Контрольная работа по "Налогам". 22

Задача  №3 

     Физическое  лицо зарегистрировано в качестве индивидуального  предпринимателя 25 января 2011 г. Вид предпринимательской деятельности – распиловка древесины. В январе налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, в феврале численность работников достигла 5 чел., а в марте – 8 чел. Деятельность осуществляется в г. Чита (Ингодинский административный район).

      Исчислите сумму ЕНВД за I квартал 2011 г. укажите срок уплаты. 

     РЕШЕНИЕ:

    Объект  налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

    Налоговая база рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность для бытовых услуг (распиловки древесины) – 7 500 руб., физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников включая индивидуального предпринимателя.  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.  (ст.346.29 НК РФ).

    К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Согласно Приказу Минэкономразвития России от 27.10.2010 №519 на 2011 г. К1=1,372;

    К2 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности, в том числе ассортимент  товаров (работ, услуг), сезонность, режим  работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности (ст. 346.27НК РФ).

    Значения  корректирующего коэффициента К2 округляются  до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются  в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).( п. 11ст. 346.29 НК РФ).

    Корректирующий  коэффициент К2 определяется как  произведение значений, учитывающих влияние отдельных факторов на результат предпринимательской деятельности, в пределах от 0,005 до 1 включительно:

    К2 = К2-1 х К2-2 х К2-3 х К2-4 х К2-5, где:

    К2-1 - значение, учитывающее совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности, в том числе величину доходов, ассортимент товаров (работ, услуг); для распиловки древесины – 1,53;

    К2-2 - значение, учитывающее особенности  места ведения предпринимательской деятельности; для Ингодинского района – 0,5;

    К2-3 - значение, учитывающее размер площади  торгового зала, зала обслуживания посетителей, используемой для торговли и организации общественного питания, в том числе для временной организации общественного питания быстрого обслуживания; для распиловки древесины не установлен;

    К2-4 - значение, учитывающее долю инвалидов от общего количества работников; инвалидов нет по условию задачи, следовательно = 1;

    К2-5 - значение, учитывающее величину доходов  в зависимости от уровня выплачиваемой работникам заработной платы налогоплательщиком-работодателем, по условию задачи не указано, следовательно возьмем значение К2-5, равное 1,4, которое применяется  при отсутствии документов, свидетельствующих о выплате работникам заработной платы (доходов) применяется значение. Для налогоплательщиков, не имеющих работников, К2-5 не применяете.

    При превышении итогового значения коэффициента К2 более 1 применяется К2, равный 1 включительно.

      (Решение Думы городского округа  «Город Чита» от 24.11.2005 г. №  194 «О введении единого налога  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности на территории городского округа «Город Чита» (в ред. Решений Думы городского округа «Город Чита» от 15.11.2007 г. № 160, от 25.09.2008 г. № 155, от 25.09.2008 г. № 156, от 28.01.2010 г. № 4))

    Таким образом,

    К2 = 1,53*0,5*1*1,4=1,071. Применим К2=1, т.к. итоговое значение больше 1.

    Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.( ст. 346.29 п. 10). Поэтому при расчете январь не учитываем.

    Налоговый период - квартал.(ст. 346.30НК РФ)

    Налоговая ставка – 15 % величины вмененного дохода. (ст. 346.31 НК РФ)

    С учетом всего вышесказанного рассчитаем ЕНВД за 1 кв. 2011 г.:

    ВД = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)

    ВД (вмененный доход) = 7 500 руб.  * 1,372 *1*(5+1+8+1)человек = 154 350 руб.

    Итого ЕНВД за 1 квартал 2011 г.= 154 350 руб. x 15 % = 23 153 руб. 

    Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. (ст.346.32 п. 1) 

ОТВЕТ: ЕНВД за 1 квартал 2011 г. составил 23 153 руб., срок уплаты – не позднее 25 апреля. 

Задача №4 

      Гражданка Петрова И.В. в течение налогового периода получала заработную плату: 

      Гражданка Петрова И.В. имеет дочь –  8 лет  и сына – 25 лет (студент дневной  формы обучения).

      Исчислите сумму НДФЛ к уплате в бюджет. 

     РЕШЕНИЕ: 

      Согласно  п.1 п.п. 3 ст. 218 НК  РФ стандартный вычет на работника составляет 400 руб. налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.

        Согласно п.1 п.п. 4 ст. 218 вычет на ребенка составляет 1000 руб. до дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, превышающего 280000 руб. и предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Таким образом, гражданке Петрова И.В. будет предоставляться один налоговый вычет на ребенка - на дочь 8 лет, а на сына не будет, т.к. ему 25 лет.

        Ставка налога – 13%. Налоговая база – сумма доходов минус сумма налоговых вычетов. Налоговый период – календарный год. 

     ОТВЕТ: сумма НДФЛ к уплате составит 46 539,27 руб. 

Задача  №5 

     Выручка предприятия с НДС составила: 

     Укажите, какие авансовые платежи по налогу на прибыль будет уплачивать данное предприятие. 

     РЕШЕНИЕ:

     Объект  налогообложения – согласно ст. 247 - прибыль организации, под которой признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии со ст. 249 п.1 доходами от реализации признается выручка от реализации. По условию задачи известны только прочие расходы (НДС). Согласно п.п. 1  п.1 ст.264 прочие расходы – сумма налога, в данном случае НДС. НДС рассчитывается в соответствии п.4 ст. 164 – по формуле .

     Налоговая база – согласно ст.274 – денежное выражение прибыли, определенной согласно ст.247 НК РФ.

     Налоговая ставка – 20 %, из которых 2 % в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъектов РФ.

    Согласно  п. 3 ст. 286 организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в  среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Т.к. у рассматриваемой организации за предыдущие четыре квартала (второй, третий и четвертый квартал 2010 г. и первый 2011 г.) не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, то организация будет уплачивать в 2011 г. квартальный авансовый платеж за второй квартал.

    Таким образом, данное предприятие будет уплачивать авансовые платежи по итогам квартала без уплаты ежемесячных авансовых платежей в рамках этого квартала, авансовый платеж по налогу на прибыль за второй квартал 2011 г. составит 2118644*20%=423728,8 руб. 

     ОТВЕТ: предприятие будет уплачивать только авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала). 

Задача  №6

       Предприятие «Лесозаготовка» реализовал мебельному комбинату лесопродукцию на сумму 380 000 руб. с учетом НДС.

     Транспортное  предприятие «Автотранс» доставило  продукцию на мебельный комбинат, предъявив счет на сумму 50 000 руб., с учетом НДС.

     Мебельный комбинат реализовал изготовленную продукцию на сумму 520 000 руб. по свободным ценам с НДС.

     Исчислите сумму НДС к уплате в бюджет. 

      РЕШЕНИЕ (согласно гл. 21 НК РФ):

1. НДС полученное предприятием «Лесозаготовка»: 380 000 руб.×18/118 = 57 966,1 руб. (налоговый вычет согласно ст.171, плательщиком НДС в бюджет является поставщик лесопродукции)
2. НДС за транспортные услуги: 50 000 руб.×18/118 = 7 627,1 руб. (налоговый вычет, плательщиком НДС в бюджет является транспортное предприятие «Автотранс»)
3. НДС изготовленной продукции: 520 000 руб.×18/118=79 322 руб.
4. НДС в бюджет (мебельный комбинат): 79 322 руб.-57 966,1 руб.-7 627,1 руб .= 13 728,8 руб.

     ОТВЕТ: сумма НДС к уплате в бюджет мебельным комбинатом составит 13 728,8 руб.