Контрольная работа по "Финансам". 38

     Автономная  некоммерческая организация высшего  профессионального образования 

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Северный филиал (СФ МГЭИ) 

     Факультет экономики и управления

     Кафедра финансов и бухгалтерского учета 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: «ФИНАНСЫ» 

     2 ВАРИАНТ 
 

   Выполнила

студентка группы Б-09с                                                                 О.Ю.Лодыгина 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Коряжма  2010

      СОДЕРЖАНИЕ                                                                                            стр.

1. Финансовый механизм как форма реализации финансовой

         политики.                                                                                                    3

2. Особенности финансовой устойчивости и сбалансированности

        местных бюджетов.                                                                                    9

3. Произвести анализ динамики и структуры Федерального

    фонда обязательного медицинского  страхования 

  за 2008-2010 гг. (по доходам и расходам).                                             18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Финансовый  механизм как форма  реализации финансовой политики

    Термин  «механизм» имеет техническое происхождение  и в экономическом понимании  означает средство, которым можно  привести что-нибудь в действие, побудить определенную деятельность. В этом смысле термин применяется в управлении, и его суть связана с содержанием воздействия управляющего субъекта на управляемый объект, определяемого задачами экономической, в том числе и финансовой политики. Отсюда реализация финансовой политики и успешное ее проведение в жизнь обеспечивается посредством конструирования финансового механизма.

    Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями  по формированию и использованию  целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.

    Финансовый  механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых государством и различными юридическими лицами в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития общества.

    Сочетание элементов финансового механизма  – форм, видов, методов организации  финансовых отношений образует «конструкцию финансового механизма», которая приводится в движение путем установления количественных параметров каждого элемента, т.е. определение ставок и норм изъятия, объема фондов, уровня расходов и др.

    Под формами организации финансовых отношений следует понимать устанавливаемые государством и юридическими лицами различные виды фондов денежных средств.

    Под видом организации финансовых отношений  следует понимать отдельные платежи, посредством которых формируются  фонды денежных средств и направления расходования средств.

    Под финансовыми методами понимаются способы  установления органической взаимосвязи  форм движения финансовых ресурсов с  различными видами экономических интересов (государства, субъектов предпринимательства, домохозяйств и др.).

    Таким образом, в общем, финансовый механизм представляет собой систему форм, видов и методов организации, планирования и управления финансами.

    Финансовый  механизм — совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов и способов их количественного определения.

    Вид организации финансовых отношений  является исходным, первичным элементом  финансового механизма, поскольку  определяет способ их выражения и  проявления в соответствующих финансовых ресурсах. В финансовой науке выделяют виды финансовых ресурсов; каждый из которых является результатом распределительного процесса как на макроуровне, так и при формировании денежных доходов и накоплений в рамках отдельной организации. На практике в сфере государственных и муниципальных финансов в процессе мобилизации доходов в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления и бюджеты государственных внебюджетных фондов используются конкретные виды налоговых платежей (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, акцизы и т.д.) и виды неналоговых поступлений (дивиденды по акциям, принадлежащим государству, проценты по бюджетным кредитам, суммы пени и штрафов за нарушение бюджетного законодательства и т.д.). В ходе предоставления бюджетных средств используются конкретные виды бюджетных расходов — на финансирование соответствующих отраслей экономики, на содержание аппарата управления, на реализацию целевых программ, на обслуживание долговых обязательств субъектов власти на всех уровнях бюджетной системы РФ и прочие расходы. В сфере финансов субъектов хозяйствования примерами видов финансовых ресурсов коммерческих организаций являются взносы учредителей в денежной форме в уставный (складочный) капитал организации, прибыль, амортизационные отчисления, а некоммерческих организаций -доходы от оказания платных услуг, доходы от сдачи имущества в аренду, взносы учредителей, членские взносы и т.д.

    Под формой организации финансовых отношений  понимается внешний порядок их организации, т. е. установление механизма аккумуляции, перераспределения и использования финансовых ресурсов и условий его реализации на практике. В ходе организации бюджетных отношений используются различные формы расходов бюджетов (ст. 69 БК РФ), формы поступления средств в процессе межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов (отчисления от регулирующих доходов, дотации, субвенции и др.). При формировании налоговых доходов бюджета в порядок их образования будут включаться регламентируемые нормами налогового права источник уплаты налога и налоговая база, процентные ставки, система налоговых льгот и санкций, а также порядок уплаты налога. На микроуровне используются различные формы финансового обеспечения воспроизводственного процесса: самофинансирование, кредитование и государственное финансирование.

    Методами  организации финансовых отношений  в финансовой науке называются способы  формирования финансовых ресурсов и  практического осуществления операций, связанных с финансами. Можно выделить четыре основных метода формирования финансовых ресурсов:

    1) финансовый метод используется для формирования финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Финансовым методом, как правило, формируются собственные финансовые ресурсы коммерческих и некоммерческих организаций (аккумулирование членских взносов в некоммерческих организациях соответствующих организационно-правовых форм; формирование амортизационных отчислений и прибыли в коммерческих организациях происходит на безвозмездной и безвозвратной основах);

    2) метод кредитования связан с предоставлением денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности. На макроуровне этот метод используется в ходе предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд другому бюджету (ст. 6 БК РФ), а на микроуровне - при получении юридическими лицами кредитов банков, бюджетных кредитов (ст. 76—77 БК РФ), налоговых кредитов, доходов в результате выпуска долговых ценных бумаг коммерческими организациями;

    3) налоговый метод подразумевает аккумулирование денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований в форме денежных платежей (налогов) юридических и физических лиц на обязательной, принудительной и безвозмездной основах. В условиях функционирования рыночной экономики налоговый метод является преобладающим при формировании финансовой базы деятельности органов государственной власти и местного самоуправления. Однако при его использовании следует обеспечивать необходимый баланс между объемом аккумулируемых с помощью налогов финансовых ресурсов на макроуровне и размером финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении организаций и населения с целью обеспечения финансовой устойчивости организаций и финансовой защиты населения от различных экономических и социальных рисков;

    4) страховой метод предполагает  формирование финансовых ресурсов  за счет поступления страховых  взносов, Его использование в  рыночной экономике, характеризующейся  проявлением многих элементов  стихийности в ходе ее функционирования, непосредственно связано с особенностями осуществления финансовой деятельности субъектами хозяйствования и органами власти в условиях, когда возрастает возможность наступления непредвиденных событий в социально-экономической жизни общества. В этой ситуации страховые фонды, созданные в денежной форме, позволяют обеспечить устойчивое функционирование экономики и социальной сферы при наступлении различного рода непредвиденных событий, имеющих негативное влияние на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования, бюджетную систему государства и социальное обеспечение населения.

    Методы  практического осуществления операций, непосредственно связанных с  формированием и использованием финансовых ресурсов, которые также  входят в состав финансового механизма, можно рассматривать в разрезе отдельных функциональных элементов управления финансами (методы финансового планирования и прогнозирования, методы оперативного управления финансами, методы финансового контроля).

    Способы количественного определения параметров финансового механизма, имеющих мерные характеристики (налоговые ставки, объем каждого вида финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой форме, объем бюджетных ассигнований и прочие количественные параметры), являются наиболее мобильной частью финансового механизма. К способам количественного определения параметров финансового механизма относятся способы исчисления бюджетных доходов, способы определения необходимого объема финансовой помощи соответствующим бюджетам, способы начисления амортизации и т.п. Необходимость их постоянного изменения и совершенствования диктуется переменой государственного устройства, состава финансовых полномочий на соответствующем уровне управления, методов хозяйствования, условий экономического и социального развития государства и прочими факторами. Такие изменения, как правило, обусловлены целями и задачами финансовой политики государства на современном этапе.

    Итак, финансовый механизм является инструментом осуществления финансовой политики государства, регионов и муниципальных образований. Используя различные элементы финансового механизма, органы власти стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее стратегических и тактических задач. При этом корректировка элементов финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм финансового права, в которых установлены четкие правила функционирования каждого структурного элемента финансового механизма. Таким образом, перестройка финансового механизма в соответствии с ходом экономического и социального развития государства обязательно регламентируется соответствующими нормативно-правовыми документами.

    Финансовый  механизм включает множество взаимосвязанных, соединенных между собой элементов, соответствующих разнообразию финансовых отношений в обществе. С целью их упорядочения, структурирования, приведения в определенную систему финансовый механизм принято классифицировать по различным признакам.

    В зависимости от состава сфер и  звеньев финансовой системы, функционирование которых обеспечивает финансовый механизм, он включает финансовый механизм субъектов хозяйствования (в его состав входят финансовый механизм коммерческих организаций, финансовый механизм некоммерческих организаций и финансовый механизм предпринимателей индивидуальных) и механизм государственных и муниципальных финансов (включает бюджетный механизм и финансовый механизм функционирования государственных внебюджетных фондов).

    Внутри  каждого их перечисленных звеньев  финансового механизма используются разнообразные критерии его дальнейшего деления. Так, например, в бюджетном механизме, в зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений, выделяют три звена: механизм мобилизации денежных средств в федеральный, региональные и местные бюджеты; механизм расходования бюджетных средств путем их предоставления юридическим

2. Особенности финансовой устойчивости и сбалансированности местных бюджетов.

    Основной  задачей проводимой федеральным  центром финансово-бюджетной политики в сложившихся непростых экономических условиях должно стать обеспечение действенной финансовой поддержки субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям, создание предпосылок для наращивания территориями собственной налоговой базы, увеличения их инвестиционной активности, более справедливого перераспределения налоговых источников в пользу местных бюджетов с целью развития социальной и экономической инфраструктуры муниципальных образований.

    Важным  практическим шагом в реализации данной задачи явились своевременно принятые Правительством Российской Федерации антикризисные меры, которые нашли свое отражение в корректировках федерального бюджета, осуществленных Федеральным Собранием Российской Федерации.

    Так, в рамках реализации вышеуказанных  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации в 2009 году из федерального бюджета предусмотрено дополнительно выделение 150,0 млрд. рублей на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и 150 млрд. рублей бюджетных кредитов под одну четвертую ставки рефинансирования Банка России.

    Кроме того, с целью сохранения стабильной налоговой базы, налоговых поступлений  в бюджетную систему Российской Федерации Правительством Российской Федерации в 2009 году осуществлялась реализация мер по поддержке финансового рынка Российской Федерации, рынка труда, реального сектора экономики, в том числе субъектов малого и среднего бизнеса. Общий объем финансовой поддержки реализуемых мер Правительством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета и ресурсов Банка России составил более 1 трлн. рублей. Все это дало положительный результат.

    Итоги исполнения консолидированного бюджета  Российской Федерации за 2009 год свидетельствуют  об относительной стабильности налоговой  базы региональных и местных бюджетов, на которую мировой финансовый кризис, с учетом принятых мер, не оказал такого негативного влияния, как на федеральный бюджет.

    В целом за истекший период текущего года налоговые поступления в  бюджетную систему Российской Федерации  составили почти 6,9 трлн. рублей и снизились по сравнению с прошлым годом на 21%. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации составили 3,1 трлн. рублей и сократились почти на 18%.

    Поступления налогов в местные бюджеты  составили 580 млрд. рублей и остались практически на уровне прошлого года. Их удельный вес в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации возрос с 16% до 19%.

    Для местных бюджетов основными бюджетообразующими налогами являются: НДФЛ, его доля составила 67%; земельный налог - 13%; поступления от налогов, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов, - 12%. На долю остальных налогов (налоги на имущество, транспортный налог, налог на прибыль в части, зачисляемой в местные бюджеты) приходится 8%.

    Поступления НДФЛ остались практически на уровне прошлого года. Поступления налогов, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов, сократились на 6%. Объемы поступлений имущественных налогов возросли. Так, поступления транспортного налога выросли на 77%, налога на имущество физических лиц – на 57%, налога на имущество организаций – на 39%, поступления земельного налога увеличились на 16%.

    Необходимо  повышать финансовую обеспеченность муниципальных  образований путем наращивания  собственного доходного потенциала, в том числе налогового, и одним из эффективных инструментов здесь является налог на доходы физических лиц. В Российской Федерации значительное количество граждан проживают на территории одного муниципального образования и, соответственно, пользуются услугами учреждений социальной сферы, а работают и уплачивают налог на доходы физических лиц в бюджет другого муниципального образования. Это порождает многочисленные дискуссии о целесообразности зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты по месту жительства налогоплательщика.

    Зачисление  поступлений налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщиков позволит достичь соответствия доходной базы муниципальных бюджетов объемам  их расходов на развитие инфраструктуры, обеспечивающей потребности проживающего населения в медицинском, социальном, транспортном и жилищно-коммунальном обслуживании. Это позволит повысить взаимную ответственность органов местного самоуправления и проживающих на их территориях граждан, а также явится стимулом для местных органов власти по созданию более привлекательных условий для жизни с целью привлечения налогоплательщиков на постоянное место жительства в соответствующие муниципальные образования.

    В этой связи целесообразно рассмотреть  вопрос о проведении эксперимента на территории ряда регионов по переходу к зачислению налога на доходы по месту жительства налогоплательщика, результаты которого позволят сделать выводы о целесообразности его распространения на постоянной основе на другие субъекты Российской Федерации.

    Рассматривая  перспективы замены налогов на имущество  и земельного налога налогом на недвижимость, следует отметить, что данный налог  является одним из важнейших резервов увеличения доходной базы муниципальных  бюджетов. В этой связи необходимо ускорить принятие соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации в целях дальнейшего укрепления финансовой самостоятельности органов местного самоуправления.

    Основным  препятствием введения налога на недвижимость является нерешенность проблемы оценки объекта налогообложения. Урегулирование этого вопроса в большей степени относится к компетенции органов местного самоуправления, поскольку ведение кадастра объектов недвижимости является их неотъемлемым полномочием.

    Установление  на федеральном уровне льгот для отдельных категорий физических и юридических лиц по региональным и местным налогам существенным образом влияет на доходные возможности региональных и местных бюджетов. Так как потери указанных бюджетов из-за предоставления соответствующих льгот не компенсируются, то, по сути, они являются нефинансируемыми федеральными мандатами.

    Недостаточно  эффективно осуществляется информационный обмен между налоговыми и регистрирующими  органами на местном уровне, большой  объем информации представляется на бумажных носителях, в нормативных актах отсутствуют сроки исправления сведений, представленных с ошибками, существуют разночтения в информации органов Росреестра России и БТИ, что обуславливает низкое качество представляемой информации для прогнозного расчета объема налоговых доходов.

    Установление  в законодательстве нормы об осуществлении  обмена информацией в электронном  виде позволит ускорить время ее обработки  и улучшит качество информации, передаваемой региональным и местным органам  власти, необходимой им для эффективного бюджетного планирования.

    Определенные  проблемы в части финансовой обеспеченности муниципальных бюджетов существуют и в сфере специальных налоговых  режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства.

    Так, следует обратить внимание на то, что  поступления от оплаты стоимости патентов при применении упрощенной системы налогообложения зачисляются в размере 90% в бюджеты субъектов Российской Федерации, в то время как поступления от единого налога на вмененный доход поступают в размере 90% в бюджеты муниципальных образований. При этом данные режимы налогообложения являются практически идентичными с точки зрения видов осуществляемой деятельности, подпадающих под налогообложение, и особенностей налогообложения. Соответственно, было бы более логичным поступления от оплаты стоимости патентов зачислять в основном в бюджеты муниципальных образований, что явилось бы мощным стимулом для усиления активности органов местного самоуправления по обеспечению условий развития субъектов малого предпринимательства.

    В связи с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ и Федерального закона от 24 июля 2009 года №213-ФЗ субъекты малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, становятся плательщиками страховых взносов. Это значительно увеличивает фискальную нагрузку на указанные категории налогоплательщиков. Вместе с тем, налоговые поступления от их деятельности являются одним из источников формирования доходной базы муниципальных бюджетов, поэтому от финансового положения субъектов малого бизнеса зависят объемы поступлений в местные бюджеты. В этой связи участники конференции обращают внимание на необходимость скорейшего принятия мер по компенсации роста фискальной нагрузки на субъекты малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы.

    В сфере налогового администрирования  с целью сужения возможностей для уклонения от налогообложения недобросовестных субъектов малого предпринимательства необходимо обеспечить более тесное взаимодействие структурных подразделений органов местного самоуправления, федеральных структур и территориальных органов власти, руководителей предприятий и организаций.

    Это позволит достичь наиболее полного  взыскания налогов на совокупный доход в местные бюджеты, а  также использовать полученные данные в целях совершенствования налогового законодательства путем оптимизации размеров базовой доходности и значений корректирующих коэффициентов и установления справедливого и экономически обоснованного уровня налогового изъятия.

    Развитие  малого и среднего предпринимательства  является одним из важных факторов, определяющих доходный потенциал субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Этому в значительной степени должны содействовать местные органы власти, снимая все инфраструктурные и административные ограничения для развития малого и среднего предпринимательства.

    Учитывая  вышеизложенное, а также в целях  обеспечения финансовой устойчивости местных бюджетов следует предпринять:

    I. Государственной Думе Федерального  Собрания Российской Федерации:

    - внести изменения в бюджетное  законодательство в части:

    наделения субъектов Российской Федерации правом предоставления бюджетам муниципальных образований бюджетных кредитов на строительство, содержание и ремонт автомобильных дорог со сроком их погашения в течение пяти лет;

    - предоставления местным органам  власти права использования имеющих целевое назначение безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц без внесения изменений в закон (решение) о бюджете;

    - внести поправки в налоговое  законодательство в части уточнения  видов имущества, признаваемых  объектом обложения налогом на имущество физических лиц (комнаты, доли в праве общей собственности на имущество).

    II. Правительству Российской Федерации:

    - прекратить практику внесения  в Государственную Думу законопроектов, расширяющих вопросы местного  значения без соответствующего их финансового обеспечения;

    - учитывать при расчете субвенций  бюджетам субъектов Российской  Федерации расходы органов местного  самоуправления на исполнение  градостроительного, земельного, жилищного  законодательства Российской Федерации,  законодательства Российской Федерации в области противодействия терроризму, в соответствии с которыми на органы местного самоуправления возлагается исполнение полномочий, не относящихся к вопросам местного значения;

    - уточнить объемы финансового  обеспечения полномочий муниципальных образований совместно с субъектами Российской Федерации и привести объем доходов местных бюджетов в соответствие с их расходными обязательствами;

    - реализовать поэтапный переход  к налогу на недвижимость по  категориям налогоплательщиков, установив в первую очередь налог на недвижимость для налогоплательщиков – физических лиц;

    - рассмотреть возможность замены  налоговых льгот, установленных  федеральным законодательством  по региональным и местным  налогам, компенсационными выплатами  соответствующим категориям налогоплательщиков, либо отмены таких льгот;

    - рассмотреть вопрос о закреплении  90% поступлений от оплаты стоимости  патентов при применении упрощенной  системы налогообложения за бюджетами  муниципальных районов, поселений  (в равных пропорциях) и городских округов;

    - разработать механизмы компенсации  повышения фискальной нагрузки  на субъекты малого предпринимательства  в связи с заменой единого  социального налога страховыми  взносами;

    - рассмотреть возможность законодательного  закрепления осуществления информационного обмена между подразделениями ФНС России и регистрирующими органами в электронном виде;

    - рассмотреть возможность продления  действия федеральной целевой  программы «Жилище» на 2002-2010 годы  на три года в части реализации  жилищных программ на местном уровне;

    - рассмотреть возможность принятия  федеральной целевой программы,  предусматривающей создание единой  системы обеспечения подготовки, переподготовки и повышения квалификации  кадров муниципальной службы;

    - оказать помощь субъектам Российской Федерации и

    муниципальным образованиям в разработке налоговой  отчетности и системы показателей  региональной и муниципальной статистики, отвечающих потребностям прогнозирования  и планирования доходов региональных и местных бюджетов;

    - оказать практическую помощь в разработке и реализации комплексных планов поддержки и развития монопрофильных городов, которые позволят обеспечить создание новых мощностей, а также альтернативных видов деятельности в целях повышения конкурентоспособности градообразующих предприятий.