Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ основного капитала предприятия

Содержание

Введение.

Оценка объем, структуры и движения основных средств.
Анализ технического состояния основных средств
Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных средств

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая определенным сроком службы, именуется основными средствами. Основные средства промышленных предприятий составляют основу их материально-технической базы, рост и совершенствование которых является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции.

Наличие обособленного имущества обеспечивает материально-техническую возможность функционирования организации, ее экономическую самостоятельность и надежность. Без имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия.

Роль основных средств в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

Решение задачи эффективного использования основных фондов означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Источниками формирования основных фондов предприятия являются его финансовые ресурсы. Так, при учреждении предприятия основные фонды формируются за счет уставного капитала. В дальнейшем в ходе деятельности предприятия основные фонды пополняются и обновляются за счет доходов от реализации и внереализационных доходов. Источниками формирования основных фондов могут быть также кредиты, субсидии и т. д.

Цель контрольной работы – освоение методики анализа основного капитала предприятия.

При выполнении основной, расчётной части заполняются аналитические таблицы, проводятся необходимые расчёты и формулируются выводы.

Оценка объема, структуры и движения основных средств

Основные средства предприятия – это имущество, которое используется в производстве или для управленческих нужд в качестве средств труда в течение длительного времени (более 1 года), не предназначено для продажи и приносит организации доход.

Оценка объема и структуры основных средств предприятия проводится по важнейшим классификационным группам за последние год или два. Такой анализ позволяет получить представление о масштабах производственной деятельности предприятия, структуре основного капитала по видам и роли в технологическом процессе и тенденциях в его динамике. При этом под структурой основных средств по видам понимают удельные веса отдельных классификационных групп (зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств и других) в общей стоимости основных средств. Под структурой по роли в технологическом процессе понимают соотношение активной и пассивной части основных средств. К пассивной части относят основные средства, обеспечивающие процесс производства и управления – здания, сооружения и передаточные устройства. К активной части относят основные средства, непосредственно использующиеся для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) – машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь и другие виды.

Для оценки структуры основных средств по видам и роли в технологическом процессе рассчитываются показатели таблицы 1.

Таблица 1

Анализ структуры основных средств

Виды основных средств	Первоначальная стоимость на начало года		Первоначальная стоимость на конец года
Виды основных средств	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Основные средства – всего	92690	100	105321	100
Здания	58000	62.6	58000	55.1
Сооружения	1400	1.5	1520	104
Пассивная часть	59400	64.1	59520	56.5
Машины и оборудование	14590	15.7	16569	15.7
Транспортные средства	15800	17	26332	25
Инструмент и инвентарь	2900	3.1	2900	2.8
Активная часть	33290	35.9	45801	43.5

Эффективное функционирование и развитие предприятия требует обновления изношенных или морально устаревших основных средств. Обновление основных средств характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям относятся:

1) Стоимость основных средств на начало и конец года (F_н.г. и F_к.г.), первоначальная и остаточная;

2) Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года, F_вв;

3) Стоимость основных средств, выведенных из эксплуатации в течение года, F_выв.

4) Среднегодовая стоимость основных средств, F_ср:

Среднегодовая стоимость основных средств (по остаточной стоимости), тыс. руб.

5) Прирост стоимости основных средств за год, DF, который может быть рассчитан двумя способами.

Первый способ, номинальный прирост (в расчетах используются показатели полной первоначальной стоимости основных средств, результат показывает номинальное увеличение их стоимости за год):

Показатель прироста стоимости основных средств положительный, что свидетельствует об увеличении стоимости основного капитала, его обновлении в течение года.

Второй способ, реальный прирост (в расчетах используются показатели остаточной стоимости основных средств, результат показывает реальное увеличение их стоимости, в котором учитывается поступление, выбытие основных средств в течение года и степень их изношенности):

Перечень абсолютных показателей

Относительные показатели позволяют охарактеризовать интенсивность движения и обновления основных средств. Среди таких показателей выделяют:

1) Коэффициент поступления, который характеризует интенсивность ввода основных средств в эксплуатацию:

2) Коэффициент выбытия, характеризующий интенсивность выбытия основных средств из эксплуатации:

3) Коэффициент прироста, который характеризует интенсивность обновления основных производственных средств и рассчитывается только в том случае, когда показатель DF имеет положительное значение:

При расчете коэффициента номинального прироста среднегодовая стоимость основных средств определяется по первоначальной стоимости, при расчете коэффициента реального прироста – по остаточной стоимости.

Обновление основных средств можно охарактеризовать как интенсивное, так как коэффициенты поступление и выбытия находятся на уровне не менее 0,1, причем коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия, а коэффициент прироста имеет положительное значение.

Расчет показателей может быть проведен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ обновления основных средств предприятия

Показатели	Значение
1. Первоначальная стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	92690
2. Первоначальная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	105321
3. Остаточная стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	73771
4. Остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	83237.55
5. Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	99005.5
6. Среднегодовая стоимость основных средств (по остаточной стоимости), тыс. руб.	78504.3
7. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию за год, тыс. руб.	17940
8. Стоимость основных средств, выведенных из эксплуатации за год, тыс. руб.	5309
9. Номинальный прирост стоимости основных средств, тыс. руб.	12631
10. Реальный прирост стоимости основных средств, тыс. руб.	12631
11. Коэффициент поступления	0.17
12. Коэффициент выбытия	0.06
13. Коэффициент номинального прироста	0.14
14. Коэффициент реального прироста	0.1

Таким образом, на начало года пассивная часть основных средств составляла 64.1%, а активная 35.9%. При этом большую часть основных средств составляют здания (62.6%), а также транспортные средства (17%). Наименьший удельный вес имеют инструмент и инвентарь (3,1%), сооружения (1,5%).

На конец года ситуация немного изменилась. Удельный вес пассивной части основных средств увеличился (56,5%). Соответственно, удельный вес активной части уменьшился (43.5%) за счет повышения удельного веса транспортных средств и инструмента и инвентаря. Однако преобладают также здания (55,1%), а также транспортные средства (25%). Наименьший удельный вес по-прежнему имеют инструмент и инвентарь (2,8%), сооружения (1,4%).

По роли в технологическом процессе на начало года преобладала пассивная часть, то есть основные средства, обеспечивающие процесс производства и управления. На конец года доля активной части немного уменьшилась, увеличились основные средства, обеспечивающие процесс производства и управления.

В течение года первоначальная и остаточная стоимость таких основных средств, как здания, сооружения, машины и оборудование и инвентарь уменьшилась, а транспортных средств – увеличилась.

Обновление основных средств можно охарактеризовать как низкое, так как коэффициенты поступления и выбытия находятся на уровне менее 0,3 (0,17 и 0,06 соответственно). При чем коэффициент поступления выше коэффициента выбытия.

2. Анализ технического состояния основных средств

Для проведения анализа технического состояния основных средств в целом рассчитываются коэффициенты годности и износа: первый характеризует степень годности основных средств для эксплуатации, второй – степень их изношенности.

Коэффициент годности:

где F_ост – остаточная стоимость основных средств,

F_перв – первоначальная стоимость основных средств.

на начало года

на конец года

Коэффициент износа:

где F_изн – накопленный износ основных средств.

Рекомендуемое значение коэффициента годности – не менее 0,5 (годным для эксплуатации должно быть более 50% основных средств предприятия). Рекомендуемое значение коэффициента износа – не более 0,5 (износ не должен превышать 50%).

на начало года

на конец года

Таблица 3

Оценка технического состояния основных средств предприятия

Виды основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. руб.		Остаточная стоимость, тыс. руб.		Коэффициент годности		Коэффициент износа
Виды основных средств	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Основные средства – всего	92690	105321	73771	83237,55	0,8	0,79	0,2	0,21
Здания	58000	58000	49000	46100	0,84	0,79	0,16	0,21
Сооружения	1400	1520	845	723,75	0,6	0,48	0,4	0,52
Машины и оборудование	14590	16569	9836	10941,4	0,67	0,66	0,33	0,34
Транспортные средства	15800	26332	12640	24515,4	0,8	0,93	0,2	0,07
Инструмент и инвентарь	2900	2900	1450	957	0,5	0,33	0,5	0,67

Таким образом, на начало года значение коэффициента годности составил 0,8 (80%), это означает, что годными для эксплуатации являются только 80% основных средств. Из них наибольший коэффициент годности имеют здания (84%),машины и оборудование (67%), а наименьший – инструмент и инвентарь (50%), сооружения (60%). То есть годными для эксплуатации являются здания, транспортные средства, машины и оборудования, сооружения, всего 50% инструмента и инвентаря являются пригодными для эксплуатации.

На конец года ситуация осталась такой же, коэффициент годности основных средств составил 0,8 (80%), т.е. 80% основных средств являются годным для эксплуатации. Наибольший коэффициент годности имеют транспортные средства (93%), здания (79%), а наименьший – инструмент и инвентарь (33%), сооружения (48%), машины и оборудования (66%). То есть пригодными для эксплуатации являются транспортные средства, здания, лишь 33% инструментов и инвентаря, 48% сооружений.

Коэффициент износа основных средств на начало года составил 0,2. Наибольший коэффициент изношенности имеют машины и оборудование (33%), инструмент и инвентарь (50%), сооружения (40%).

На конец года изношенными основных средств составило 21%. Машины и оборудование (34%), инструмент и инвентарь (67%), сооружения (52%). Наименьший коэффициент изношенности имеют транспортные средства (7%) и здания (21%).

Коэффициент годности и коэффициент изношенности связаны между собой. Так если на начало года коэффициент годности основных средств составил 80% (больше нормы 50%), то коэффициент изношенности равен 20% (меньше нормы 50%). На конец года годными для эксплуатации являлись также 70% основных средств, соответственно изношенными основные средства стали на 21%.

По важнейшей классификационной группе основных средств, машинам и оборудованию, анализируется возрастной состав и рассчитывается средний возраст оборудования. Для этого по каждому виду все имеющиеся единицы оборудования разбиваются на возрастные группы. Таких групп выделяют четыре: 1) до 5-ти лет в эксплуатации; 2) от 5-ти от 10-ти лет в эксплуатации; 3) от 10-ти до 20-ти лет в эксплуатации; 4) свыше 20-ти лет в эксплуатации.

По каждой группе определяется общее количество оборудования, рассчитывает доля оборудования каждой группы в общем объеме (в табл. 4 рассмотрен пример расчета).

Оборудование первой и второй возрастных групп является новым, оно, как правило, не прошло физический и моральный износ. Оборудование, отнесенное к третьей и четвертой возрастным группам, является, как правило, устаревшим морально, оборудование четвертой группы – изношенным физически. Поэтому преобладание оборудования первой и второй возрастных групп характеризует парк оборудования предприятия как достаточно новый и совершенный в техническом отношении.

Таблица 4

Анализ возрастного состава оборудования

Виды оборудования	В том числе по возрастным группам				Всего
Виды оборудования	До 5 лет	5-10 лет	10-20 лет	Свыше 20 лет	Всего
1. Токарное	24	8	11	7	50
2. Станки с ЧПУ	5	12	2	3	22
3. Сборочное	23	15	18	4	60
Итого:	52	35	31	14	132
Доля в общем объеме	0,39	0,27	0,23	0,01	1

В рассмотренном примере (табл. 4) преобладает новое оборудование: 27% оборудования эксплуатируется 5-10 лет, 39% находится в эксплуатации менее 5 лет. Доля оборудования третьей группы (10-20 лет в эксплуатации) составляет (23%), доля оборудования четвертой группы (1%). Это свидетельствует о том, что оборудование является новым, не прошло физический и моральный износ.

В дополнение к анализу возрастного состава рассчитывается средний возраст оборудования – по оборудованию в целом и по его отдельным видам. Полученные в результате расчета значения показателей сравниваются между собой.

Для расчета среднего возраста оборудования по каждой возрастной группе рассчитывается средний срок эксплуатации (первая группа – 2,5 лет; вторая – 7,5 лет; третья – 15 лет; четвертая – принимается 20 лет). Средний срок эксплуатации умножается на долю оборудования, отнесенного к соответствующей группе.

Средний возраст всего оборудования (для рассмотренного примера):

Средний возраст токарного оборудования:

Средний возраст станков с ЧПУ:

Средний возраст сборочного оборудования:

Средний срок эксплуатации оборудования составляет 12 лет. В данном примере средний срок эксплуатации оборудования не превышает 12 лет. Следовательно, оборудование относительно новое и в замене не нуждается.

3. Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных средств предприятия

Важнейшими обобщающими показателями эффективности использования основных средств предприятия являются показатели фондоотдачи, рентабельности и относительной экономии.

Фондоотдача характеризует стоимость продукции, полученной с одного рубля, вложенного в основные средства и рассчитывается по формуле:

где Q_р – выручка от реализации продукции в анализируемом периоде,

F – среднегодовая стоимость основных средств

Предыдущий год

Отчётный год

Значение фондоотдачи, как в предыдущем, так и в отчетном году превышает 1, поэтому достигнута окупаемость основных средств и их использование оценивается как эффективное.

Рентабельность основных средств характеризует среднюю норму прибыли, получаемой от вложений в основной капитал предприятия:

, %

где Р_рп – прибыль от продаж.

Предыдущий год

Отчётный год

Значение рентабельности основных средств сравнивается с учетной ставкой Банка России (рентабельность должна быть не ниже учетной ставки). С 3 мая 2011 г. учетная ставка составила 8,25%.

Рентабельность, как в предыдущем, так и в отчетном периоде превышает учетную ставку Банка России, следовательно, предприятие является рентабельным.

Относительная экономия (перерасход) основных средств – показатель, характеризующий соотношение темпов роста стоимости основных средств и выручки от продаж:

, руб.

где F_ср1, F_ср0 — среднегодовая стоимость основных средств соответственно в отчетном и предыдущем году,

k_р – коэффициент роста выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим (рассчитывается как соотношение выручки отчетного и предыдущего года).

Знак «–» означает относительную экономию средств (прирост их стоимости, обеспечивающий больший по величине прирост выручки от продаж).

Таблица 5

Обобщающие показатели эффективности использования основных средств

Показатели	Значение		Изменение
Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	115450	148200	+32750
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	10900	14500	+3600
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	85450	99005,5	13555,5
4. Фондоотдача	1,4	1,5	-0,1
5. Рентабельность основных средств	13%	15%	2%
6. Относительная экономия (перерасход) основных средств, тыс. руб.	-12079,5

Заключение

В результате выполнения контрольной работы были оценены объем, структура и движение основных средств, проведен анализ их технического состояния, рассчитаны обобщающие показатели эффективности использования основных средств предприятия.

При оценке объема и структуры основных средств было выявлено, что на начало года преобладала пассивная часть основных средств (здания и сооружения) (64,1%), а активная часть (машины и оборудование, транспортные средства и инвентарь) составила 35,9%. На конец года активная часть основных средств стала составлять 43,5%, а пассивная – 56,5%. При этом и на начало и на конец года большую часть основных средств составляли здания (62,6% и 55,1% соответственно), а наименьшую – сооружения (1,5% и 1,4% соответственно), инструмент и инвентарь (3,1% и 2,8% соответственно).

Был рассчитан прирост стоимости основных средств. Этот показатель имеет положительное значение, что говорит о повышении стоимости, номинальной или реальной, обновлении основного капитала, увеличении его уровня.

По результатам расчета коэффициентов поступления, выбытия и прироста было выявлено, что обновление основных средств можно охарактеризовать как низкое.

В результате выполнения контрольной работы также были рассчитаны коэффициенты годности и износа. Так коэффициент годности на начало года превысил эту норму и составил 80%, а на конец года был меньше установленной нормы и составил 20%.

По результатам возрастного состава оборудования было выявлено, что в целом оборудование на предприятии является новым.

Далее была рассчитана рентабельность основных средств, она получилась выше учетной ставки Банка России.

Показатель относительной экономии основных средств оказался со знаком «+», то есть прирост стоимости основных средств обеспечивает больший по величине прирост выручки от продаж.

Таким образом, рассмотренное предприятие является рентабельным, имеющим новое (мало изношенное), интенсивно обновляющееся оборудование.

Список литературы

Баканов, М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М: Финансы и статистика, 2007. – 536 с.
Басовский, Л.Е., Басовская, Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М: ИНФРА-М, 2005. – 366 с.
Басовский, Л. Е., Лунева, А. М., Басовский, А. Л. Экономический анализ. – М: ИНФРА-М, 2007. – 224 с.
Маренков, Н.Л. Экономический анализ: учебник / Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 416 с.: ил. – Библиогр.: с. 397-407. – (Высшее образование). 1 экз. 658.1(075.8)
Протасов, В.Ф.; Протасова, А.В. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 522 с.: ил. 5 экз. 658.1(075.8)
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с.: ил. – (Высшее образование). – Библиогр.: с. 416-418. 1 экз. 658.1(075.8)
Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для ссузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2005. – 352 с.: ил. – Библиогр.: с. 343-344. 1 экз. 658.1(075.32)
Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. – изд. испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 416 с.: ил. – Библиогр.: с. 415. – (Высшее образование). [Гриф] 3 экз. 658.1(075.8)
Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 367 с.: ил. – Библиогр.: с. 363. – (Высшее образование). [Гриф] 3 экз. 658.1(075.8)
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с. 658.1(075.8)

Анализ основного капитала предприятия 📙 Контрольная → 🆔 4372