Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ИКАР»

Министерство  образования и науки Российской Федерации  Федеральное агентство  по образованию                                      Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования                                                         «Алтайский государственный технический университет им. И. И. Ползунова»

Кафедра «Информационные  системы в экономике»

 

Контрольная работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ИКАР».

 

 

 

                                                            Выполнил: Студентка гр. Км(з)ПИЭ-72

                                                            Аржаникова Е.А.

                                                             Проверил:

 

 

Камень-на-Оби

2011

 

Содержание

 

Введение                                                                                                           3-4

1. ОРГАНИЗАЦИОННОЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Организационная характеристика  ОАО «ИКАР»                                   5-7

1.2 Экономическая характеристика  предприятия:                                        8-10

2. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.                                                                                              11-12

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ИКАР»         

3.1 Оценка финансовой  устойчивости предприятия                                    13-19

3.2 Анализ ликвидности ОАО «ИКАР»                                                         20-24

3.3 Оценка рентабельности капитала предприятия                                      25-26

4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ  ОАО «ИКАР»:                                                    27-28

Заключение                                                                                                       29

Список использованной литературы                                                              30

 

 

 

Введение

Платежеспособность и  финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие устойчиво в финансовом плане и платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т. к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Объектом исследования данной работы является Открытое акционерное общество «ИКАР».

Цель работы - оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ИКАР» в условиях рыночной экономики. При достижении этой цели, были решены следующие задачи:

изучены теоретические  основы;

дана характеристика предприятия;

сделана оценка финансового  состояния и хозяйственной деятельности ОАО «ИКАР»

разработаны мероприятия  по улучшению финансового состояния  предприятия ОАО «ИКАР».

В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются следующие методы:

монографический;

расчетно-аналитический;

метод абсолютных, относительных, средних величин;

балансовый метод и  другие.

В ходе выполнения работы были использованы нормативные и законодательные акты, труды специалистов и статистические данные ОАО «Икар» за 2006 - 2008 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННОЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Организационная характеристика ОАО «ИКАР»

Объектом исследования работы было выбрано открытое акционерное общество «Икар». Юридический адрес: г.Камень-на-Оби, ул. Радостная, 18.

Основными видами деятельности общества являются:

производство и реализация трубопроводной арматуры, машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции:

оказание бытовых услуг;

жилищное строительство  и осуществление строительно-монтажных  работ на объектах промышленно-технического назначения;

экспорт и импорт машиностроительной продукции и товаров народного потребления в соответствии с действующим законодательством;

посредническая (брокерская) деятельность, операции по оптовой  и розничной купле-продаже (дилерская  деятельность).

В 1996 г. ОАО «Икар» получило сертификат «LRQA» на систему управления качеством продукции по требованиям Международного стандарта ISO . На выпускаемую трубопроводную арматуру предприятие имеет Российский Сертификат Соответствия. В настоящие время проводится работа по сертификации ряда изделий для нефтегазового комплекса на соответствие стандартам Американского института нефти (API). Госгортехнадзором России ОАО «Икар» предоставлена лицензия на изготовление и капитальный ремонт оборудования взрывоопасных производств.

Для открытого акционерного общества «Икар» характерна трехступенчатая классификация субъектов управления в зависимости от объема распределительных полномочий:

1) Высшее руководство  (дирекция), в компетенцию которого  входит принятие основополагающих  решений по поводу целевых  установок и экономической политики  предприятия, подбор и расстановка кадров, руководство нижестоящими управленческими подразделениями.

2) Среднее руководство  (руководители подразделений). В  компетенцию входит управление  отдельными сферами деятельности  предприятия, регулирование процесса  работы, руководство подчиненными, подготовка принятия решений для дирекции.

3) Низшее руководство  (бригадиры, мастера), в компетенцию  которых входит распределение  заданий и контроль над работой  отдельных групп (цехов, бригад).

Организационная структура  ОАО «ИКАР» является линейно функциональной структурой. Для данной структуры характерны черты централизованной организации, то есть руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важных решений. По каждой подсистеме формируется «иерархия» служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу, которые решают свои обособленные задачи. Руководители высшего звена управления решают, насколько эти задачи соответствуют задачам в целом для ОАО «Икар». На основании сказанного выше можно сделать следующие выводы: функциональная структура управления, принятая на ОАО «Икар» несет в себе недостатки, которые ранее не являлись определяющими, но в изменившихся экономических условиях стали серьезными и требующими немедленного устранения. Основными из них можно назвать: развитие узкоспециализированных специалистов техников, нежели управляющих (менеджеров); это приводит к тому, что практически на всех руководящих должностях работают высококлассные и опытные технические специалисты, однако не все из них хорошо освоили новую для себя специальность менеджер (профессиональный управленец); ответственность за финансовые результаты предприятия в целом несет исключительно руководитель предприятия, а критерием оценки деятельности руководителей большинства структурных подразделений является физический объем произведенной продукции, для непроизводственных решение инженерно технических задач и тому подобное.

В связи с укрупнением  производства на ОАО «Икар», быстрыми изменениями в номенклатуре и  усложнением производственных связей недостатки, указанные выше, становятся особенно ощутимыми. Становится сложнее координировать работу линейному руководителю, а из-за непрочности связей между функциональными службами, наблюдаются плохое взаимодействие в работе.

Таким образом, для устранения имеющихся недостатков необходимо совершенствование управления, в том числе создание специального органа по управлению целевой программой. В этом случае, помимо линейно функциональных органов (осуществляющих управление по вертикали) нужно создать органы горизонтального целевого управления (матричную структуру).

 

 

 

 

 

1.2 Экономическая характеристика предприятия:

В ходе анализа обобщающих показателей необходимо дать общую  характеристику количественным показателям, позволяющим оценить масштаб  деятельности ОАО «Икар».

Таблица 1 - Обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации

ПОКАЗАТЕЛИ:	2006	2007	2008	ОТКЛОНЕНИЯ
Объем валовой продукции, тыс.р.	129658	131024	137254	7596
Объем товарной продукции, тыс.р	127290	126672	139290	12000
Выручка от продаж(чистая), тыс.р.	128096	127086	139572	11476
Себестоимость реализованной  продукции,тыс.руб.	103737	101881	110914	7177
Валовая прибыль, тыс.р.	24359	25205	28658	4299
Полная себестоимость, тыс.р.	124264	127667	139184	14920
Прибыль от продаж, тыс.р.	3832	5861	388	3444
Прибыль до уплаты процентов  и налога на прибыль, тыс.р.	2201	2577	6631	8832
Прибыль до налогообложения, тыс.р.	2201	2899	6191	8392
Чистая прибыль, тыс.р.		2899	6358	6358
Среднегодовая стоимость активов, тыс.р.	194108,5	184924	176289,5	17819,5
Среднегодовая стоимость  оборотных активов, тыс.р.	39992	43709,5	42727	2735
Среднегодовая стоимость  чистых активов, тыс.р.	137996	125773,5	118669,5	19326
Среднесписочная численность  персонала, чел.	1188	1179	1068	120
Общие затраты организации,тыс.р	121151	128572	129938	8787
Материальные затраты, тыс.р.	74798	71085	72675	2123
Затраты на оплату труда, тыс.р.	35552	47087	47742	12190
Амортизация	4682	4286	3886	796
Прочие затраты	6119	6114	5635	484
Затраты на 1 р. товарной продукции, коп.	0,95	1,01	0,93	0,02
Материалоотдача, р./р	1,73	1,84	1,89	0,17
Материалоемкость, р./р.	0,58	0,54	0,53	0,05
Фондоотдача, р./р.	0,43	0,46	0,51	0,08
Фондоемкость, р./р.	2,33	2,19	1,96	0,37
Коэффициент оборачиваемости активов	0,66	0,69	0,79	0,13
Рентабельность (убыточность) продаж,%	2,99	0,47	0,28	2,71
Рентабельность производства,%	23,48	24,74	25,84	2,36
Рентабельность продукции,%	3,08	0,46	0,28	2,8
Рентабельность активов,%	1,97	0,32	0,22	1,75
Экономическая рентабельность активов,%	1,13	1,39	3,76	2,63
Чистая рентабельность собственного капитала,%	0	117,77	114,99	114,99

На основании данных, представленных в таблице 1 можно  сделать следующие выводы:

на предприятии увеличивается  объем валовой продукции за анализируемый период с 129658 тыс. р. до 137254 тыс. р.;

себестоимость продукции  во втором периоде по отношению к  первому периоду сократилась  на 1856 тыс. р., а в третьем периоде  по отношению ко второму периоду  увеличилась на 9033 тыс. р. Соответственно чистая прибыль предприятия во втором периоде сократилась, а в третьем периоде увеличилась.

за анализируемый период увеличилась среднегодовая стоимость  оборотных активов на 6,84 % или  на 2736 тыс. р., среднегодовая стоимость  чистых активов напротив снизилась на 14% или на 19326 тыс. р.;

общие затраты предприятия  на производство и реализацию продукции  увеличились на 8787 тыс. р., а затраты  на 1 р. товарной продукции сократились  с 0,95 р. до 0,93 р.;

рентабельность продукции  сократилась на 90,91 %, и составила в 2008 году 0,28 %. Рентабельность продаж сократилась с 1,97 % до 0,22 %.,а рентабельность производства увеличилась на 2,36 %;

чистая рентабельность собственного капитала увеличилась  на 114 %.

Подводя итоги, можно  сделать выводы, что анализируемое  предприятие является динамично развивающимся. Продукция, производимая ОАО «Икар» является востребованной на рынке нефтегазовой арматуры.

2. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Значение анализа финансово  экономического состояния предприятия  трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Основными компонентами финансово экономического анализа  деятельности предприятия являются: анализ бухгалтерской отчетности; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; расчет финансовых коэффициентов.

Анализ бухгалтерской  отчетности представляет собой изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. В  процессе анализа бухгалтерской  отчетности определяется состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оценивается объем выручки от реализации и размер прибыли. При этом следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия.

Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей  бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений и анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

Вертикальный анализ проводится в целях выявления  удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Трендовый анализ основан  на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет  от уровня базисного года. При проведении анализа следует учитывать различные  факторы, такие как эффективность  применяемых методов планирования, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики), уровень диверсификации деятельности других предприятий, статичность используемых коэффициентов.

Предлагаются семь основных направлений анализа финансового положения предприятия: показатели рентабельности; показатели долгосрочной финансовой устойчивости; показатели ликвидности; показатели деловой активности; структура выручки от реализации; анализ затрат предприятия; анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Основные задачи анализа:

1.Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2.Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ИКАР»

3.1 Оценка финансовой  устойчивости предприятия

Основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности является анализ его финансово-экономического состояния по данным внешней финансовой от четности.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Оценка финансового состояния предприятия состоит из таких основных этапов:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности;

- анализ рентабельности капитала;

Финансовая устойчивость характеризует степень финансовой независимости предприятия относительно владения своим имуществом и его использование.

Эта степень независимости  можно оценивать по разным критериям:

1. уровню покрытия  материальных оборотных средств  (запасов) стабильными источниками  финансирования;

2. платежеспособности  предприятия (его потенциальной возможностью покрыть срочные обязательства мобильными активами);

3. частице собственных  или стабильных источников в  совокупных источниках финансирования.

Относительная оценка финансовой устойчивости предприятия дается с  помощью следующих показателей:

1.Коэффициент автономии  (независимости) К, (1) где К коэффициент автономии, СК - собственный капитал, ВБ - валюта баланса.

Коэффициент автономии  показывает общую сумму собственного капитала в общей сумме всех средств. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов организация.

2.Коэффициент заемного капитала, (2) где ЗК - заемный капитал.

3.Коэффициент финансовой  устойчивости, (3) где ДО - долгосрочные обязательства.

Этот коэффициент показывает какая часть активов финансируется  за счет долгосрочных источников.

4.Коэффициент структуры  долгосрочных вложений, (4) где ВА - внеоборотные активы.

Коэффициент показывает, какая часть основных средств  и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

5.Коэффициент финансового  левериджа (5)

Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации.

6.Коэффициент маневренности. (6)

Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей  деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Таблица 2 - Анализ финансовых коэффициентов

ПОКАЗАТЕЛИ	2006	2007	2008	ОТКЛОНЕНИЯ
Коэффициент автономии	0,70	0,67	0,68	0,02
Коэффициент заёмного капитала	0,30	0,33	0,32	0,02
Коэффициент финансовой устойчивости	0,70	0,67	0,68	0,02
Коэффициент структуры  долгосрочных вложений
Коэффициент финансового  левериджа	0,44	0,50	0,47	0,03
Коэффициент маневренности	0,12	0,12	0,13	0,01

Предприятие стало более  зависимо от внешнего финансирования, так как коэффициент автономии  уменьшился на 0,02 и составил в 2008 году 0,68, в связи с этим величина заемных  средств на каждый рубль собственных средств вложенных в активы увеличилась на 0,12.

Коэффициент заемного капитала увеличился на 0,02 и составил в 2008 году 0,32 , это означает, что % капитала предприятия  составляет заемный капитал. На протяжении всего рассматриваемого периода значение коэффициента структуры долгосрочных вложений не изменилось (он отсутствует), т.е. внеоборотные активы не были профинансированы за счет долгосрочных пассивов.

Коэффициент финансового  левериджа увеличился на 0,03 и достиг уровня в 2008 году 0,47. Это означает, что доля заемных средств, используемых для финансирования деятельности компании, увеличилась, следовательно, увеличилась зависимость от кредиторов. Коэффициент финансовой устойчивости уменьшился и составил в 2008 году 0,68, это означает что 68% активов финансируется за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности  показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущий деятельности, мы видим, что  данный коэффициент уменьшился с 0,12 до 0,13. Это означает, что предприятие менее устойчиво с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночных условий.

С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое положение  предприятия. Для ОАО «Икар» коэффициент маневренности в конце анализируемого периода имеет отрицательное значение, что в свою очередь свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия в целом.

Наиболее обобщающим аналитическим показателем финансовой устой чивости является излишек или недостаток источников формирования запасов и затрат, полученный в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1..Наличие собственных  оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы.

2.Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов или функционирующий  капитал (КФ):

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы)- Внеоборотные активы

3.Общая величина основных  источников формирования запасов  (Собственные и долгосрочные заемные  источники + Краткосрочные кредиты и займы - Внеоборотные активы).

Трем показателям наличия  источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: ±Ф^С = СОС - Зп (7)

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов: ±Ф^Т = КФ - Зп (8)

3.Излишек (+) или недостаток (--) общей величины основных источников  для формирования запасов: ± ФО = ВИ Зп (9)

4.Излишек (+) или недостаток () долгосрочных, краткосрочных и  заемных источников формирования  запасов и затрат ± Ф^ЗИ=ЗИЗ (10)

Выяснение четырех показателей  обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет  классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Отклонение показателя обеспеченности запасов и затрат позволяет выделить типы финансовых ситуаций, для чего используется следующий четырехкомпонентный показатель:

Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости

ПОКАЗАТЕЛИ	2006	2007	2008	ОТКЛОНЕНИЯ
Источники собственных  средств	131710	121988	115351	16359
Основные средства и вложения	148212	136544	130671	17541
Наличие собственных  оборотных средств		14466	15320	1182
Долгосрочные кредиты  и заёмные средства
Наличие собственных  долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	16502	14466	15320	1182
Краткосрочные кредиты и заемные средства		3500	1123	1123
Общая сумма основных источников формирования запасов и  затрат	33004	147420	144868	111864
Общая величина запасов  и затрат	27676	29405	24144	3522
Излишек (+) или недостаток () собственных оборотных средств	44178	43871	39464	4714
Излишек (+) или недостаток () собственных долгосрочных и заемных  источников формирования запасов и  затрат	44178	43871	39464	4714
Излишек (+) или недостаток () общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	60680	176825	169012	108332
Излишек (+) или недостаток () долгосрочных, краткосрочных и  заемных источников формирования запасов  и затрат	27676	25905	23021	4655
Четырехкомпонентный показатель	{0;0;0;0}	{0;0;0;0}	{0;0;0;0}

На основании таблицы 3, мы видим, что финансовая устойчивость ОАО «ИКАР» не изменилась на протяжении рассматриваемого периода и относится к пятому типу: кризисному типу финансовой устойчивости, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывает даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. За анализируемый период у предприятия наблюдается кризисное финансовое положение, баланс предприятия неликвиден.

Для выхода из сложившейся  ситуации предприятию необходимо провести анализ своих конкурентов, рынка  сбыта своей продукции, улучшить ассортимент выпускаемой продукции, внедрить на практике новое технологическое  оборудование, что приведет к улучшению финансового положения предприятия.

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ ликвидности  ОАО «ИКАР»

Ликвидностью предприятия  называется его способность быстро продать активы и получить деньги для оплаты своих обязательств. Анализ ликвидности осуществляется на основе сравнения объема текущих обязательств с наличием ликвидного средства. Результаты рассчитываются как коэффициенты ликвидности по информации из соответствующей финансовой отчетности.

Все активы предприятия  делятся на 4 группы в зависимости  от степени ликвидности:

Наиболее ликвидные  активы А₁, включает денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые  активы А₂ включает дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Медленно реализуемые  активы А₃ включает материальные оборотные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Трудно реализуемые  активы А₄ включает внеоборотные активы без долгосрочных финансовых вложений.

Таблица 4 - Группировка  статей актива баланса по степени  ликвидности

АКТИВЫ	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %
	2006	2007	2008	2006	2007	2008
А1 абсолютно ликвидные  активы	78	26	110	0,04	0,01	0,07
А2 быстрореализуемые  активы	12871	16760	14661	6,8	9,17	8,64
А3 медленнореализуемые  активы	28082	29602	24295	14,85	16,1	14,31
А4 труднореализуемые  активы	148126	136454	130671	78,31	74,6	76,98
Итого	189157	182842	169737	100	100	100