    определенным видом расчетно-денежных  документов;

-    определенной схемой документооборота.

   Каждая  форма имеет свои достоинства  и недостатки. Предприятия сами  выбирают способы расчета с  партнерами по бизнесу (контрагентами).

   Расчеты  платежными поручениями - это  наиболее распространенная в  настоящее время форма безналичных  расчетов. Платежное поручение оформляется  предприятием - плательщиком. Оно является  распоряжением банку плательщика  списать средства с его расчетного  счета и направить их для  зачисления на расчетный счет  получателя.

   Порядок  осуществления расчетов на предприятии  платежными поручениями:

-    предприятие-плательщик получает  выставленные ему документы для  оплаты определенной суммы денежных  средств (купля-продажа товаров  или других ценностей, оказание  услуг, другие основания).

-    предприятие-плательщик  предоставляет   в  обслуживающий   его   банк платежные поручения о  переводе денежных средств, со  своего расчетного

счета  на  счет  получателя. На  ООО  «Мастер Сити-М»  передачей платежных поручений в обслуживающий его банк занимается бухгалтерия

предприятия.  Если расчетный счет  получателя платежа открыт в том же

банке, что  и у ООО «Мастер Сити-М», то предоставляются в банк 3 экземпляра платежного поручения, а если в другом банке, тогда в количестве 2-х экземпляров.

-    банк предприятия - плательщика списывает с его банковского счета сумму платежа, ставит на платежном поручении отметку об исполнении и передает один из экземпляров предприятию - плательщику.

-    банк предприятия - плательщика  переводит сумму  платежа   в  банк получателя   средств   и   передает   ему   второй   и   третий    экземпляры  платежного поручения. 

Первый экземпляр  этого документа с подписями  и печатью предприятия-плательщика  и с отметкой об исполнении остается в банке плательщика и подшивается  в документы дня.

-    банк получателя средств зачисляет  полученные денежные средства  на счет    получателя,    ставит  отметку  об  исполнении  на  полученных экземплярах платежного поручения и передает один из них получателю, а другой подшивает в документы дня.

Платежное поручение  является универсальным расчетным  документом, применяется для проведения всех видов платежей на предприятии, используется на бумажных носителях.

   Все  операции, произведенные на расчетном  счете предприятия, отражаются  в выписке банка из расчетного  счета, которая выдается владельцу  счета.

   Для  учета операций по расчетному  счету на предприятии используется  активный синтетический счет 51 «Расчетный  счет». 

Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств  на расчетном счете предприятия  на начало и конец периода.

По дебету этого счета отражается поступление  денежных средств на расчетный счет предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления (таблица 3):