Анализ хозяйственной деятельности фирмы

    Оглавление 

     Введение 

    Изучение  явлений природы невозможно без  анализа. Сам термин “анализ” происходит от греческого слова “analizis”, что  в переводе означает “разделяю”, “расчленяю”. Следовательно, анализ в узком плане  представляет собой расчленение  явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

    Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые  свойственны возникновению любой  новой отрасли знаний.

    Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием  производительных сил, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего АХД невозможно стало управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

    Во-вторых, это связано с развитием экономической  науки вообще. Как известно, с  развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический  анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы и статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако, для обоснования текущих и пятилетних планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном исследовании их деятельности. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы практики. Возникла необходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Интерес к нему заметно возрос. Началось более всестороннее глубокое изучение производства. Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

    Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

    Цель  данной работы заключается в изучении методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

    Объектом  исследования является ООО «Карьера».

    Основными задачами предприятия является:

    - строительство и ввод в действие производственных мощностей и объектов социальной сферы, выпуск продукции, оказание услуг населению, выпуск товаров

    - выполнение заданий по созданию  производственных мощностей для  государственных нужд и конверсии

    Предметом исследования является сама методика анализа финансовой деятельности и практика применения её в управленческой деятельности.

     Глава 1. Теоретические  основы анализа хозяйственной деятельности

    1.1. Предмет анализа хозяйственной деятельности 

    Каждая  наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Философия под предметом любой науки (включая и АХД) понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.

    Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

    В специальной литературе по экономическому анализу можно встретить десятки  самых разных его формулировок. Все  определения предмета АХД можно сгруппировать следующим образом:¹

    а) хозяйственная деятельность предприятий;

    б) хозяйственные процессы и явления.

    При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что  анализ изучает не саму хозяйственную  деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в ней происходят, являются объектом изучения многих наук. Данные определения не содержат то специфическое, что позволяет отличить АХД от других наук. ²

    Чтобы выделить ту часть или те отношения  в данном объекте, которые относятся  только к анализу, нужно исходить из сущности процессов хозяйственной  деятельности. Процесс-это причинно-обусловленное  течение событий, смена явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Результаты экономических процессов как следствие планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но результаты как следствия процессов являются не предметом АХД, а объектами. Предметом же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

    Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом АХД.

    Таким образом, предметом анализа хозяйственной  деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений  и процессов.  

     1.2. Содержание и  задачи анализа хозяйственной деятельности 

    Рассмотрим  содержание анализа хозяйственной  деятельности как науки, направленной на решение определенных задач. Это  содержание вытекает прежде всего из тех функций, которые экономический  анализ выполняет в системе других прикладных экономических наук.

    Одной из таких функций является изучение характера действия экономических  законов, установление закономерностей  и тенденций происходящих явлений  и процессов в конкретных условиях предприятия.

    Важной  функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения. ³

    К функциям анализа относится также  контроль за выполнением планов и  управленческих решений, за экономным  использованием ресурсов. Ряд экономистов  принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

    Центральная функция АХД, которую он выполняет  на предприятии, - поиск резервов повышения  эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

    Следующая функция анализа – оценка результатов  деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся  возможностей.

    И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

    Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой  систему специальных знаний, связанных  с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их использованию.  

    1.3. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности  

    Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного  выполнения какой-либо работы. В экономическом  анализе методика представляет собой  совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

    Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как: ⁴

    а) задачи и формулировки целей анализа;

    б) объекты анализа;

    в) системы показателей, с помощью  которых будет исследоваться  каждый объект анализа;

    г) советы по последовательности и периодичности  проведения аналитического исследования;

    д) описание способов исследования изучаемых  объектов;

    е) источники данных, на основании которых  производится анализ;

    ж) указания по организации анализа (какие  лица, службы будут проводить отдельные  части исследования);

    з) технические средства, которые целесообразно  использовать для аналитической  обработки информации;

    и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

    к) потребители результатов анализа.

    В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

    первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

    изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

    определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

    подсчета  неиспользованных и перспективных  резервов повышения эффективности  производства;

    обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

    обоснования планов экономического и социального  развития, управленческих решений, различных  мероприятий.

    В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

    Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр, исследования операций, методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др.

    Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в аналитическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точным.

     Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

    2.1. Финансовое состояние организации 

    В нашем случае будет рассматриваться  научно - производственное предприятие  ООО “Карьера”, которое занимается разработкой, производством и обслуживанием промышленного оборудования.

    Основными источниками информации будут служить  отчетные бухгалтерские балансы  за 2006 – 2007.

    Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового  состояния по данным бухгалтерского баланса.

    Анализ  проводится по балансу с помощью  одного из следующих способов:

    анализ  непосредственно по балансу без  предварительного изменения состава  балансовых статей;

    строится  уплотненный сравнительный аналитический  баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

    производится  дополнительная очистка баланса  с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических  разрезах.

    Анализ  непосредственно по балансу –  дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

    Один  из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру  и динамику финансового состояния  предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

    Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

    Непосредственно из аналитического баланса можно  получить ряд важнейших характеристик  финансового состояния организации. К ним относятся:

    1. Общая стоимость имущества организации,  равная итогу баланса минус убытки.

    2. Стоимость иммобилизованных (т. е.  внеоборотных) средств (активов)  или недвижимого имущества, равная  итогу раздела I актива баланса (строка 190).

    3. Стоимость мобильных (оборотных)  средств, равная итогу раздела  II актива баланса (строка 290).

    4. Стоимость материальных оборотных  средств, равная сумме строк  210 и 218.

    5. Величина собственных средств  организации, равная итогу раздела  IV пассива баланса (строка 490).

    6. Величина заемных средств, равная  сумме итогов разделов V и VI.

    7. Величина собственных средств  в обороте, равная разнице итогов  раздела IV и I баланса. Если  у организации есть убытки, то  они также вычитаются из IV раздела. 

    8. Рабочий капитал, равный разнице  между оборотными активами и  текущими обязательствами (р. II – р. VI).

    Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на низкий удельный вес величины собственного оборотного капитала в  стоимости имущества. Не смотря на то, что, за рассматриваемый промежуток времени это значение имело положительный прирост, его доля в структуре баланса очень мала и составляет лишь 1,9% на конец 1996г., 4,0% на конец 2006. и 4,3% на конец 2007. Из этих данных можно сделать предположение о значительной нехватке собственных оборотных средств. Подтвердим это расчетом потребности в собственном оборотном капитале:

    Таким образом, предприятие ощущает острый дефицит собственного оборотного капитала. Как известно, особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота, поэтому именно они обеспечивают непрерывность процесса производства. Недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедлять скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Для стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

    Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то необходимо отметить чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу 2007 года достигает 90% от итога баланса). Дебиторская задолженность напротив мала и имеет тенденцию к дальнейшему снижению (уменьшилась с 10% до 1% в структуре баланса).

    Привлечение заемных средств в оборот предприятия  – явление нормальное. Это содействует  временному улучшению финансового  состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

    Имущество за 2007 год организации уменьшилось на 397 тыс. руб. (или на 8,2 %), в том числе за счет сокращения объема основного капитала – на 52,3 тыс. руб. (или на13,2 %) и снижения оборотного капитала на 345,3 тыс. руб. (или на 86,8 %). Несколько иные данные за 98 год: общая стоимость имущества увеличилась на 935 тыс. руб. (или на 21,1 %), причем по внеоборотным активам сохранилось падение на 49 тыс. руб. (или на 5,2%), а по оборотному капиталу произошло увеличение на 984 тыс. руб. (или на 105,2%).

    В целом следует отметить, что структура  совокупных активов характеризуется  значительным превышением в их составе  оборотных средств, которые составляли на начало 2006 года 91,6 %. К концу 2007 года их доля увеличилась до 94,3%. Но, к сожалению, значительную часть оборотных средств составляют медленно реализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность сроком более 12 мес.), тогда как величина наиболее ликвидных активов очень мала и за данный период снизилась с 6,4% до 1,9% в структуре баланса. Такая ситуация, естественно, не является привлекательным для кредиторов и инвесторов.

    Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом заемных  источников средств. Доля собственных источников в рассматриваемом периоде колебалась от 10 до 12% от итога баланса. Такое соотношение собственных и заемных пассивов говорит об ослаблении предприятия, снижении его независимости и автономности в условиях рыночных связей и в целом негативно влияет на финансовое состояние организации.

    Структура заемных средств в течение  данных двух лет не претерпела существенных изменений. В отношении же собственных  источников, здесь обращает на себя внимание прирост и без того достаточно большой величины запасов. За 2006 год их сумма возросла на 9,4% , а за 2007 – на 6,6% и составила на конец 2007 года 91,5% от общей суммы пассивов предприятия. Известно, что большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние оказывает качество производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

    Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления текущей финансово  – хозяйственной деятельности, так  и для принятия управленческих решений  на перспективу.

    Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачиваемости хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

    сокращение  платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

    ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов и т. д.

    Анализируя  увеличение валюты баланса за данный промежуток времени, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение ее стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.