Контрольная работа по "Налогам". 23

     Содержание  работы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Виды и порядок  установления налоговых  льгот. Налоговые  льготы в республике  Коми 

     Налоговые льготы - это некоторые, предусмотренные  законодательством, преимущества по уплате налогов (в том числе, возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере), предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. По общему правилу не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер;

     Основаниями для установления налоговых льгот являются различные обстоятельства, в связи с которыми НК РФ и другие нормативные правовые акты допускают возможность их предоставления отдельным категориям налогоплательщиков. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении федеральных налогов, региональных и местных налогов (статья 12 НК РФ).

     Льготами  по налогам и сборам в соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Поскольку Кодексом не определено обобщенное понятие «категория налогоплательщиков», исходя из его сущности, следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы налогоплательщиков, например для организаторов азартных игр, которые являются юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке на территории Российской Федерации (часть 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ).

     Пунктом 3 статьи 56 Налогового Кодекса предусмотрено, что льготы по региональным и местным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

     Полномочия  законодательных (представительных) органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований  по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам предусмотрены главами 28, 30 и 31 части второй Кодекса, а по налогу на имущество физических лиц — Законом Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

     Так, статьями 356 и 372 Кодекса установлено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе определять налоговые ставки по транспортному налогу и налогу на имущество организаций в пределах, установленных соответственно главами 28 и 30 Кодекса, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

     В соответствии с Законом Республики Коми от 10 ноября 2005 года №113-РЗ «О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах» налогоплательщикам Республики Коми по итогам 2008 года были предоставлены налоговые льготы в объеме 1061,9 млн. рублей, или 3,0 % от общей суммы доходов, поступивших в республиканский бюджет Республики Коми за 2008 год.

     Для установления налоговых льгот налогоплательщики  должны направить ходатайства в республиканский бюджет  Республики  Коми  не  позднее 1  августа года, предшествующего очередному финансовому году, в органы исполнительной власти  Республики  Коми,  на  которые  возложены  координация  и регулирование  деятельности  в  соответствующих  отраслях (сферах управления).

     В республике Коми установлены следующие  налоговые льготы:

     1) Льготы по налогу на имущество организаций.

     От  уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

     1) органы государственной власти  Республики Коми;

     2) государственные органы Республики  Коми;

     3) органы местного самоуправления  в Республике Коми;

     4) государственные  учреждения,  финансируемые  из  республиканского бюджета  Республики  Коми,  и  учреждения,  финансируемые  из  местных бюджетов;

     5)  общественные  организации,  созданные   для  сохранения  памяти Морозова  И.П., их филиалы, а также организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  организаций;

     6)  организации,  входящие  в  систему  Коми  республиканской  оборонной  спортивно-технической организации.  Налоговая льгота  устанавливается  при условии  направления   высвобождающихся  средств  на  реализацию  уставных целей и  задач указанных налогоплательщиков;

     7)  организации  Общероссийской  общественной  организации "Российский  Красный Крест";

     8) религиозные организации, расположенные  на территории Республики Коми.

     От  уплаты  налога  на  имущество  организаций  на 50  процентов освобождаются:

     1) редакции и издательства печатных  средств массовой информации (за исключением редакций печатных средств массовой информации рекламного и эротического характера);

     2)  учреждения  федеральной  почтовой  службы,  оказывающие  почтовые услуги населению и организациям на территории Республики Коми.

     2. Льготы по налогу на прибыль организаций

     Ставка  налога  на  прибыль  организаций  в  части  сумм,  зачисляемых  в республиканский бюджет Республики Коми, снижается до 13,5 процента для  следующих категорий налогоплательщиков:

     1)  бюджетных  учреждений  здравоохранения,  культуры,  физической культуры  и  спорта,  образования   и  социального  обеспечения   Республики Коми;

     2) общественных организаций и их  отделений на местах Всероссийского  общества  инвалидов,  Всероссийского  общества  слепых,  Всероссийского общества  глухих,  а  также  организаций,  уставный  капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

     3)  общественных  организаций,  созданных   для  сохранения  памяти Морозова  И.П.,  их  филиалов,  а  также  организаций,  уставный  капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

     4)  организаций  Российского   детского  фонда,  зарегистрированных  на территории Республики Коми;

     5) редакций и издательств печатных  средств массовой информации - по прибыли,  полученной  от  производства  и  выпуска  продукции  средств массовой  информации (за  исключением  прибыли,  полученной  от производства  и  распространения  продукции  средств  массовой  информации рекламного  и  эротического  характера,  а  также  изданий  рекламного  и эротического  характера),  при  условии  ведения  раздельного  учета льготируемого вида деятельности;

     6) полиграфических организаций - по  прибыли, полученной от оказания  услуг  по  производству  книжной  продукции,  связанной  с  образованием, наукой и культурой (за исключением прибыли, полученной от производства и  распространения  книжной  продукции  рекламного  и  эротического характера,  а  также  изданий  рекламного  и  эротического  характера),  при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;

     7)  книжных  издательств -  по  прибыли,  полученной  от  производства  и выпуска книжной продукции,  связанной с образованием, наукой  и культурой, при условии ведения  раздельного учета льготируемого вида деятельности;

     8)  организаций,  входящих  в  систему  Коми  республиканской  оборонной  спортивно-технической организации.  Налоговая льгота предоставляется  при условии  направления   высвобождающихся  средств  на  реализацию  уставных целей и задач указанных налогоплательщиков.

     3. Льготы по транспортному налогу

     От  уплаты транспортного налога освобождаются:

     1)  Герои  Советского  Союза,  Герои   Российской  Федерации,  граждане, награжденные орденами Славы  трех степеней;

     2)  граждане,  подвергшиеся  воздействию радиации  вследствие чернобыльской катастрофы, получающие социальные льготы в соответствии с Законом Российской  Федерации "О социальной  защите  граждан, подвергшихся  воздействию радиации  вследствие  катастрофы  на Чернобыльской АЭС";

     3) инвалиды I и II групп и инвалиды  с детства при условии, что  мощность двигателя  транспортного   средства,  находящегося  в   их  собственности,  не превышает  100 лошадиных сил; 

     4) участники Великой Отечественной  войны, других боевых операций по защите  СССР  из  числа  военнослужащих,  проходивших  службу  в  воинских частях, штабах  и  учреждениях,  входивших  в  состав  действующей  армии,  и бывших партизан;

     5) члены семей военнослужащих, потерявшие  кормильца; 

     6)  органы  государственной  власти  Республики  Коми,  государственные органы  Республики  Коми,  органы  местного  самоуправления  в  Республике Коми,  а  также  бюджетные  учреждения -  по  транспортным  средствам, содержание  которых  осуществляется  соответственно  за  счет  средств республиканского  бюджета  Республики  Коми  или  местных  бюджетов  на основании  сметы  доходов  и  расходов,  при  условии  ведения  раздельного учета льготируемых транспортных средств;

     7)  организации,  крестьянские (фермерские)  хозяйства,  занимающиеся производством  сельскохозяйственной  продукции,  если  выручка  от реализации  произведенной  ими  сельскохозяйственной  продукции  и продукции  ее  переработки  превышает 50  процентов  общей  суммы  выручки от реализации продукции (работ, услуг);

     8) общественные организации и их  отделения на местах Всероссийского общества  инвалидов,  Всероссийского  общества  слепых,  Всероссийского общества  глухих,  а  также  организации,  уставный  капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

     9)  организации  Общероссийской общественной  организации "Российский Красный Крест".

     Следует отметить, что оценка эффективности предоставленных налоговых льгот налогоплательщикам Республики Коми в 2008 году признана положительной. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налог на имущество  физических лиц,  объект обложения, ставки, льготы 

     Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения.

     Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

     - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 1):

     Таблица 1

     Ставки  налога на имущество физических лиц

 Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

     - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

     - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

     - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     - лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

     - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

     - лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

     Также налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     - гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

     - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

     - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

     - с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

     3. Определите сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет, если основное средство было передано организацией в качестве вклада в уставный капитал. Остаточная стоимость основного средства составляет 200 тыс. руб.  Укажите статьи Налогового Кодекса. Имеет ли право организация – получатель предъявить НДС к возмещению из бюджета? 

     В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 и  подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности передача имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признается реализацией и, соответственно, НДС не облагается.

     Если  основное средство изначально приобретается для взноса в уставный капитал, то согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ сумма "входного" НДС вычету из бюджета не подлежит, а учитывается в его стоимости.

     Восстановленная сумма НДС должна быть учтена в  стоимости передаваемого основного средства на основании пунктов 2 и 3 ст. 170 НК РФ. Восстановлению подлежит сумма налога в размере пропорционально остаточной стоимости основных средств без учета переоценки.

     Сумма НДС будет равна 200 * 0,18 = 36 тыс. руб. сумма НДС «передаваемая» вместе со станком.

     В п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что сумма восстановленного при передаче налога в стоимость имущества не включается. Получающая сторона также должна сформировать «налоговую» стоимость полученного имущества без учета суммы восстановленного НДС.  

     Таким образом, сумма НДС, указанная в  документах на передачу, фактически получающей стороной вообще никак не может быть учтена в целях налогообложения: ее нельзя принять к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ не позволяет это сделать) и нельзя включить в стоимость поступившего имущества (это не позволяет сделать ст. 277 НК РФ).

     Список  литературы 

1. Налоговый кодекс РФ
2. Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1Закон о налогах на имущество физических лиц в редакции от 05.04.2009 г. № 45-ФЗ
3. Законом Республики Коми от 10 ноября 2005 года №113-РЗ «О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах»

4. Налоги: Практика налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика ; ИНФРА – М, 2008. – 368 с.
5. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. – 496 с.

6. Официальный сайт Министерства экономического развития республики Коми // http://econom.rkomi.ru/