Современные правовые проблемы регулирования отношений по договору лизинга

на  тему: Современные правовые проблемы регулирования отношений по                    договору лизинга.

Содержание:

Введение…………………………………………………………………….…..3

Глава 1. Понятие и сущность лизинга……………….………………………..7

Глава 2. Правовые проблемы регулирования лизинговых отношений

2.1. Развитие российского законодательства о лизинге……………………………………………..…………………………...31

2.2. Современные проблемы в регулирующем отношения лизинга законодательстве…………………...…………………………………………..36

Заключение……………………………………………………………………..54

Список литературы…………………………………………………………….58

Введение

Ход развития мировой  экономики в течение последних десятилетий наглядно демонстрирует, что уровень благосостояния стран существенно зависит от результатов научно-технического прогресса, являющегося важнейшим фактором экономического развития и основой конкурентоспособности предприятий, отраслей, регионов, национальных экономик.

Таким образом, в современный  период быстрого развития рынка, инновации  являются главной движущей силой  динамичного развития общественного производства. Способность предприятий к нововведениям является одним из важнейших требований нашего времени.

Однако приобретение современных средств производства, повышающих конкурентоспособность  продукции предприятия невозможно без серьезных инвестиций. Источники получения средств для таких инвестиций достаточно разнообразны. В качестве их могут  выступать кредит, акционерное и облигационное финансирование, лизинг. Проблема заключается в том, какой из способов выбрать: что из всего выше перечисленного с наименьшими затратами (плата за пользование источником) даст наилучший эффект (результат проекта, на который пошли средства из этих источников).

Рынок лизинга в России развивается очень динамично. Главным  стимулом развития лизинга можно назвать налоговые льготы, в первую очередь возможность относить на себестоимость лизинговые платежи. Кроме того, законом предусмотрена ускоренная амортизация предмета лизинга с коэффициентом не более 3, что позволяет лизинговой компании быстрее возвращать вложенные средства, а арендатор получает предмет лизинга с незначительным износом в свою собственность.

Использование предприятием таких источников средств как  кредит и облигационное финансирование также позволяет относить на расходы  проценты по кредиту и проценты, выплачиваемые в виде купона по облигациям. Однако их использование требует предоставления залога, в то время как при лизинговой сделке в качестве залога выступает сам предмет лизинга.

Однако существуют некоторые  препятствия для эффективной работы механизмов лизинга, основными из которых является недостаточное совершенство правового регулирования лизинговых операций.

Так, к примеру, правила  государственной регистрации договоров  аренды недвижимости не учитывают специфику  лизинга: договор лизинга совершается сторонами до перехода к лизингодателю права собственности на предмет лизинга, но при этом считается заключенным лишь с момента государственной регистрации договора, которая может быть произведена только после перехода к лизингодателю права собственности на предмет лизинга.

Что касается нехватки долгосрочного  финансирования лизинговых компаний, то в наилучшем положении находятся  компании, учредителями которых являются коммерческие банки. Самостоятельные  компании вынуждены искать пути финансирования своей деятельности разными способами, вплоть до выхода на фондовые рынки.

Таким образом, лизинг может  стать эффективным механизмом обновления средств производства компаний. Для создания эффективного механизма лизинговых операций необходимо решить ряд проблем и, опираясь на опыт других стран, проделать большой объем работы, чтобы довести этот механизм до совершенства. 

В связи с переходом  общества к рыночной экономике и  произошедшим преобразованиями в законодательстве физическим и юридическим лицам  представилась возможность заключать новые, неизвестные ранее гражданскому праву договоры, одним из которых выступает договор финансовой аренды (лизинга)¹.

Значительные изменения  в экономике любой страны невозможны без активизации инвестиционных процессов в стране. Возможности осуществления значительных реальных инвестиций за счет инвестиционных займов, государственных капиталовложений и самоинвестиций весьма ограничены. Это определяет особую роль международного финансового лизинга, как важного механизма финансирования вложений в производственные активы.

Актуальность применения лизинга для эффективного развития экономики страны и повышения  ее инвестиционной привлекательности  не вызывает сомнений. Коммерческие интересы субъектов, участвующих в экономических  отношениях, не всегда требуют передачи имущества в собственность. Нередко купля-продажа  не выгодна ни собственнику, ни лицу, нуждающемуся в использовании имущества, принадлежащего собственнику.

Перечисленные экономические  причины создают отношения, целью  которых является передача объектов во временное  пользование.

Существование огромного  количества взглядов на природу лизинга  свидетельствует о невыясненности этого явления до конца, что не способствует и формированию единой правоприменительной практики. В  результате законодателем не учтены  существенные отличия лизинга от аренды, не урегулированы в полной мере вопросы приемки лизингового имущества, не нашли  правого закреплении выработанные практикой виды договора лизинга.

На практике накоплен достаточный опыт применения договора лизинга, но с каждым годом возникают все новые спорные моменты и трудности, требующие разрешения, следовательно, детальное исследование указанных проблем представляет большой интерес и созвучно с вопросами обновления материально-технической базы предприятий, занимающихся предпринимательской деятельностью².

О перспективности лизинга  и необходимости его дальнейшего  развития для российской экономики  сегодня уже никто не спорит. У предприятий существует необходимость в различном оборудовании иностранного производства. Поэтому зачастую партнером российской фирмы в рамках лизинговой сделки выступает иностранная лизинговая компания, что сопровождается, как правило, использованием в качестве применимого к лизинговой сделке права законодательства страны-лизингодателя. Когда речь идет о таком инвестиционном товаре, как оборудование, то в современных условиях важным является не только приобретение оборудования с высокими технико-экономическими характеристиками, но и финансовые условия сделки на предлагаемое оборудование. Лизинг в отличие от купли-продажи оборудования дает возможность пользоваться оборудованием без его приобретения в собственность. При этом оплата пользования оборудованием, как это характерно для арендных отношений, рассредоточена во времени, при финансовой аренде это время может совпадать со сроком амортизации оборудования.

Исходя из вышеизложенного, лизинг является интересным как предмет рассмотрения и изучения.

Целями данной работы являются:

-  характеристика правовой основы лизинговых сделок;

- характеристика института лизинга;

- анализ проблем, сопутствующих применению лизинга.

Соответственно из целей  вытекают задачи: рассмотреть понятие, сущность и правовую природу лизинга, изучить историю развития законодательства о договоре лизинга в Российской Федерации, международную унификацию в сфере лизинга, рассмотреть недостатки, существующие в современном законодательстве о лизинге, спорные вопросы налогообложения лизинга и налогообложения международного лизинга.

Глава 1. Понятие и сущность лизинга.

Определение места лизинга  в системе гражданско-правовых обязательств является спорными и достаточно широко обсуждаемыми вопросом в юридической литературе, посвященной рассмотрению лизинговых правоотношений. Одни авторы считают, что договор лизинга – отдельный вид договора аренды, имеющий определенные квалифицирующие признаки, дающие возможность определить его как вид аренды. Другие авторы говорят, что в отличие от договора аренды договор лизинга является не двухсторонней, а трех или многосторонней сделку. Существует и такой взгляд, по которому договор лизинга – отдельный тип договорных отношений, даже от договора аренды.

До того как начать рассмотрение различных точек зрения на правовую природу лизинга, необходимо оговорить, что предметом изучения станут только юридические вопросы этой темы.  Хотя, необходимо принимать во внимание экономическую суть регулируемых законом обязательств, и она должна определят содержание законодательных актов, тем не менее непосредственно правовое регулирование, видимо, необходимо создавать по определенным правилам, которые лежат в основе всей правовой системы регулирования имущественных отношений.

Необходимо обратить внимание на то, что понятие «лизинг» как в законодательстве, так и в специальной литературе употребляется как многоаспектное понятие, обладающее разными значениями. Этим понятие часто называют: и вид коммерческой деятельности, и форму инвестирования, и комплекс операций, в том числе операции с косвенными субъектами (например, по выдаче займов), и совокупность отношений по покупке предмета лизинга, и, непосредственно договор между лизингодателем и лизингополучателем.

Но, наверно, было бы правильнее употреблять разную терминологию относительно различных аспектов этого явления, которое на данный момент называется одним понятием «лизинг». Для обозначения такого вида предпринимательской деятельности, возможно, больше подходит определение «лизинговая деятельность», а данную форму инвестирования было бы логично называть «лизинговые инвестиции». Совокупность данных отношений, складывающихся в области лизинговой деятельности, наверно, вернее определить как «лизинговые операции». При взгляде на общее регулирование данных правоотношений нужно говорить об их трех равнозначимых участниках, указывая среди них, вместе с лизингодателем и лизингополучателем, и продавца лизингового имущества.

По поводу же рассуждений о правовой природе договора лизинга, что означает определение его места в системе гражданско-правовых договоров, возможно говорить только об одном обязательстве, а именно о договоре, заключаемом между лизингодателем и лизингополучателем, по которому лизинговое имущество передается последнему во временное, срочное и возмездное пользование.

Учитывая все вышесказанное, рассмотрим изложенные в юридической литературе взгляды, касающиеся правовой природы договора лизинга.

И.А. Решетник полагает, что  имеются снования считать договор  лизинга сделкой, носящей трехсторонний  характер. Так как при заключении договора лизинга возникают отношения, в которых задействованы как минимум три участника И.А. Решетник выражает мнение, что признание договора лизинга трехсторонней сделкой улучшило бы юридическую структуру данного договора, и, в итоге, способствовало созданию оптимальных условий регулирования данного обязательства³.

Другие юристы, указывая на то, что в основе лизинговой сделки лежат два обязательства, говорят о сильной взаимосвязи всех сторон этой сложной системы, из чего, на их взгляд, следует, что рассмотрение и регулирование какого-либо из отдельно влечет за собой разрушение целостности данной структуры^4.

Но все-таки наиболее широко распространенный взгляд на этот вопрос заключается в том, что договор лизинга представляет собой двустороннюю сделку. Отношения между лизингодателем и лизингополучателем, и лизингодателем и продавцом предмета лизинговой сделки, урегулированы так, как в обычных двусторонних  сделках. У субъектов этих обязательств отсутствуют права и обязанности, которые принадлежащие одновременно каждому из них, что и является чертой многосторонней сделки⁵.

В литературе также существует и промежуточный взгляд на природу договора лизинга. Так, Т.А. Коннова считает, что поскольку для осуществления лизинга создаются два договора, которые представляют собой совокупность связей между субъектами лизинга, то, можно сделать вывод, что договор лизинга представляет собой двухстороннюю сделку, а лизинг, как комплекс всех взаимоотношений, можно считать трехсторонней сделкой»⁶.

Конечно, нужно учитывать, что мнение о том, что договор лизинга или лизинговая сделка (совокупность договора купли-продажи лизингового имущества и договора его аренды) является трехсторонней сделкой не соответствует существующему в гражданском праве представлению о гражданско-правовой сделке. Две самостоятельные сделки купли-продажи и аренды – даже при их очень тесной связи между собой не могут создавать третью сделку, сторонами которой стали бы субъекты двух названных отдельных договоров.

Если же иметь в виду лизинговые отношения в целом, то они являются не одной трехсторонней сделкой, а представляют собой комплекс договорных связей, состоящий из двух разных договоров.

Спецификой лизинга  как комплекса отношений является то, что договор купли-продажи предмета лизинга, в соответствии с нормами ГК РФ (§6 гл.34)⁷ о договоре финансовой аренды (лизинга), изначально строится как договор в пользу третьего лица. Это и подразумевают специальные правила о финансовой аренде, предусмотренные ГК РФ, когда возлагают на продавца обязанность передать лизинговое имущество именно лизингополучателю, которому в свою очередь, несмотря на то, что он не является стороной в договоре купли-продажи, дают права покупателя по указанному договору (п.1 ст. 668, п.1 ст.670). Данная особенность не влечет за собой какого-либо изменения самостоятельного обязательства, вытекающего из договора купли-продажи, объединению его с обязательством из договора аренды.

Так же существенным вопросом является - вопрос о месте договора лизинга в системе гражданско-правовых обязательств.

Большая часть авторов, исследующих данную тему, как и законодатели, определяют договор лизинга как отдельный вид договора аренды, а не самостоятельный тип договора.

Другое мнение на договор лизинга выражает И.А. Решетник. По ее мнению договор лизинга следует выделить, как отдельный вид договора, ссылаясь на то, что он содержит в себе элементы разных договорных конструкций⁸.

Я согласна с мнением  законодателя, который называет договор  лизинга лишь видом договора аренды, так как  между лизингодателем и лизингополучателем возникают  гражданско-правовые обязательства соответствующие по сути договору аренды.

Лизинг как форма  инвестиционной деятельности достаточно разнообразен.  Существуют различные  виды лизинга, каждый из которых имеет  свои особенности. Таким образом, потенциальный  лизингополучатель получает возможность выбрать тот вид, который отвечает его целям.

Для организации практического использования лизинга значимую роль имеет определение видов, форм, типов и способов его реализации.

Ранее в Федеральном  законе «О лизинге» были отражены формы, типы и виды лизинга, но так как норма была противоречива по своему правовому содержанию, законодателем были учтены недостатки и в новой редакции закона отсутствует определение каких-либо видов лизинга.

 Федеральный закон   «О финансовой аренде (лизинге)»  содержит в себе следующую  классификацию лизинга по его  формам:

- внутренний лизинг  – лизингодатель и лизингополучатель  являются резидентами РФ;

- международный лизинг – лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами РФ.⁹

Несмотря на это, практикой  применения лизинга выработано множество  его видов. Критерием разграничения  лизинга на виды является совокупность условий, предусмотренных и зафиксированных  участниками данного отношения  в договоре, подчеркивающая наиболее экономически и юридически значимые особенности каждого вида.¹⁰

В литературе встречаются  разные варианты классификации лизинга¹¹.

 По объектам сделок различают:

- лизинг движимого имущества (машинно-технический лизинг).

Как разновидность лизинга движимого имущества можно выделить специальный лизинг, где объект лизинга изготавливается с учетом индивидуальных запросов лизингополучателя и по истечении срока договора обычно может быть использован лишь самим заказчиком.

- лизинг недвижимого имущества представляет собой долгосрочную аренду зданий и сооружений (лизинг недвижимости производственного назначения – производственные помещения, склады; лизинг недвижимости непроизводственного назначения – торговые, конторские помещения)¹².

По срокам лизинга и вариантам судьбы лизингового имущества после завершения договора лизинга:

- финансовый лизинг – договор лизинга заключается на срок амортизации лизингового имущества с учетом коэффициента ускорения, имущество переходит в собственность лизингополучателя по окончании договора;

- оперативный лизинг – договор лизинга заключается на срок меньше срока амортизации лизингового имуществ с учетом коэффициента ускорения, имущество остается в собственности лизингодателя по окончании договора.¹³

Финансовый лизинг характеризуется продолжительным периодом лизингового соглашения. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его¹⁴.

При финансовом лизинге процесс покупки предмета лизинга может осуществлятся тремя способами: 1) лизингополучатель сам выбирает имущество и его продавца, а лизингодатель лишь оплачивает эту сделку, 2) лизингодатель выбирает продавца и при этом несет ответственность перед лизингополучателем за условия поставки имущества, 3) лизингодатель передает право лизингополучателю быть агентом по операциям с продавцом.

На сегодняшний день наиболее широко применяемым является именно финансовый лизинг.

Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок аренды значительно короче срока технически возможного использования оборудования. Этот вид лизинга целесообразен для лизинговой компании только в том случае, когда не возникают трудности с повторной сдачей оборудования в аренду иным пользователям. Срок договора оперативного лизинга чаще всего заключается в диапазоне от одних суток до трех лет.

Договор оперативного лизинга, как правило, предусматривает, что  техническое обслуживание, ремонт и  страхование относятся к обязанностям лизинговой компании. Это удобно для арендатора, а арендодателю обеспечивает повышенные арендные платежи, четкий учет состояния оборудования и возможности его использования по окончании срока договора лизинга¹⁵.

По способу финансирования выделяют срочный лизинг, в результате которого аренда осуществляется один раз, и возобновляемый (револьверный) лизинг, при котором сделку продлевается после первого срока договора.

Револьверный лизинг используется тогда, когда лизингополучателю  технологически последовательно требуется  различное оборудование. В этих случаях в соответствии с условиями договора лизинга он приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на другой объект¹⁶.

По возвратности вложенных  средств лизинг подразделяется на лизинг с полным возмещением расходов и на лизинг с неполным возмещением расходов.

При лизинге с полным возмещением расходов сумма лизинговых платежей включает в себя все расходы  лизингодателя (включая проценты за кредит), а также прибыль лизингодателя.

При лизинге с неполным возмещением расходов возмещается лишь часть расходов лизингодателя, в связи с чем по окончании срока лизинга лизингодатель должен или передать объект лизинга иным лицам, либо продлить договор лизинга с лизингополучателем, либо продать объект лизинга по цене, обеспечивающей покрытие оставшейся части расходов и получение прибыли.

По размеру лизинговых сделок, в зависимости от стоимости оборудования на практике различают мелкий, стандартный (средний) и крупный лизинг.

Предметом мелкого лизинга  обычно выступают, например, бытовая и оргтехника техника, компьютеры,  аудио- и видеосистемы безопасности и др.

Средний лизинг заключается обычно в отношении имущества средней ценовой категории – автотранспортных средств, мини-заводов, бензоколонок, упаковочного пищевого технологического оборудования и др.

Крупные лизинговые операции направлены на дорогостоящее имущество, например, самолеты, морские суда, железнодорожные составы, крупные заводы, и т.д. Для заключения таких контрактов необходимы значительные финансовые ресурсы и наличие хорошей подготовки у специалистов лизинговых компаний, которые могут обеспечить отдельные финансовые механизмы для конкретного лизингополучателя, учитывая все особенности организации его производства.

Учитывая организацию и метод проведения сделки, Выделяют: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг.

В случае прямого лизинга  поставщик самостоятельно сдает  объект лизинга, совмещая функции продавца и лизингодателя¹⁷. Это делает механизм сделки проще, снижает затраты, дает возможность производителю использовать всю полученную прибыль от лизинга использовать для расширения своего производства.

Возвратный лизинг связывает  отношения не трех субъектов –  лизингодателя, лизингополучателя  и продавца, а только двух первых. Эта разновидность финансового лизинга характеризуется тем, что собственник оборудования продает его лизинговой компании, а затем берет данное оборудование в лизинг. Первоначальный собственник получает полную стоимость оборудования, имеет возможность использовать денежные средства на развитие производства, осуществив другие необходимые затраты. Не остается в убытке и арендодатель, так как его средства находятся в обороте и возвращаются к нему в виде арендных платежей.¹⁸

При косвенном лизинге  предмет лизинговой сделки передается при помощи посредников.

Косвенный лизинг предусматривает  передачу имущества в лизинг через посредников.

Большая часть лизинговых сделок осуществляется механизмом косвенного лизинга. Посредником в данном случае является лизингодатель. Субъектами косвенного лизинга, соответственно, являются продавец (поставщик), лизингодатель и лизингополучатель. Следует отметить, что при косвенном лизинге число участников может быть и большим.

По объему обслуживания лизингополучателя лизинг бывает чистым, полным, с неполным набором услуг и комплексным.

Под чистым подразумевается  лизинг, когда в обязанность лизингодателя  не входит предоставление каких-либо услуг  лизингополучателю, в том числе по техническому или ремонтному обслуживанию имущества¹⁹.

Но лизингополучатель должен содержать имущество в рабочем состоянии, и после окончании срока договора вернуть предмет лизинга лизингодателю в состоянии, указанном в договоре.

При лизинге с полным набором услуг полное обслуживание лизингового имущества возлагается  на лизингодателя. Это могут быть услуги по техническому обслуживанию, страхованию, маркетинговым исследованиям, привлечению на работу специалистов²⁰. Данный вид взаимодействия может существенно повысить возможности предмета лизинговой сделки. А это в свою очередь, способствует росту конкурентоспособности товара.

В случае лизинга с  частичным набором услуг на лизингодателя  возлагаются лишь отдельные функции  по обслуживанию имущества в зависимости  от его специализации²¹. Например, лизингополучатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.

В случае применения комплексного лизинга лизингодатель вкладывает дополнительные средства в средства, требуемые лизингополучателю для начала производства (например, закупка различных комплектующих, сырья).

В мировой практике так же заключаются договоры, относящиеся к  генеральному лизингу. По данной сделке лизингополучатель  имеет возможность добавлять дополнительное имущество в предмет лизинга, не заключая новый контракт.

По характеру лизинговых платежей различают: денежный, компенсационный, смешанный лизинг. Лизинг с денежным платежом предполагает, что все платежи по договору лизинга производятся в денежной форме. Платежи по договору лизинга с компенсационным платежом осуществляется в форме поставки товаров, произведенных на лизинговом оборудовании, или в форме оказания встречной услуги, выполнения работы. Лизинг со смешанным платежом характеризуется сочетанием денежных и неденежных методов оплаты²².

Существует также сублизинг, суть которого заключается в переуступке  прав пользования на лизинговое имущество  третьему лицу.

Сублизинг – вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга  передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга (п.1 ст.8 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

Необходимо отметить, что договор может быть квалифицирован в качестве сублизинга только в том  случае, если на момент его заключения сублизингодатель являлся лизингополучателем по действующему договору лизинга передаваемого в сублизинг имущества. Причем договор сублизинга не может быть заключен на срок, превышающий срок действия договора лизинга (п.2 ст.615 ГК РФ).

Договор сублизинга, заключенный  при отсутствии на то согласия лизингодателя в письменной форме, признается ничтожным²³.

Также получила распространение практика заключения соглашения между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. Согласно этим соглашениям производитель от лица лизинговой компании предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции через лизинг. Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть поставщика, а поставщик расширяет границы сбыта продукции.

Лизинг может быть составным и включать одновременно несколько типов, видов, форм из перечисленных выше.

Обобщая, можно сказать, что лизинг достаточно разнообразный  инструмент. Это способствует тому, что каждый потенциальный лизингополучатель  может подобрать для себя тот  вариант (вид) лизинга, который его больше всего устраивает.

Можно предположить, что на не все перечисленные виды лизинга получат одинаково широкое распространение в условиях российской экономики. На практике, предпочтение отдается в основном финансовому и оперативному лизингу, как внутреннему, так и международному.

Исследование любого явления невозможно без определения  его понятия. В России лизинг нашел  законодательное закрепление в  форме финансовой аренды (лизинга), что, по признанию специалистов, не совсем верно, так как допустимый перевод термина «лизинг» как аренда допускает тавтологию: финансовая аренда (аренда).²⁴

Согласно ст. 665 ГК РФ договором финансовой аренды (лизинга) называется гражданско-правовой договор, согласно которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей²⁵.