Анализ образования и использования прибыли. Прибыльность предприятия

Индивидуальное  задание: «Анализ  образования и  использования прибыли. Прибыльность предприятия»

   Существует множество критериев оценки эффективности деятельности предприятия, однако наиболее значимым и всеобъемлющим является – прибыль. Прибыль означает, что предприятие «не проедает» себя, а имеет возможность расширенного воспроизводства. Прибыль даёт предприятию реальную возможность конкурентной борьбы на существующих и новых рынках за счёт ценового фактора. Кроме того, прибыль позволяет решать множество социальных вопросов коллектива, так как именно за счёт прибыли идут выплаты по фонду потребления и содержатся объекты социальной сферы. Поэтому возникает необходимость в тщательном изучении факторов формирования и использования прибыли, динамики изменения её показателей, анализе резервов её роста. В данной работе теория экономического анализа применяется к реально функционирующему предприятию Республики Беларусь — ОАО «Витебские ковры».

   Основными задачами анализа формирования  и использования прибыли являются: изучение факторов формирования прибыли и разработка мероприятий по увеличению прибыли и эффективности её использования.

   Источниками анализа выступают  статистическая и финансовая  отчётность бухгалтерии, внутренние  данные по предприятию.

   По результатам анализа появляется возможность определить пути и методы увеличения прибыльности и рентабельности предприятия, выявить существующие недостатки и отрицательные тенденции, разработать мероприятия, устраняющие негативные факторы. 

   Анализ формирования  и использования прибыли.

   Как уже отмечалось выше, ОАО «Витебские ковры» отличается разносторонней деятельностью, то есть кроме производства ковровых изделий и прошивных покрытий (основной вид деятельности), предприятие производит ватин и байку (фабрика нетканых материалов), реализует свою продукцию через широкую сеть фирменных магазинов, имеет на балансе продовольственный магазин и столовую. Таким образом, балансовая прибыль ОАО «Витебские ковры» формируется исходя из прибыли его трёх основных структурных подразделений: коврового комбината, фабрики нетканых материалов и столовой. В свою очередь, в каждом из этих структурных подразделений прибыль состоит из трёх частей: прибыль от реализации продукции, прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных операций. Для анализа динамики формирования балансовой прибыли воспользуемся данными бухгалтерского журнала-ордера №11 за 2003 год – 1 полугодие 2005 года.

   Для проведения анализа проведём  сравнение показателей, влияющих  на чистую прибыль по годам. Результаты анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1

   Динамика балансовой прибыли  ОАО «Витебские ковры» по годам

   По данным таблицы 1 видно, что  балансовая прибыль ОАО «Витебские ковры» в 2003-2004 годах формируется за счёт прибыли от реализации продукции, уменьшенной на отрицательные результаты по операционным и внереализационным доходам и расходам. В 2004 году балансовая прибыль выросла на 1251 миллион рублей или на 29,5% по сравнению с 2003 годом. Данный рост произошёл за счёт увеличения прибыли от реализации продукции на 2012 миллионов рублей или 42,9% и снижения отрицательного сальдо по внереализационным доходам и расходам на 4 миллиона рублей или 4,5%. Отрицательное сальдо по внереализационным операциям в 2004 году увеличилось на 765 миллионов рублей или на 214,9% по сравнению с 2003 годом и привело к снижению балансовой прибыли. Также в 2004 году по сравнению с 2003 годом произошёл рост налогов, уплачиваемых из прибыли на 318 миллионов рублей или 31,2%, связанный, очевидно, с ростом балансовой прибыли.

   Проанализируем факторы, оказавшие  влияние на рост прибыли от  реализации продукции. К ним относятся: выручка от реализации продукции, налоги, уплачиваемые из выручки, себестоимость реализованной продукции, а также покупная стоимость товаров, реализованных через торговую сеть ОАО «Витебские ковры». Анализ показывает, что на рост прибыли от реализации продукции оказало влияние превышение роста выручки от реализации продукции в 2004 году по сравнению с 2003 годом (21238 миллионов рублей или 48,3%) над ростом остальных факторов (19226 миллионов рублей или 48,9%). Так, налоги, уплачиваемые из выручки, выросли на 2541 миллион рублей или 41,3%, покупная стоимость товаров на 1467 миллионов рублей или 81,7%, себестоимость реализованной продукции выросла на 15218 миллионов рублей или 48,6%. Следует отметить, что рост факторов, оказавших отрицательное влияние на балансовую прибыль, превысил рост выручки от реализации продукции на 0,6%, что привело к снижению рентабельности реализованной продукции с 15% до 14,4%.

   Для более полного анализа  динамики балансовой прибыли  и выявления её тенденций, я  предлагаю провести анализ за  больший период времени, для  чего воспользуемся данными финансовой отчётности за первые полугодия 2003, 2004 и 2005 годов. Результаты анализа сведём в таблицу 2.

Таблица 2

   Динамика балансовой прибыли  ОАО «Витебские ковры» по полугодиям

   По данным таблицы 2 видно, что  при сравнении данных периодов  чистая прибыль ОАО «Витебские  ковры» выросла в 1 полугодии 2004 года по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 419 миллионов рублей или на 30,5%, и снизилась в 1 полугодии 2005 года на 666 миллионов рублей или 37,1%. При сравнении 2003 и 2005 годов видно, что чистая прибыль уменьшилась на 247 миллионов рублей или на 18%. Данное снижение произошло за счёт снижения балансовой прибыли ОАО «Витебские ковры» в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 306 миллионов рублей или 15,5%, и снижения налогов из прибыли на 59 миллионов рублей или 9,9%. Учитывая то, что в 2004 году наблюдается рост как чистой, так и балансовой прибыли (419 миллионов рублей или 30,5%, 406 миллионов рублей или 20,6% соответственно), то падение прибыльности ОАО «Витебские ковры» в 2005 году имеет угрожающий характер. Так, чистая прибыль в 1 полугодии 2005 года снизилась по сравнению с аналогичным периодом 2004 года на 666 миллионов рублей или 37,1%, балансовая прибыль снизилась на 712 миллионов рублей или 29,9%.

   Проведём анализ причин такого  резкого снижения балансовой прибыли ОАО «Витебские ковры». Прибыль от реализации продукции в 1 полугодии 2004 года выросла по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 836 миллионов рублей или на 39,1%. Отрицательное сальдо операционных доходов и расходов снизилось на 30 миллионов рублей или 53,6% и составило 26 миллионов рублей. Однако, отрицательное сальдо внереализационных доходов и расходов увеличилось на 460 миллионов рублей или 418,2% и составило 570 миллионов рублей. В 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года прибыль от реализации продукции снизилась на 748 миллионов рублей или 25,1% и составила 2228 миллиона рублей. Отрицательное сальдо по операционным доходам и расходам вновь увеличилось на 30 миллионов рублей или 115,4%. Положительным является лишь снижение отрицательного сальдо по внереализационным операциям, однако оно незначительное и составило 66 миллионов рублей или 11,6%. Таким образом, если сравнить 1 полугодие 2005 года и 1 полугодие 2003 года, то можно сделать вывод, что прибыль от реализации продукции увеличилась на незначительную величину, которая составила 88 миллионов рублей или 4,1%, сальдо операционных доходов и расходов осталось на уровне 2003 года, а отрицательное сальдо внереализационных доходов и расходов увеличилось на 394 миллиона рублей или 358,2%.

   Исходя из вышеизложенного, можно  сделать вывод, что снижение  чистой и балансовой прибыли в 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичными периодами 2003 и 2004 годов произошло за счёт снижения прибыли от реализации продукции и увеличения отрицательного сальдо по внереализационным доходам и расходам. Проанализируем факторы, оказавшие влияние на падение прибыли от реализации продукции.

   Выручка от реализации продукции  в 1 полугодии 2004 года выросла  по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 8951 миллион рублей или 49,1%. Налоги, уплачиваемые из выручки, увеличились на 1108 миллионов рублей или 43,3%, покупная стоимость товаров – на 361 миллион рублей или 41,7%, себестоимость реализованной продукции – на 6646 миллионов рублей или 52,4%, а в целом данные факторы выросли на 8115 миллионов рублей или 50,4%. Так как рост факторов, снижающих прибыль от реализации продукции, превысил рост выручки в относительном выражении, то произошло снижение рентабельности реализованной продукции на 1,5% – с 16,9% в 1 полугодии 2003 года до 15,4% в 1 полугодии 2004 года.

   Выручка от реализации продукции  в 1 полугодии 2005 года выросла  по сравнению с аналогичным  периодом 2004 года всего лишь на 607 миллионов рублей или 2,2%. Налоги, уплачиваемые из выручки, снизились на 1652 миллиона рублей или 45,1%, покупная стоимость товаров увеличилась на 403 миллиона рублей или 32,8%, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 2604 миллиона рублей или 13,5%, а в целом данные факторы выросли на 1355 миллионов рублей или 5,6%. Так как рост факторов, снижающих прибыль от реализации продукции, превысил рост выручки в относительном выражении, то произошло снижение рентабельности реализованной продукции на 5,2% – с 15,4% в 1 полугодии 2004 года до 10,2% в 1 полугодии 2005 года. При анализе выручки от реализации продукции ОАО «Витебские ковры» хочется отметить, что свыше 80% продукции предприятия реализуется на экспорт в Российскую федерацию. Переход с 1 января 2005 года на новый принцип взимания налога на добавленную стоимость, как показывает анализ, и привёл к такому значительному снижению и выручки от реализации продукции, и налогов, уплачиваемых из выручки. Однако, относительный рост затрат произошёл в большей степени, что и привело к такому значительному (5,2%) снижению рентабельности ОАО «Витебские ковры» в 1 полугодии 2005 года.

   Проведём анализ факторов, оказавших  влияние на прибыль от реализации  продукции и изменивших её  в 1 полугодии 2005 года по сравнению  с аналогичным периодом 2003 года. Выручка от реализации продукции в 1 полугодии 2005 года выросла по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 9558 миллионов рублей или 52,4%. Налоги, уплачиваемые из выручки, снизились на 544 миллиона рублей или 21,3%, покупная стоимость товаров увеличилась на 764 миллиона рублей или 88,2%, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 9250 миллионов рублей или 73,0%, а в целом данные факторы выросли на 9470 миллионов рублей или 58,8%. Так как рост факторов, снижающих прибыль от реализации продукции, превысил рост выручки в относительном выражении, то произошло снижение рентабельности реализованной продукции на 6,7% – с 16,9% в 1 полугодии 2003 года до 10,2% в 1 полугодии 2005 года.

   Анализ прибыли от реализации  продукции не будет полным  без анализа структуры выручки от реализации продукции и прибыли от различных видов деятельности. Данный анализ позволит выявить наиболее привлекательные направления для производства и реализации различный видов изделий. Структура реализованной продукции ОАО «Витебские ковры» достаточно широка. В неё входит реализация ковровых изделий на существующих технологиях, ковровых изделий, произведенных с применением новых и высоких технологий, реализация продукции через сеть фирменных магазинов, производство пряжи и грунтовой ткани (так называемый внутренний оборот), реализация ватина и байки, реализация продуктов питания в столовой и так далее. Первичными данными для анализа служит исходная информация бухгалтерского журнала – ордера №11. Результаты анализа выручки и прибыли, полученной по данному направлению реализации, в 2003 и 2004 годах представлены в таблице 3. 

Таблица 3

Динамика  структуры выручки от реализации продукции и прибыли за 2003 – 2004 годы.

   В результате анализа данных, представленных в таблице 3, можно  сделать вывод, что выручка от реализации продукции в 2003 году составила 43983 миллиона рублей. Наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции занимает реализация ковровых изделий (67,3%), затем – выручка по внутреннему обороту (20,8%), реализация по фирменной торговле (7,5%), реализация ватина и байки, производимой на фабрике нетканых материалов (3,7%). Прибыль от реализации продукции составила за 2003 год 4692 миллиона рублей и сложилась в результате прибыли от: реализации ковровых изделий, произведенных с и без применения новых и высоких технологий (2232 и 2099 миллионов рублей соответственно), по внутреннему обороту (271 миллион рублей), фирменной торговле (151 миллион рублей) и прочей реализации (12 миллионов рублей), уменьшенной на убыток, полученный по реализации ватина и байки (56 миллионов рублей) и продукции в столовой предприятия (17 миллионов рублей). Прибыльность выручки от реализации продукции сложилась в размере 10,7% в целом по предприятию. Наиболее рентабельными видами деятельности были в 2003 году: реализация ковровых изделий, произведенных с применением новых и высоких технологий (15,1%), прочая реализация (14,5%), реализация ковровых изделий, произведенных без применения новых и высоких технологий (14,2%).

   В 2004 году выручка от реализации продукции составила 65221 миллион рублей, то есть увеличилась по сравнению с 2003 годом на 21238 миллионов рублей или 48,3%. Наибольший удельный вес в ней занимает выручка, полученная от реализации ковровых изделий, полученных с применением новых и высоких технологий (67%). На втором месте – выручка по внутреннему обороту, которая занимает 18,5% выручки от реализации продукции. Резко снизилась доля ковровых изделий, произведенных без применения новых и высоких технологий (до 4,4%).  Данное объясняется тем, что ряд ковровых изделий вошли в перечень продукции, произведенной с применением новых и высоких технологий, с середины июля 2003 года, а до этого периода числились в составе ковровых изделий, без деления по высокотехнологичным видам продукции. В целом выручка по ковровым изделиям выросла по сравнению с 2003 годом на 16969 миллионов рублей или 57,3%. Рост выручки наблюдается практически по всем видам деятельности, за исключением реализации ватина и байки, выручка по которым уменьшилась на 328 миллионов рублей или 20,2%. В 2004 году ОАО «Витебские ковры» получило прибыль от реализации продукции в сумме 6704 миллиона рублей, что на 2012 миллионов рублей или 42,9% больше, чем в 2003 году. Рост произошёл за счёт увеличения прибыли по ковровым изделиям в целом на 2113 миллионов рублей, по фирменной торговле в сумме 163 миллиона рублей и за счёт снижения убыточности по ватину и байке на 39 миллионов рублей. Кроме того, произошло снижение прибыли по прочей реализации на 2 миллиона рублей или 16,7%, получен убыток по внутреннему обороту в сумме 25 миллионов рублей и увеличен убыток по столовой на 5 миллионов рублей или 29,4%. Рентабельность выручки от реализации продукции в целом по ОАО «Витебские ковры» в 2004 году снизилась на 0,4 процентных пункта по сравнению с 2003 годом и составила 10,3%. Наиболее рентабельными видами деятельности является реализация ковровых изделий и прочая реализация. Реализация продукции через фирменную торговлю является рентабельной, но рентабельность ниже, чем в среднем по предприятию. По остальным видам деятельности в 2004 году рентабельность отрицательная. Сравнивая рентабельность по видам деятельности в 2004 году и 2003 году можно сделать вывод, что рост рентабельности произошёл лишь по двум: по фирменной торговле (с 4,6% до 6,5%, то есть на 1,9 процентных пункта) и по ватину и байке (с -3,4% до -1,3%, то есть на 2,1%). По остальным видам деятельности прибыльность была снижена. На 2 процентных пункта снижена прибыльность по ковровым изделиям, на 1,2 процентных пункта – по ковровым изделиям, произведенных с применением новых и высоких технологий, на 3,2 процентных пункта – по внутреннему обороту, на 5,2 процентных пункта – по прочей реализации.

   Проведём анализ выручки от  реализации продукции и прибыльности  по видам деятельности за 1 полугодия 2003 – 2005 годов. Результаты анализа сведём в таблицу 4.

Таблица 4

Динамика  структуры выручки от реализации продукции и прибыли по полугодиям с 2003 года по 2005 год.

   В результате анализа данных, представленных в таблице 4, можно  сделать вывод, что выручка  от реализации продукции в  1 полугодии 2003 года составила 18239 миллионов рублей. Наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции занимает реализация ковровых изделий (66,6%), затем – выручка по внутреннему обороту (23,7%), реализация по фирменной торговле (6,9%), реализация ватина и байки, производимой на фабрике нетканых материалов (2,0%). Прибыль от реализации продукции составила за 1 полугодие 2003 года 2140 миллионов рублей и сложилась в результате прибыли от: реализации ковровых изделий (1728 миллионов рублей), по внутреннему обороту (377 миллионов рублей), фирменной торговле (47 миллионов рублей) и прочей реализации (6 миллионов рублей), уменьшенной на убыток, полученный по реализации ватина и байки (9 миллионов рублей) и продукции в столовой предприятия (9 миллионов рублей). Прибыльность выручки от реализации продукции сложилась в размере 11,7% в целом по предприятию. Наиболее рентабельными видами деятельности были в 1 полугодии 2003 года: реализация ковровых изделий (14,2%), прочая реализация (10,3%).

   В 1 полугодии 2004 года выручка  от реализации продукции составила  27190 миллионов рублей, то есть увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 8951 миллион рублей или 49,1%. Наибольший удельный вес в ней занимает выручка, полученная от реализации ковровых изделий, произведенных с и без применением новых и высоких технологий (70,9%). На втором месте – выручка по внутреннему обороту, которая занимает 19,9% выручки от реализации продукции. Рост выручки произошёл по всем видам деятельности.

   В 1 полугодии 2004 года ОАО «Витебские ковры» получило прибыль от реализации продукции в сумме 2976 миллионов рублей, что на 836 миллионов рублей или 39,1% больше, чем в 1 полугодии 2003 года. Рост произошёл за счёт увеличения прибыли по ковровым изделиям в целом на 1348 миллионов рублей, по фирменной торговле в сумме 70 миллиона рублей и за счёт снижения убыточности по столовой на 1 миллион рублей. Однако, произошло снижение прибыли по прочей реализации на 2 миллиона рублей или 33,3%, получен убыток по внутреннему обороту в сумме 172 миллиона рублей и увеличен убыток по ватину и байке на 32 миллиона рублей или 355,6%. Рентабельность выручки от реализации продукции в целом по ОАО «Витебские ковры» в 1 полугодии 2004 года снизилась на 0,8 процентных пункта по сравнению с аналогичным периодом 2003 года и составила 10,9%. Наиболее рентабельными видами деятельности является реализация ковровых изделий, произведенных с и без применения новых и высоких технологий, фирменная торговля и прочая реализация. По остальным видам деятельности в 1 полугодии 2004 года рентабельность отрицательная. Сравнивая рентабельность по видам деятельности в 1 полугодии 2004 года и 1 полугодии 2003 года можно сделать вывод, что рост рентабельности произошёл по ковровым изделиям в целом (с 14,2% до 16%, то есть на 1,8 процентных пункта),  по фирменной торговле (с 3,7% до 6,4%, то есть на 2,7 процентных пункта) и по столовой (с -8,9% до -5,7%, то есть на 3,2 процентных пункта). По остальным видам деятельности прибыльность была снижена. На 11,9 процентных пункта прибыльность снижена по внутреннему обороту, на 6,5 процентных пункта – по ватину и байке, на 4,6 процентных пункта по прочей реализации.

   В 1 полугодии 2005 года выручка  от реализации продукции ОАО  «Витебские ковры» составила 27797 миллионов рублей, что выше, чем в 1 полугодии 2004 года на 607 миллионов рублей или 2,2%. Прибыль от реализации продукции получена в размере 2228 миллионов рублей. Сравнивая прибыль от реализации продукции с аналогичными периодами за 2004 и 2003 годы можно сделать вывод, что по сравнению с 1 полугодием 2004 года прибыль снизилась на 748 миллионов рублей или 25,1%, но осталась выше уровня аналогичного периода 2003 года на 88 миллионов рублей или 4,1%. Снижение прибыли произошло за счёт уменьшения прибыли по ковровым изделиям на 918 миллионов рублей или 29,8%, которое перекрыло рост прибыли по внутреннему обороту в сумме 98 миллионов рублей или 57%, по ватину и байке в сумме 62 миллиона рублей или 151,2% и по фирменной торговле в сумме 15 миллионов рублей или 12,8%. Кроме того, хочется отметить, что в 1 полугодии 2005 года получена прибыль по ватину и байке, чего не было ни в 2003, ни в 2004 году,  в сумме 21 миллион рублей. Анализ прибыльности выручки от реализации в 1 полугодии 2005 года показывает, что в среднем по ОАО «Витебские ковры» она составила 8%, то есть происходит её снижение в течение всего периода анализа. Так по сравнению с 1 полугодием 2003 года прибыльность снизилась на 3,7 процентных пункта, а по сравнению с аналогичным периодом 2004 года – на 2,9 процентных пункта. Данное снижение объясняется тем, что происходит падение прибыли по ковровым изделиям – ассортименту, занимающему наибольший удельный вес в реализации ОАО «Витебские ковры». Если в 1 полугодии 2003 года прибыльность данного ассортимента составляла 14,2%, то в 1 полугодии 2005 года она снизилась до 11,3%, то есть на 2,9 процентных пункта. При сравнении прибыльности по ковровым изделиям в 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года видно, что прибыльность по ковровым изделиям старого ассортимента снизилась на 1,9 процентных пункта и составила 8,7%, а по ковровым изделиям, произведенным с применением новых и высоких технологий, снижение произошло на 4,9 процентных пункта и составило 11,5%. В 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года произошло также снижение прибыльности по фирменной торговле на 1,1 процентных пункта, а убыточность столовой достигла 9,2%, что на 3,5 процентных пункта выше. Увеличение прибыльности по внутреннему обороту (1,9 процентных пункта), ватину и байке (13,9 процентных пункта) и прочей реализации (8,6 процентных пункта) не оказало значительного влияния на прибыльность объединения в целом, так как эти виды деятельности имеют незначительный удельный вес в общем объёме реализации. Таким образом, резервы увеличения прибыли от реализации продукции заключаются в увеличении прибыльности и объёма реализации ковровых изделий, производимых с применением новых и высоких технологий.