Контрольная работа по "Финансам". 133

Вариант №5 

Задание №1.

Условие.

Бюджет  органа местного самоуправления характеризуется  следующими данными:

Всего доходов по бюджету- 2 986 811 тыс. руб.

В том  числе:

• налоговые доходы – 1 156 605 тыс. руб.;
• неналоговые доходы – 326 400 тыс. руб.;
• финансовая помощь из вышестоящего бюджета – 1 503 806 тыс. руб.

Всего расходов по бюджету – 3 060 220 тыс. руб.

В тои  числе:

• текущие расходы – 2 500 760 тыс. руб.;
• капитальные расходы – 559 460 тыс. руб.;
• верхний предел государственного долга, установленный органом местного самоуправления – 600 000 тыс. руб.

Определить:

1. абсолютное значение дефицита местного бюджета;
2. фактический удельный вес дефицита местного бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации;
3. размер дефицита бюджета в истекшем году, допустимый Бюджетным кодексом;
4. предельный объем государственного долга субъекта федерации, допустимый законодательством;
5. предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации, предусмотренный Бюджетным кодексом;
6. является ли данный регион донором или дотационным регионом.

Решение. 

     1) Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов местного самоуправления. Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. 

Абсолютное  значение дефицита бюджета: 

Деф.б = Дб – Рб;

Деф.б = 2 986 811-3 060 220 = -73 409 тыс. руб.  

     2) Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, утвержденный законом субъекта Российской Федерации.

      
Фактический удельный вес дефицита бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации: 

Дб факт.= (Деф.б/Рб*100%)

Дб факт. =(73 409/3 060 220)*100% = -2.4 % 

     3) Размер дефицита местного бюджета,  утвержденный нормативным актом  представительного органа местного  самоуправления о бюджете на  соответствубщий год не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

1 483 005*0.1= 148 300.5 тыс. руб.  

     4) Законом субъекта Российской  Федерации о бюджете, правовым  актом органа местного самоуправления о местном бюджете на очередной финансовый год должен быть установлен верхний предел долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга с указанием в том числе предельного объема обязательств по государственным или муниципальным гарантиям. 

     Предельный  объем государственного долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга не должен превышать объем  доходов соответствующего бюджета  без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.  
 Об.г.д. = 2 986 811- 1 503 806 = 1 483 005 тыс. руб.  

     5) Предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации или муниципального долга, утвержденный законом (решением) о бюджете соответствующего уровня, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня. 

     6) Собственные доходы - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

К собственным доходам бюджетов относятся:  - налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;  
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации; 

- доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных и безвозвратных  перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций. 

Дб.собств. = 1 156 605 + 326 400 = 1 483 005 тыс. руб.  

Вывод: 1 483 005<1 503 806, из этого следует что регион является дотационным. 
 

Задание №2.

Условие.

Дайте характеристику местным налогам.

Ответ.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры местных налогов устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к местным налогам и сборам относятся: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) налог на рекламу; г) налог на наследование или дарение; д) местные лицензионные сборы.

     Плательщиками данного налога являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». На основании Закона издана Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»

     Объектами обложения в соответствии с Законом  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

     Учитывая, что объект налогообложения - это юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности - как объект налогообложения. Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.

     Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1% их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

     Платежи по налогам зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

     Исчисление  налога на имущество производится налоговыми органами.

     Земельный налог. В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» земельный налог наряду с арендной платой и нормативной ценой земли является формой платы за ее использование.

     Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах  и т. д„ поэтому земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

     Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки.

     Основанием  для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

     Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Они устанавливаются раздельно для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

     Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы.

     Налог на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы  устанавливается представительными  органами власти на основании подл. «ч» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой  системы.

     Его плательщиками являются юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти.

     Конкретные  ставки налога устанавливаются в  размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг). При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы объемами реализации (объектом налогообложения) по отдельным отраслям являются:

     - для заготовительных, торгующих  и снабженческо-сбытовых организаций 

     - объем реализованных (выполненных) услуг, под которым следует понимать их валовый доход от реализации продукции; при этом для заготовительных и снабженческо-сбытовых организаций валовым доходом следует считать разницу между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС;

     - для иных предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, - фактически полученняя выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС;

     - по банкам и иным кредитным  организациям налог исчисляется  с суммы облагаемых доходов;

     - по страховым организациям налог  исчисляется с суммы поступления  страховых взносов (премий), комиссионных  вознаграждений по перестрахованию  и других услуг, связанных со  страховой и нестраховой деятельностью;

     - по биржам налог исчисляется  с суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений от сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.

     Исчисление  налога производится плательщиком нарастающим  итогом с начала года аналогично порядку  исчисления и уплаты налога на пользователей  автомобильных дорог. 

     Налог на рекламу.

     Налог на рекламу устанавливается на основании подп. «з» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы. Письмом Министерства финансов РФ, Госналогслужбы РФ и Комиссии Совета республик Верховного Совета Российской Федерации по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г. №№ 4-5-20, ИЛ-6-04/176, 5-1/693 «Официальные материалы по местным налогам и сборам»' в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов доведено примерное Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу. В соответствии с данным положением, носящим рекомендательный характер, плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

     - расположенные на территории  города (района) предприятия и организации  независимо от форм собственности  и ведомственной принадлежности) имеющие, согласно законодательству Российской Федерации, статус юридических лиц, их филиалы (имеющие самостоятельные баланс и расчетный счет) и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица;

     - индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории города (района).

     Объектом  налогообложения является стоимость  услуг по изготовлению и распространению  рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

     Ставка  налога устанавливается в размере, не превышающем 5% стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому  лицу по рекламированию его продукции.

     Плательщики налога предоставляют в налоговый  орган специальный расчет и уплачивают его в сроки, определяемые решениями  местных органов государственной  власти.

     Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность.

     Физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обязаны уплатить специальный регистрационный сбор в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 года «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации»'.

     Предельный  размер ставки регистрационного сбора, который не должен превышать установленного законом минимального размера оплаты труда, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы, определяются местными представительными органами власти.

     Указанный закон допускает установление конкретного  размера ставки сбора для отдельных  плательщиков в пределах размера, установленного местной администрацией при рассмотрении заявления о регистрации.

     Сумма сбора зачисляется в соответствующий  местный бюджет по месту регистрации  предпринимателя.

     Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка или иные учреждения, принимающие  платежи от населения. Уплаченный регистрационный  сбор не возвращается.

     Курортный сбор.

     Уплата  курортного сбора осуществляется на основании Закона РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц»^

     Его плательщиками являются физические лица, прибывающие в курортные  местности, перечень которых определяется Правительством РФ.

     Предельный  размер ставки курортного сбора не может превышать 5% установленного законом  минимального размера оплаты труда. Конкретный ее размер устанавливается  представительным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся курортные местности.

     Курортный сбор уплачивается плательщиками по месту их временного проживания. При  перемене плательщиком места проживания в пределах курортной местности  сбор повторно не взимается.

     Лица, прибывшие в курортную местность, уплачивают сбор не позднее чем в трехдневный срок со дня прибытия.

     Курортный сбор взимается администрацией гостиниц и иных учреждений гостиничного типа одновременно с регистрацией прибывших, а также квартирно-посредническими  организациями при направлении лиц (кроме прибывших по путевкам туристско-экскурсионных предприятий и организаций) на поселение в дома (квартиры) граждан.

     Лица, останавливающиеся в домах (квартирах) граждан без направления квартирно-посреднических организаций, а также лица (кроме  совершающих путешествия по маршрутным книжкам), проживающие в палатках, автомашинах и т. п., уплачивают курортный сбор в банковские учреждения или в поселковые, сельские Советы народных депутатов самостоятельно.

     В домовых книгах или карточках  прописки, которые ведутся в порядке и на условиях, определяемых действующим на территории Российской Федерации законодательством, должна быть сделана отметка об уплате курортного сбора с указанием номера квитанции и даты уплаты.

     В случае, если плательщик в соответствии со ст. 3 Закона освобождается от его уплаты, в домовых книгах или карточках прописки делается соответствующая запись с указанием номера и иных реквизитов документа, подтверждающего право на льготу.

     Курортный сбор взимается по квитанциям установленного образца.

     Сбор  за право торговли.

     Сбор  за право торговли устанавливается  в соответствии с подп. «е» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой  системы местными представительными  органами власти.

     В соответствии с примерным Положением о сборе за право торговли' его  плательщиками являются предприятия и организации, а также граждане России и других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

     В соответствии с Положением о порядке  уплаты сбора за право торговли на территории г. Екатеринбурга (приложение к Решению Екатеринбургской городской Думы от 13 июня 1996 г. № 37/9^) юридические лица, имеющие в своем составе более одного структурного подразделения, должны иметь патент на право торговли на каждое структурное подразделение.

     Объектом  налогообложения является получение  права на торговлю.

     Конкретные  ставки сбора за право торговли определяются местными представительными органами власти при принятии решения о  его введении в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и  т. д. В г. Екатеринбурге ставки сбора установлены в зависимости от видов деятельности (оптовая или розничная торговля, общественное питание), площади складского помещения, типа торговой точки (мелкорозничная сеть, магазины и т. д.).

     Письмом Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. №  ВЗ-6-04/62 «О местных налогах, сборах, пошлине и неналоговых платежах»^ разъяснено, что местные представительные органы власти вправе устанавливать сбор за право торговли с юридических и физических лиц независимо от места торговли.

     Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках, уплачивают сбор путем приобретения патента на право торговли. В патенте указываются период, на который он выдается, группы предназначенных для продажи товаров и места торговли (торговые точки). 

Задание №3.

Условие.

В таблице  приведены данные годового бюджета  города. Определите устойчивость бюджета. 

Решение. 

Дс/Д= 420074/840074*100%= 50%

Др/Д= 440010/840074*100%= 52,4%

З/Р= 140010/960196*100%= 14,6% 

Из данных следует, что состояние бюджета  нормальное. 

Задание №4.

Условие.

Исходя  из представленных в таблицах данных определить:

1. кредитоспособность муниципального бюджета;
2. качество уровня управления муниципальным бюджетом.

   Данные  необходимые для проведения оценки ередитоспособности и качества управления бюджетом __А__ (муниципальное образование) 

   Часть 1. основные параметры для определения долговой нагрузки и кредитоспособности. 

Объем долговых обязательств, тыс. руб. 

Прогнозируемый  объем долговых обязательств, млн  руб. 

Часть 2. Основные параметры для определения качества управления бюджетом 

Исполнение  бюджета __А__ (муниципальное образование), тыс. руб. 

Основные  параметры утвержденного бюджета (бюджетной росписи) __А__

(муниципальное  образование), тыс. руб.