Контрольная работа по "Финансовому менеджменту". 129

Задание 1

       Мебельная фабрика изготавливает столы  и шкафы, используя для этого  два вида материалов - ДСП и сосну. Столы изготавливает цех № 1, шкафы - цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа - 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется. Разработать операционный и финансовый  бюджеты предприятия.

Таблица 1

Бюджет  продаж (руб.)

Наименование / период (квартал) Ι ΙΙ ΙΙΙ ΙV Всего
1. Запланированные продажи, ед.
1.1. Столы  100 200 100 200 600
1.2. Шкафы 200 300 200 300 1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.
2.1. Столы  300 300 300 300  
2.2. Шкафы 600 600 600 600  
3. Запланированные продажи, руб.
3.1. Столы (с.1.1*с.2.1) 30000 60000 30000 60000 180000
3.2. Шкафы (с.1.2*с.2.2) 120000 180000 120000 180000 600000
3.3. Итого продажи (без НДС и  акцизов) (с.3.1+с.3.2) 150000 240000 150000 240000 780000

 

       Запланированные продажи находится как произведение  1 строки «Запланированные продажи» на строку 2 «Отпускные цены» по каждому из материалов. Так запланированные продажи по столам для первого квартала будут равны: 100*300=300 000 руб. и т.д. 

       1. На основе анализа предыдущей  деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2).

Таблица 2

График  поступлений денежных средств от продаж (руб.)

Наименование / период (квартал) Ι ΙΙ ΙΙΙ ΙV Всего
1. Остаток  дебиторской задолженности на  начало периода 0 0 0 0 0
2. Поступления от продаж каждого  месяца          
1-й  105 000 45 000     150 000
2-й   168 000 72 000   240 000
3-й     105 000 45 000 150 000
4-й       168 000 168 000
3. Всего  поступлений  105 000 213 000 177000 213000 708 000
4. Дебиторская  задолженность на конец периода 0 0 0 0 0

 

       По  условию задачи 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (150 000*70%=105 000), а остаток (150 000 *30% = 45 000) в следующем квартале). Таким же образом рассчитываются поступления от продаж для каждого из периодов (Табл. 2)

       2. Предполагается, что для предприятия  оптимальной является величина  запаса готовой продукции в  размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы - 20 шт., шкафы - 30 шт. (табл. 3).

Плановые  остатки готовой продукции на конец периода для третьего квартала равны 20% от планового объема продаж IV квартала по каждому из материалов. Аналогично рассчитываются плановые остатки по II и I кв.

По условию  задачи запас готовой продукции  на начало периода равен конечному  запасу предыдущего периода, т.о. остатки столов на начало периода в I кв. составит 40 ед., во II кв. - 20 ед., в III кв. - 40 ед., в IV кв. - 20 ед., а остатки шкафов I кв. - 60 ед., во II кв. - 40 ед., в IIIкв. - 60ед., в IV кв. - 30ед.

Объем выпуска готовой продукции равен  сумме планового объема продаж и планового остатка готовой продукции на конец периода за вычетом остатков готовой продукции на начало периода. (c.4 табл.3).

Таблица 3

Производственный  бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал) Ι ΙΙ ΙΙΙ ΙV Всего
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы  100 200 100 200 600
1.2. Шкафы 200 300 200 300 1 000
2. Плановые остатки готовой продукции  на конец периода, ед.
2.1. Столы  (20 %*с.1.1 следующ. кв.) 40 20 40 20 120
2.2. Шкафы  (20 %*с.1.2 следующ. кв.) 60 40 60 30 190
3. Остатки готовой продукции на  начало периода, ед.
3.1. Столы  0 40 20 40 100
3.2. Шкафы 0 60 40 60 160
4. Объем выпуска готовой продукции,  ед.
4.1. Столы  (с.1.1+с.2.1-с.3.1) 140 180 120 180 620
4.2. Шкафы  (с.1.2+с.2.2-с.3.2) 260 280 220 170 930

       3. Расход материалов на единицу  продукции представлен в табл. 4. Умножая количество единиц изделий,  подлежащих изготовлению, на норму  расхода сырья и материалов  на единицу изделия, получим  общую потребность в материалах (табл. 5).

      В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП - 10 руб., сосна - 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу  продукции

Наименование Виды  продукции
Столы Шкафы
ДСП 2 3
Сосна 1 2

 

 Таблица  5

Бюджет  прямых затрат на материалы

    Наименование  /

    период (квартал)

 I II III IV Всего
1. Количество единиц продукции,  подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы (с.4.1 т.3) 140 180 120 180 600
1.2. Шкафы (с.4.2 т.3) 260 280 220 170 1000
2. Потребности  в материалах для производства  готовой продукции, м
2.1. Столы           
ДСП 280 360 240 360 1 240
Сосна 140 180 120 180 620
2.2. Шкафы           
ДСП 780 840 660 810 3 090
Сосна 520 560 440 540 2 060
2. З. Итого ДСП (с.2.1+с.2.2) 1060 1 200 900 1 170 4330
2.4. Итого Сосна (с.2.1+с.2.2) 660 740 560 720 2680
 З. Цена за 1 м, руб.
3.1. ДСП  10 10 10 10 10
3.2. Сосна  20 20 20 20 20
4. Прямые затраты на материалы,  руб. 
4.1. Столы           
ДСП 2 800 3 600 2 400 3 600 12 400
Сосна 2 800 3 600 2 400 3 600 12 400
Итого материалы по столам 5 600 7 200 4 800 7 200 24 800
4.2. Шкафы           
ДСП 7 800 8 400 6 600 8 100 30 900
Сосна 10 400 11  200 8 800 10 800 41 200
Итого материалы по шкафам 18 200 19 600 15 400 18 900 72 100
4.3. Всего материалы 23 800 26 800 20 200 26 100
    96 900

      4. Запасы материалов на конец  периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м  (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет  закупок материалов

(в натуральном  и стоимостном выражении)

    Наименование  /

    период (квартал)

 I II III IV Всего
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
1.1. ДСП  (с.2.3 т.5 ) 1060 1 200 900 1 170 4330
1.2. Сосна  (с.2.4 т.5) 660 740 560 720 2680
2. Запас материалов на конец  периода, м
2.1. ДСП  (20%*с.1.1 след. кв.) 240 180 234 212 866
2.2. Сосна  (20%*с.1.2 след. кв.) 148 112 144 132 536
3. Запас материалов на начало периода, м
3.1. ДСП  (с.2.1 предыдущ. кв.) 0 240 180 234 654
3.2. Сосна  (с.2.2 предыдущ. кв.) 0 148 112 144 404
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП  (с.1.1+с.2.1-с.3.1) 1300 1140 954 1148 4542
4.2. Сосна  (с.1.2+с.2.2-с.3.2) 808 704 592 708 2812
ΙΙ. Закупки материалов (в стоимостном  выражении)
5. Прямые затраты на материалы,  руб.
5.1. ДСП  (с.4.1+с.4.2 т.5) 10 600 12 000 9 000 11 700 43 300
5.2. Сосна  (с.4.1+с.4.2 т.5) 13 200 14 800 11 200 14 400 53 600
5.3. Всего  (с.5.1+с.5.2) 23 800 26 800 20 200 26 100 96 900
6. Запас материалов на конец  периода, руб.
6.1. ДСП  (с.2.1*10) 2 400 1  800 2 340 2 120 8660
6.2. Сосна  (с.2.2*20) 2 960 2 240 2 880 2 640 10 720
6.3. Всего 5 360 4 040 5 220 4 760 19 380
7. Запас  материалов на начало периода,  руб.(с.6.3 предыдущ. кв.) 0 5 360 4 040 5 220 14 620
8. Сумма затрат на закупку материалов, руб. (с.5.3+с.6.3-с.7) 29 160 25 480 21 380 25 640 101 660

 

      Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% - в следующем периоде (табл. 7).

Таблица 7

График  оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование  /

период  (квартал)

 I II III IV Всего
1. Остаток кредиторской

задолженности за материалы 

на начало периода 

 0 0 0 0 0
2. Выплаты по прямым закупкам  материалов каждого месяца          
1-й 14 580 14 580     29 160
2-й   12 740 12 740   25 480
3-й     10 690 10 690 21 380
4-й       1 2820 12 820
3. Итого денежных выплат  14 580 27 320 23 430 23 510 88 840
4. Кредиторская задолженность 

на конец  периода 

 0 0 0 0 0

 

       5. Предположим, что для изготовления  одного стола требуется 5 человеко-часов,  для изготовления одного шкафа  - 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.  
 
 
 
 
 

Таблица 8

Бюджет  прямых затрат на оплату труда 

Наименование  /

период (квартал)

 I II III IV Всего
1. Количество единиц  продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы (1.1 т.5) 140 180 120 180 600
1.2. Шкафы (1.2 т.5) 260 280 220 170 1000
2. Общие затраты  рабочего времени, ч 
2.1. Столы 700 900 600 900 3 100
2.2 Шкафы  2 600 2 800 2 200 2 700 10 300
2.3. Итого  3 300 3 700 2 800 3 600 13 400
3. Почасовая ставка, руб. 20 20 20 20  
4. Прямые затраты на оплату труда,  руб. 
4.1. Столы (2.1*3) 14 000 18 000 12 000 18 000 62 000
4.2. Шкафы (2.2*3) 52 000 56 000 44 000 54 000 206 000
4.3. Итого (4.1+4.2) 66 000 74 000 56 000 72 000 268 000

 
 

       6. Бюджет общепроизводственных расходов  составлен исходя из планируемого  фонда времени труда основных  производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в Ι квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.  
 
 
 
 

Таблица 9

Бюджет  общепроизводственных расходов

Наименование  / I II III IV Всего
период (квартал)
Цех № 1
1. Запланированные прямые  700 900 600 900 3 100
затраты труда, ч (2.3 т. 8)
2. Переменные накладные  14 000 18 000 12 000 18 000 62 000
расходы, руб. (4.1 т.8)
В том числе: 700 900 600 900 3100
2.1. Вспомогательные 
материалы (ставка - 1 руб./ч)
2.2. Заработная плата  7 000 9 000 600 9 000 31 000
вспомогательных рабочих 
(ставка - 10 руб./ч) 
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)  3 500 4 500 3 000 4 500 15 500
2.4. Двигательная электроэнер-  2 800 3 600 2 400 3 600 12 400
гия (ставка - 4 руб./ч)
3. Постоянные накладные  1 300 1 500 1 500 1 500 5 800
расходы, руб.
В том числе: 400 600 600 600 2200
3.1. Амортизационные 
отчисления оборудования цеха
3.2. Страхование имущества  100 100 100 100 400
3.3. Заработная плата  300 300 300 300 1 200
контролеров, мастеров,
начальников цехов 
3.4. Электроэнергия на  300 300 300 300 1 200
освещение
3.5. Ремонт цеха 200 200 200 200 800
4. Итого накладные расходы  15 300 19 500 13 500 19 500 67 800
начисленные (цех № 1), руб. (с.2+с.3)
5. Итого ставка накладных  21,86 21,67 22,5 21,67  
расходов  по цеху № 1, руб./ч (4/1)

 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 9

Наименование  / I II III IV Всего
период (квартал)
Цех № 2
1. Запланированные прямые  2 600 2 800 2 200 2 700 10 300
затраты труда, ч
2. Переменные накладные  52 000 56 000 44 000 54 000 206 000
расходы, руб.
В том числе: 2 600 2 800 2 200 2 700 10 300
2.1. Вспомогательные 
материалы (ставка 1 - руб./ч)
2.2. Заработная плата  26 000 28 000 22 000 27 000 103 000
вспомогательных рабочих 
(ставка - 10 руб./ч) 
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)  13 000 14 000 11 000 13 500 51 500
2.4. Двигательная  10 400 11 200 8 800 10 800 41 200
электроэнергия (ставка- 4 руб./ч)
3. Постоянные накладные  2 700 3 100 3 100 3 100 12 000
расходы, руб.
В том числе: 800 1200 1200 1200 4400
3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха
3.2. Страхование имущества  800 800 800 800 3 200
3.3. Заработная плата  600 600 600 600 2 400
контролеров, мастеров,
начальников цехов 
3.4. Электроэнергия на  300 300 300 300 1 200
освещение
3.5. Ремонт цеха 200 200 200 200 800
4. Итого накладные расходы  54 700 59 100 47 100 57 100 218 000
начисленные (цех № 2), руб. (с.2+с.3)
5. Итого ставка накладных  21,04 21,11 21,41 21,15  
расходов  по цеху № 2, руб./ч (с.4/с.1)

 
 
 
 

Окончание таблицы 9

Наименование  / I II III IV Всего
период (квартал)
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные  66 000 74 000 56 000 72 000 268 000
расходы (с.2.перв. цеха+с.2 втор. цеха)
2. Постоянные накладные  4000 4600 4 600 4 600 17 800
  расходы (с.3.перв. цеха+с.3 втор. цеха)
3. Итого накладные расходы  70 000 78 600 60 600 76 600 285 800
  начисленные
4. Итого выплата денежных  68800 76800 58 800 74 800 279 200
  средств* (с.3-с.3.1цех1 -с.3.1 цех 2)
* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

 

7. В  соответствии с учетной политикой  рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

 

Таблица 10

Расчет  себестоимости единицы готовой  продукции (руб.)

Контрольная работа по Финансовому менеджменту. 129 📙 Контрольная → 🆔 75479

Контрольная работа по Финансовому менеджменту. 129 📙 Контрольная → 🆔 75479

Контрольная работа по "Финансовому менеджменту". 129