Анализ хозяйственно-производственной деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...…..3

1.   КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ МАТРИЧНОЙ МОДЕЛИ………………………………………………………5

2.   АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ….….14

3.   АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ……………….…….…………..24

4.   АНАЛИЗ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ…….....………..………32

5.   АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…..…..40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…..57

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………………62

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии решений по обеспечению эффективности работы. Результаты производственной, коммерческой и финансовой  деятельности зависят от разнообразных групп факторов, находящейся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.

Целью выполнения курсовой работы по дисциплине «Экономический анализ» является получение студентами практических навыков экономического анализа  деятельности коммерческих организаций, умения и навыков использования аналитических инструментов для объективной оценки технико-экономического состояния организации, выработки и обоснования рациональных решений в области управления производством.

Курсовая работа выполняется на основе приведенных в задании условных данных.  Раздел «Анализ финансового состояния организации» выполняется по данным реальной бухгалтерской отчетности организации, которая  выдается кафедрой «Финансы и кредит» или  представляется по итогам прохождения учебной практики студентов. Курсовая работа оформляется  в форме аналитической записки, содержащей ответы на вопросы заданий. Для расчетов следует использовать аналитические таблицы, формы которых приведены в настоящих  методических указаниях. Показатели, полученные в таблицах расчетным путем, необходимо подтверждать вспомогательными расчетами и анализом. Анализ должен содержать рассмотрение возможных причин, вызвавших полученные результаты, а также предложения по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

           РАЗДЕЛ 1 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ

МАТРИЧНОЙ МОДЕЛИ

Задание 1.1.

На основе исходных данных рассчитать систему локальных показателей за I и IV кварталы, а также их абсолютное и относительное изменение, используя матричный метод анализа.

Все расчеты приведены в таблицах 1.1, 1.2, 1.3, 1.4.

Вывод: Анализ результатов деятельности предприятия в нашем примере показывает их неодинаковое изменение в IV квартале по сравнению с I кварталом. Положительной оценки заслуживает значительный рост прибыли – на 440 ден. ед., или в 3,2 раза. Заметно возрос и объем добавленной стоимости на 750 ден. ед. Так же увеличился объем товарной продукции –  
на 1430 ден. ед., или на 33% ((1 – 1,33)100 %). Чтобы определить причины такого повышения показателя, нужно провести анализ изменения остатков незавершенного производства и объема валовой продукции. Увеличению объема товарной продукции сопутствует повышение показателей, квалифицирующих ресурсы и затраты предприятия. Вместе с этим, можно заметить, что в относительном выражении повысилась себестоимость товарной продукции – на 11 % ((1 – 1.11)100 %). Выявленные значения и динамика количественных показателей определили значение и динамику качественных показателей матриц. Основательный рост прибыли при увеличении остальных количественных показателей, за исключением  основных фондов, значение которых уменьшилось на 4%, стал причиной повышения рентабельности работы предприятия в IV квартале, рост которой составляет от 2,43 до 2,97 раза. При этом рентабельность затрат увеличилась в 2,88 раза и составила в IV квартале 0,14 руб. прибыли на 1 руб. затрат. Заметно увеличилась рентабельность товарной продукции в 2,4 раза, составив в IV квартале 0,11 рублей прибыли на 1 руб. произведенного товара. 
Производительность труда - один из важнейших качественных показателей работы организации, выражающий эффективность затрат труда. 
В данном примере она определяется показателем выработки, характеризуемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Динамика производительности труда, вычисленной по различным показателям выпуска продукции, разнородна. Данный показатель по добавленной стоимости вырос в 1,11 раза и  в IV квартале составил 1,72 ден. ед., а в I квартале был равен 1,56 ден. ед. Это определяется тем, что при росте добавленной стоимости на 750 ден. ед. численность работников выросла на 290 чел. Данную тенденцию изменения производительности труда можно оценить положительно, так как она указывает на повышение эффективности затрат труда работников предприятия. Такое заключение правомерно, потому что показатель выработки по товарной продукции увеличился на 0,34 ден. ед., или 12 % [(1 – 1,12)*100 %]. Увеличения материальных затрат в составе себестоимости, а так же и в товарной продукции на 150 ден. ед., или 8 % [(1 – 1,08)*100 %] привело к увеличению выработки по товарной продукции. 

Эффективность использования основных производительных фондов повысилась за счет уменьшения их стоимости. Это подтверждается ростом показателей рентабельности основных фондов и фондоотдачи по добавленной стоимости и товарной продукции соответственно в 3,34; 1,37; 1,39 раза. Обратные показатели использования фондов (фондоемкость прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции) уменьшились соответственно в 0,3; 0,73; 0,72 раза.

Эффективность использования материальных ресурсов так же возросла. В IV квартале на каждый рубль материальных затрат создавалось 1, 24 ден. ед. добавленной стоимости и 2,23 ден. ед. товарной продукции, когда в I квартале эти показатели составляли соответственно 1,51 и 2,76. Тем самым, материалоотдача по добавленной стоимости и материалоотдача товарной продукции увеличились в 2,22 и 1,24 раза соответственно. Заметно повысилась рентабельность материальных затрат – в 2,97 раза. 
Положительно можно оценить и динамику показателей затратоотдачи (затратоемкости), на которую оказало влияние увеличение рентабельности предприятия. Наблюдается значительное снижение затратоемкость прибыли в 0,35 раза, затратоемкость добавленной стоимости товарной продукции уменьшились в 0,85 и 0,83 соответственно. Так, если в I квартале на 1 руб. добавленной стоимости приходилось 1,72 ден. ед. полных затрат, а на 1 руб. товарной продукции – 0,96, то в IV квартале эти показатели снизились до 1,46 и 0,8 соответственно. Отношение полной себестоимости к материальным затратам и основным производственным фондам так же положительно. Себестоимость продукции на 1 руб. материальных затрат в I квартале  составляла 2,14 руб., а уже в IV квартале она была равна 2,2 руб., что говорит о ее хоть и не значительном, но увеличении на 0,06 руб. Также можно отметить увеличение себестоимость продукции на 1 руб. основных производственных фондов от 0,99 руб. в I квартале до 1,15 руб. в IV квартале, т.е. на 0,16 руб.

Кроме всего выше сказанного наблюдается понижение материаловооруженности в 0,91 раза, т.е на 9% и фондовооруженности персонала в 0,8 раза, т.е на 20%. Средняя заработная плата и затраты на одного работника также уменьшились на 2% и 7% соответственно. Это аргументируется увеличением численности персонала в IV квартале на 290 чел. по сравнению с I  кварталом.

В силу приведенных данных о ресурсоемкости производства можно сделать вывод, что за отчетный период деятельность предприятия не носила затратного характера.

Таблица 1.1 – Показатели I квартала 

Таблица 1.1 – Показатели I квартала 

Таблица 1.4 – Показатели IV квартала

Таблица 1.4 – Показатели IV квартала

Таблица 1.3 – Абсолютное изменение показателей

Таблица 1.3 – Абсолютное изменение показателей

Таблица 1.4 – Относительное изменение показателей

Таблица 1.4 – Относительное изменение показателей

Задание 1.2.

Рассчитать интегральные оценки взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности, преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты, взаимосвязи затрат и ресурсов и эффективности.

         Найдем блочные показатели эффективности и интегрированные показатели эффективности и интенсивности деятельности предприятия, представленные в индексной матрице (табл. 4).

Интегральные оценки:

1) Коэффициент взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности (Np) показывает, насколько прибыльной является работа предприятия и рассчитывается как усредненное значение показателей рентабельности содержащихся в матрице.

2) Коэффициент преобразования  ресурсов и затрат в конечные  результаты (Npз) показывает средний уровень затрат на производство продукции.

3) Коэффициент взаимосвязи  затрат и ресурсов (Nзр) показывает соотношение между различными элементами затрат на производство продукции.

4) Коэффициент эффективности (Nэ) - это усредненный показатель эффективности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.

Коэффициент эффективности равен единице (Nэ=1), исходя из этого  динамику показателей можно оценить положительно.

Коэффициент взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности (Np) равен 0,23, это говорит о то, что за анализируемый период уменьшился средний уровень рентабельности предприятия.

Коэффициент преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты (Nзр) равен 1,03, что говорит о увеличении обеспеченности работы предприятия материальными и трудовыми ресурсами и указывает на общее увеличение результативности деятельности предприятия, а также свидетельствует о правильности сделанных ранее вывод. Также увеличились показатели отдачи ресурсов предприятия, это подтверждает коэффициент взаимосвязи затрат и ресурсов (Nзр) равный 1,74.

Также для полной оценки можно рассчитать коэффициент интенсивности (Nи) - это усредненный показатель интенсивности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.

Коэффициент интенсивности (Nи) равен 0,63, а коэффициент эффективности  (Nэ) равен единице, на основании полученных результатов можно сделать вывод, что в отчетном периоде наблюдается увеличение эффективности деятельности предприятия.

РАЗДЕЛ 2  АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Задание 2.1.

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции.

Таблица 2.1 - Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Проводя анализ выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции следует учитывать, что между показателями валовой продукции, товарной продукции и объема реализации существует взаимосвязь.

Рассчитаем показатели для I квартала

4280 тыс.руб. = 4210 тыс.руб. + (4280 тыс.руб. – 4210тыс.руб.)

4280 тыс.руб. = 4280 тыс.руб.

Рассчитаем показатели для IV квартала

5710 тыс.руб. = 5810 тыс.руб. + (5710 тыс.руб. – 5810 тыс.руб.)

5710 тыс.руб. = 5710 тыс.руб.,

где TП – товарная продукция; BП – валовая продукция; HПнп – незавершенное производство на начало периода; HПкп – незавершенное производство на конец периода.

PП = TП + OГПHП – OГПKП,

Рассчитаем показатели I квартала

4300 тыс.руб. = 4280 тыс.руб. + (4300 тыс.руб. - 4280 тыс.руб.)

4300 тыс.руб.=4300 тыс.руб.

Рассчитаем показатели IV квартала

5200 тыс.руб. = 5710 тыс.руб. + (5200 тыс.руб. - 5710 тыс.руб.)

5200 тыс.руб.  = 5200 тыс.руб.

где PП – объем реализации продукции;

OГПHП, OГПKП – остаток готовой продукции на начало и  конец периода соответственно.  

Вывод:

Оценивая динамику производства и реализации продукции относительно плана можно сделать вывод о том, что по всем рассматриваемым показателям наблюдается невыполнение плана. Это связано с тем, что в отчетном периоде  IV квартала товарная продукция и валовая продукция соответственно на 350 тыс.р. и  380 тыс.р. меньше запланированной товарной и валовой продукции в IV квартале. По объему реализации продукции наблюдается недовыполнение плана на 15,7%, это говорит о том, что в отчетном периоде IV квартала реализовали продукции на 800тыс. р. меньше, чем было запланировано реализовать.  Рассматривая динамику производства и реализации продукции относительно  I квартала, можно заметить следующую динамику - недовыполнение наблюдается по товарной и валовой продукции на 7,1% и 8,9%  соответственно. Это связано с тем, что в IV квартале товарная и валовая продукция на 370 тыс.р. и 470 тыс.р. меньше, чем в I квартале. Объем реализации продукции в IV квартале одинаков с объемом реализации продукции в  I квартале. 

Задание 2.2

1. Рассчитать влияние на объем  реализации продукции в IV квартале:

а) изменения действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменения объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации  продукции:

а) в действующих ценах;

б) в сопоставимых плановых ценах.

Таблица 2.2 - Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели таблицы рассчитываются следующим образом.

Объем реализации в действующих ценах:

I квартал

A = 230*3,8 = 874 тыс.руб.

Б = 190*4 = 760 тыс.руб.

C = 210*2,2 = 462 тыс.руб.

Д = 670*2,8 = 1876 тыс.руб.

∑ aб цб  = 3972 тыс.руб.

IV квартал (план)

A = 130*4,1 = 533 тыс.руб.

Б = 240*4 = 960 тыс.руб.