Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	3
Расчет экономически обоснованного тарифа	5
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	10
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	11

ВВЕДЕНИЕ

Потребленная в процессе производства и реализации коммунальных услуг часть сырья и материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации за определенный период времени представляет собой затраты на производство услуг, или издержки производства (оказания услуг).

Целью расчета методом экономически обоснованного тарифа является определение одноставочного тарифов, который рассчитывается методом экономически обоснованного тарифа, он же в свою очередь состоит из определения всех возможных расходов и необходимой валовой выручки.

С 1 марта 2005 г. вступил в силу Жилищный кодекс российской федерации. Тарифы на жилищно-коммунальные услуги сравнятся с уровнем экономически обоснованных затрат предприятий. Вместо бюджетного дотирования в наших планах должны появиться комплексные проекты технической и технологической модернизации коммунальных систем, реализация которых поможет решить главные задачи: критический износ фондов, сократить издержки и утечки ресурсов в сетях, снизить аварийность. Понятие «издержки» и «затраты» можно рассматривать как синонимы.

Расчет экономически обоснованного тарифа

Исходные данные

Показатели	Значение
Полезный отпуск тепловой энергии в год Q_ОТП (т. Гкал)	190
Тип котлоагрегатов	ТП-30 (М)
КПД котлоагрегатов (%)	85
Стоимость единицы топлива Ц_Т (руб/т)	780
Стоимость материалов С_М (тыс. руб.)	3500,0
Объём технической воды за год Q_В (тыс. м³)	380
Стоимость единицы воды Ц_В (руб./м³)	14
Стоимость электрической энергии С_ЭЛ (руб./кВт.ч)	37300,0
Балансовая стоимость основных средств, БС (тыс. руб.)	47300,0
Средняя норма амортизации (%)	10
Нормативный расход на ремонт основных средств Н_{Р и ТО} (%)	19
Количество производственных рабочих, чел.
Операторов котельной	11
Электромонтеров	6
Машинистов насосных установок	2
Количество объединённых котельных	7
Прочие расходы тыс. руб.	4350,0
Необходимая валовая прибыль (НВП), тыс. руб.	4100,0

При использовании метода экономически обоснованных расходов тарифы рассчитываются на основе размера необходимой валовой выручки организации, осуществляющей регулируемую деятельность, от реализации каждого вида продукции (услуг) и расчетного объема производства тепловой энергии за расчетный период регулирования. Необходимая валовая выручка - это экономически обоснованный объем финансовых средств, необходимых теплоснабжающей организации для осуществления теплоснабжения в течение периода продолжительностью не менее одного года, на который устанавливаются тарифы.

В необходимую валовую выручку включаются:

1) планируемые на расчетный период (1 год) расходы, уменьшающие налоговую базу налога на прибыль организаций. Это расходы, связанные с производством и реализацией продукции (услуг);

2) внереализационные расходы, рассчитываемые с учетом внереализационных доходов. Понятие внереализационные расходы (доходы) используется при выявлении финансового результата деятельности организации. При калькулировании себестоимости такие расходы учитываются в составе прочих;

3) расходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль (относимые на прибыль после налогообложения) - необходимая валовая прибыль.

Необходимая валовая выручка на производство тепловой энергии рассчитывается по формуле:

Где: С – расходы (себестоимость), связанные с производством и внереализационные, тыс. руб.;

НВП – необходимая валовая прибыль, тыс. руб.

В расходы связанные с производством и реализацией тепловой энергии, включаются следующие составляющие расходов:

Где: - топливо;

- сырьё и материалы;

– вода на технологические нужды;

- покупная электрическая энергия;

- амортизация основных средств и нематериальных активов;

- ремонт основных средств;

- оплата труда;

- отчисления на социальные нужды;

- цеховые расходы.

Группы расходов, связанных с производством и реализацией тепловой энергии представлены в смете расходов (таблица 1 Приложения А).

В соответствии с заданием (Приложение Б) алгоритм расчета тарифа на тепловую энергию содержит следующие этапы.

1. Расходы на топливо определяются на основе:

а) нормативов удельного расхода топлива и видам топлива, на производство 1 гигакалории тепловой энергии, утверждаемых Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Федеральной службой по тарифам;

б) цен на топливо;

в) расчетных объемов потребления топлива с учетом структуры его использования, сложившейся за последние 3 года.

Расходы на топливо рассчитываются по следующей формуле:

Где: - полезный отпуск теплоэнергии тыс. Гкал в год;

– норма расхода условного топлива на 1 Гкал в зависимости от типа котла и вида топлива, кг/Гкал;

- поправочный коэффициент удельного расхода топлива в зависимости от коэффициента полезного действия (КПД) котла;

- стоимость единицы топлива с доставкой, руб./т.

Потребители получают тепловую энергию с теплоносителями - горячая вода и пар. Расчет тарифов на тепловую энергию для потребителей основывается на полном возврате теплоносителей в тепловую сеть. Стоимость используемой на источниках тепла исходной воды для обеспечения технологического процесса относится к стоимости сырья, основных и вспомогательных материалов, используемых при производстве тепловой энергии.

Расходы на приобретение сырья (воды) и материалов (на химическую очистку воды), используемых для производственных и хозяйственных нужд, рассчитываются по формуле:

Где: - плановый объём теплоносителя, м³;

– норма расхода материала;

- цена материала, руб;

- количество применяемых материалов.

С_М=3500 тыс.руб.

Расчет затрат на техническую воду, используемую в качестве теплоносителя, производим последующей формуле:

Где: - годовое количество потребляемой технической воды, тыс. м³;

- цена покупки указанная в договорах, руб./ м³.

Расходы на покупаемую электрическую энергию на технологические цели включают затраты на электроэнергию, расходуемую на очистку воды и на оплату присоединённой мощности электрооборудования в соответствии с заключёнными договорами:

Где: - оплата мощности;

- оплата электроэнергии.

Затраты на электроэнергию () определяются с учетом применения одно – и двухставочных тарифов по уровню напряжения, действующих на момент определения тарифов на услуги по теплоснабжению:

Где: - плата за мощность, руб./кВт;

- оплачиваемая мощность, кВт;

- тариф на электроэнергию;

- объём потреблённой энергии, кВт ч.

Плата за мощность учитывается, в случае, если присоединённая оплачиваемая мощность – 750 кВт и выше. Следует обратить внимание на то, что электроэнергия, расходуемая на освещение, относится на соответствующие статьи цеховых расходов. В данной работе расходы на электроэнергию примем равными суммам, указанным в исходных данных (таблица 2 Приложения В)

=37,3 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов определяется в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета. Таким документом является «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы» в соответствии, с которым амортизационные отчисления рассчитываются по следующей формуле:

Где: - балансовая стоимость I – ого вида основных производственных фондов, руб.;

– средняя норма амортизации I – ому виду основных производственных фондов.

Расходы на проведение ремонтов сооружений и оборудования должны включать затраты на все виды ремонта и техническое обслуживание. При определении этих расходов учитываются:

Нормативы расходов (с учётом их индексации) на ремонт основных средств, утверждаемые соответственно Министерством энергетики РФ по согласованию с Федеральной службой по тарифам;
Цены;
Программы проведения ремонтных работ, обеспечивающих надежное и безопасное функционирование производственно технических объектов и предотвращение аварийных ситуаций.

Расчет расходов на проведение ремонтов выполним по формуле:

Где: - норматив расходов на ремонт основных средств.

При определении расходов на оплату труда определяют размер фонда оплаты труда в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями, заключенными соответствующими организациями. При этом определяется фонд заработной платы производственных рабочих, причем раздельно по видам заработной платы - основной и дополнительной. К основной относятся: заработная плата, начисляемая рабочим за отработанное время, а также доплаты и надбавки. Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время. К ним относятся: оплата очередных отпусков, выходные пособия при увольнении.

В соответствии с отраслевым тарифным соглашением на 2008-2010 годы минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда равна произведению базовой месячной тарифной ставки рабочего первого разряда и коэффициента особенностей работ предприятия. С 1 января 2008 г. базовая месячная тарифная ставка рабочего первого разряда устанавливается в размере 3500 руб., а с первого октября 2008 года с учетом ИПЦ данная ставка составляет 3839,5 руб. Также устанавливается коэффициент особенности работ для предприятий по обслуживанию электросетей и подстанций, тепловых сетей и объединённых котельных – 1,4. Следовательно, минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда равна 5375,3 руб.

Заработная плата производственных рабочих, рассчитывается по формуле:

Где: - фонд заработной платы рабочих I – ой профессии, руб.;

– число профессий с учетом соответствующих разрядов.

Основная заработная плата операторов котельной будет содержать доплаты за работу в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра – 8 часов), что обусловлено режимом работы котельной и рассчитывается по формуле:

Где: - тарифная часть заработной платы, руб.;

– сумма доплат и надбавок, руб..

Тарифную часть заработной платы определим по формуле:

Где: - месячная тарифная ставка рабочего 1 – ого разряда в соответствии с отраслевым тарифным соглашением – 5375,3 руб.;

- количество операторов котельной, 11 чел.;

- тарифный коэффициент операторов котельной 3 разряда – 1,23;

- продолжительность отопительного сезона с 15 октября по 15 апреля – 6 месяцев.

Часовая тарифная ставка ()оператора рассчитывается по формуле:

Где: - среднемесячное количество часов в 2009 г. При 40 – часовой рабочей неделе – 166,58

Сумму доплат за работу в ночное время операторам определим по формуле:

Где: - часовая тарифная ставка оператора, руб.;

- количество часов, приходящихся на ночное время за отопительный сезон – 1464 часа;

- доплата за работу в ночное время на предприятии установлена в размере 40 % от тарифной ставки, руб.;

- количество операторов, работающих в ночную смену, умножается на 2 по каждой котельной, чел.;

Основная заработная плата электромонтеров по ремонту и обслуживанию электрооборудования (6 разряд) и машинистов насосных установок (5 разряд) будет рассчитываться аналогично с той лишь разницей, что у них нет ночных смен, тарифный коэффициент равен соответственно 1,67 и 1,51, работают они 12 месяцев.

Заработная плата электромонтёров:

Заработная плата машинистов насосных установок:

Размер отчислений на социальные нужды установлен законодательством РФ и определяется по формуле:

Где: ЕСН – единый социальный налог равен – 26 % от затрат на оплату труда работников;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Энергосберегающие организации помимо ЕСН уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в % начисленной оплате труда по формуле:

Где: - страховой тариф, 0,2 %.

С 1 января 2007 года страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, установленным на 2006 год. Размер страхового тарифа зависит от вида экономической деятельности (по классам профессионального риска).

Цеховые расходы связаны с обслуживанием и управлением производства в цехах организации. Состав и размер цеховых расходов определяется сметами. Цеховые расходы являются комплексными затратами, в них включаются:

1) расходы на оплату труда цехового персонала (в том числе работников аппарата управления, прочего цехового персонала и работников по содержанию и уборке производственных помещений);

2) расходы на отчисления на социальные нужды;

3) расходы на амортизацию основных средств цехового назначения;

4) расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств (производственного оборудования, сооружений и устройств) по каждому цеху;

5) материальные расходы на электроэнергию для освещения, на топливо, услуги по отоплению и горячему водоснабжению цеховых помещений, расходы на материалы и инвентарь, расходуемые на цеховые нужды (электролампы, метлы, тряпки, мыло, прочие материалы и инвентарь), необходимые для содержания помещений в чистоте.

Условно примем цеховые расходы с коэффициентом равным 2,3 от фонда заработной платы производственных рабочих

Где: - оплата труда;

- отчисления на социальные нужды.

К прочим расходам относятся:

1) водный налог;

2) налог на землю;

3) арендные платежи;

4) оплата работ управляющих организаций, РКЦ (расходы на работы по учету, расчету и приему платежей от населения за услуги по теплоснабжению на основе заключенных договоров с соответствующими организациями, выполняющими указанные функции (управляющие организации, расчетно-кассовые центры, банки, учреждения связи);

5) услуги сторонних организаций (расходы санитарно-эпидемиологического надзора, отчисления на страхование имущества, поверку приборов);

6) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договор;

7) суммы кредиторской и дебиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

8) судебные издержки и арбитражные сборы;

9) расходы по сомнительным долгам. Распределение прочих расходов между видами деятельности по теплоснабжению производится в соответствии с учетной политикой предприятия.

11. Расходы на проведение аварийно-восстановительных работ определяются при условии создания в теплоснабжающих организациях аварийно-диспетчерской службы (АДС) и ведении раздельного учета затрат по данной службе.

12. Общехозяйственные расходы связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. В состав комплексных расходов включаются:

1) расходы на оплату труда (в том числе административно-управленческого персонала и прочего общехозяйственного персонала);

2) отчисления на социальные нужды;

3) амортизацию основных средств общехозяйственного назначения;

4) ремонт и техническое обслуживание основных средств общехозяйственного назначения;

5) налоги, сборы и отчисления;

6) расходы на оплату работ и услуг непроизводственного характера, выполняемых по договорам с организациями, включая расходы на оплату услуг связи, вневедомственной охраны, коммунальных услуг, юридических, информационных, аудиторских и консультационных услуг;

7) плата за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую природную среду;

8) плата за аренду имущества;

9) расходы на служебные командировки, включая оформление виз и сборов;

10) расходы на обучение персонала;

11) расходы на страхование;

Их состав и размер также определяется сметами. Общехозяйственные расходы примем равными 1,8 от фонда заработной платы производственных рабочих.

Где: - оплата труда;

- отчисления на социальные нужды.

Распределение расходов на проведение аварийно-восстановительных работ, прочих и общехозяйственные расходов по видам деятельности производится согласно учетной политике, принятой в организации.

13. Состав расходов, учитываемых при расчете необходимой валовой прибыли (таблица 6 Приложения Д), включает в себя следующие основные группы:

1) капитальные вложения (инвестиции) на расширенное воспроизводство;

2) выплата дивидендов и других доходов из прибыли после уплаты налогов;

3) взносы в уставные (складочные) капиталы организаций;

4) прочие экономически обоснованные расходы, относимые на прибыль после налогообложения, включая затраты организаций на предоставление работникам льгот, гарантий и компенсаций в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями.

Валовая прибыль должна соответствовать экономически обоснованному уровню доходности инвестированного капитала организаций, осуществляющих регулируемую деятельность. Экономически обоснованный уровень доходности инвестированного капитала определяется регулирующим органом на основании прогноза уровня инфляции и с учетом стоимости долгосрочного заемного капитала. Верхней границей уровня доходности является действующая ставка рефинансирования Центрального банка РФ, нижней -минимальная доходность облигаций федерального займа. С 23 октября 2006 года размер действующей ставки рефинансирования составляет 11,0 % годовых. Рассчитанные таким методом регулируемые тарифы (цены) не должны превышать предельных максимальных уровней регулируемых тарифов (цен), установленных законодательством.

14. Экономически обоснованный тариф (цена) на тепловую энергию, предлагаемый производителем энергии на рынок тепловой энергии, определяется по формуле:

Где: - необходимая валовая выручка, тыс. руб.;

- отпуск тепловой энергии в сеть, тыс. Гкал.

Следует обратить внимание на тот факт, что тариф рассчитан без учета налога на добавленную стоимость (НДС). Тарифы на услуги централизованного отопления, подогрева воды для населения включают в себя НДС.

Результаты выполненных расчетов сведем в таблицу 2.

Таблицу 2 – Расчет экономически обоснованного тарифа на тепловую энергию, вырабатываемую котельными ОАО «Тепловые сети».

№ п/п	Наименование показателей	Сумма	Удельный вес (% к НВВ)
1	2	3	4
1	Топливо, тыс.руб.	28050,11	23,4
2	Материалы и сырье, тыс.руб.	3500	2,9
3	Вода, тыс.руб.	5320	4,4
4	Электроэнергия, тыс.руб.	37,3	0,3
5	Амортизация основных средств, тыс.руб.	5676	4,7
6	Ремонт и техническое обслуживание, тыс.руб.	8987	7,5
7	Затраты на оплату труда производственных рабочих, тыс.руб.	10591,74	8,8
8	Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.	2775,03	2,3
9	Цеховые расходы, тыс.руб.	30743,57	25,7
10	Прочие расходы, тыс.руб.	4350	3,6
11	Расходы на проведение АВР, тыс.руб.	-
12	Общехозяйственные расходы, тыс.руб.	15586,79	13,0
13	Итого производственные расходы, тыс.руб.	115617,54	96,6
14	Необходимая валовая прибыль, тыс.руб.	4100	3,4
15	Рентабельность, %	3,55	-
16	Необходимая валовая выручка, тыс.руб.	119717,54	100
17	Полезный отпуск, тыс.Гкал.	190	-
18	Себестоимость, руб./Гкал	608,51	-
19	Экономически обоснованный тариф (без НДС), руб./Гкал.	630,09	-

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной РГР используется метод экономически обоснованных расходов, при помощи которого рассчитывается на основании размера необходимой валовой выручки организации, осуществляющей регулируемую деятельность, от реализации каждого вида продукции (услуг) и расчетного объема производства тепловой энергии за расчетный период регулирования.

Мы определили каждую составляющую производственных расходов предприятия и их удельный вес в НВВ, рассчитали рентабельность и экономически обоснованный тариф на тепловую энергию

По полученным данным можно сказать, что с каждым годом цены на тепловую энергию увеличиваются. Конечно для предприятий это является плюсом, но для населения у которого заработная плата стоит на месте, а сейчас в связи с «кризисом» ее задерживают или выплачивают по частям это большой минус. Хотя у населения есть кое-какие преимущества, но знают ли они об этом.

Оплачивая стоимость коммунальных услуг в полном объёме, люди вправе предъявлять более жесткие требования к работе отрасли. Следует помнить, что потребитель - это клиент (клиент всегда прав ). Предприятие обязано не только обеспечить его качественное обслуживание, но и быть чуткими в соблюдении его законных интересов и решении возникающих проблем.

ОАО «Тепловые сети» оказывают услуги по теплоснабжению в пределах города.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Учебно-методическое издание, - Дущенко Т.К., «Расчет экономически обоснованного тарифа на тепловую энергию»,- Новочеркасск, 2007г.

2.Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа. Выпуск 10». – Электронные данные. – М., 2008г.

3. www.yandex.ru

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 24595