Внутрифирменное бюджетирование

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет заочного обучения

Кафедра Финансы и кредит

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Внутрифирменное бюджетирование»

 

III вариант

 

 

 

 

 

 

 

 

Направление подготовки /

Cпециальность:финансовый менеджмент

Выполнил(а):студент _ФбФМ-561

(номер группы)

Чикина Ксения Александровна

(ФИО)

Научный руководитель:

старший преподаватель

(должность)

Оболикшто Яна  Владиславовна

(ФИО)

 

 

 

Н.Новгород

2012 год

 

Задание:

Предприятие имеет  три цеха. Цех №1 производит изделия  «пиджак», Цех №2 производит изделия  «брюки», Цех №3 производит изделия  «юбка».

Имеется следующая  информация:

Пошив всех изделий  произведен из одинаковой ткани (ткань 1), при этом будет использована подкладочная ткань (ткань 2). Принята средняя норма  расхода ткани на изделие.

 Цена основных  материалов, используемых при изготовлении  продукции:

Ткань 1 = 0,4 тыс. руб./м.

Ткань 2 = 0,02 тыс. руб./м.

Труд производственных рабочих оценивается :

Цех №1 (пиджак) – 50 руб/ч;

Цех №2 (брюки) – 40 руб./ч.

Цех №3 (юбка) – 40 руб./ч.

Накладные общехозяйственные  расходы распределяются пропорционально  отработанным производственными рабочими часам.

Нормативы расхода  основных материалов и рабочего времени  на одно изделие:

Показатели	пиджак	брюки	юбка
Ткань 1, м	1,6	1,3	0,9
Ткань 2. М	1,5	1,2	0,8
Труд  производственных рабочих, ч	6,0	4,0	3,0

 

Прогнозируемый  объем продаж:

пиджак – 8000 ед.

брюки – 10000 ед.

юбка – 5000 ед.

 

Планируемая цена единицы продукции:

пиджак – 1,75 тыс. руб.

брюки – 1,0 тыс. руб.

юбка – 0,8 тыс. руб.

Планируемые запасы готовой продукции на конец года:

пиджак – 200 ед.

брюки – 300 ед.

юбка – 100 ед.

Планируемые запасы готовой продукции на начало года:

пиджак – 1300 ед.

брюки – 200 ед.

юбка – 500 ед.

Основные материалы:

Показатели	Ткань 1	Ткань 2
Остатки на конец года, м
Пиджак (цех№1)	320	300
Брюки (цех№2)	390	360
Юбка (цех№3)	90	80
Остатки на начало года, м
Пиджак (цех№1)	2080	1950
Брюки (цех№2)	260	240
Юбка (цех№3)	450	400

 

Сметная ставка распределения  накладных расходов устанавливается  в следующих размерах:

Регулируемые  накладные расходы (руб./ед. продукции)	Цех №1	Цех №2	Цех №3
Вспомогательные материалы	5	2,5	3
Электроэнергия (переменные затраты)	2	1,5	1,5
Ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	0,4	0,4
Труд вспомогательного персонала	4	4	4
Нерегулируемые  накладные расходы  (тыс.  руб., всего)	Цех №1	Цех №2	Цех №3
Амортизация производственного оборудования	133	129	44
Труд  вспомогательного персонала (постоянные расходы)	50	50	50
Свет, вода, отопление	100	100	100
Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)	158	102	54

 

Административно-управленческие расходы устанавливаются в следующих  объемах, тыс. руб.

Заработная  плата	510
Начисления  на заработную плату	204
Командировочные расходы	98
Канцелярские  расходы	40,5
Автотранспорт	102
Прочие  расходы	58

 

Коммерческие  расходы планируются, тыс. руб.

Заработная  плата	305
Начисления  на заработную плату	122
Комиссионные	160
Командировочные расходы	83
Реклама	552
Транспортные  расходы	94
Прочие  расходы	58,6

 

Поступление денежных средств от покупателей в соответствии с заключенными договорами планируется  из расчета 1/12 объемов реализации ежемесячно.

 Остаток денежных  средств на счетах на начало  года – 500 тыс. руб. 

 Все платежи  (кроме оплаты рекламы) планируются  также из расчета 1/12 предстоящих  расходов ежемесячно. Реклама оплачивается  в августе.

Подготовьте проект бюджета на предстоящий год, рассчитайте  следующие плановые документы:

1. Бюджет продаж

2. Производственную программу

3. Смету использования основных материалов (технологическая матрица)

4. Бюджет материальных затрат

5. Бюджет оплаты труда производственного персонала

6. Бюджет накладных общехозяйственных расходов

7. Смету производственной себестоимости продукции

8. Бюджеты административно-управленческих затрат и коммерческих расходов

9. Бюджет доходов и расходов

10. Смету полной себестоимости продукции

11. Бюджет движения денежных средств (поквартальный)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж является основным для составления всех остальных бюджетов компании.  Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или группы продукции как в денежном, так и в натуральном выражении. Очень часто бюджет продаж формируется на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции.

Данный бюджет является основой  для составления всех остальных  бюджетов. Так, на его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлении за реализованную продукцию. Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточною составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут заведомо содержать неверную и ненадежную информацию.

Для подготовки этого бюджета  используются различные способы  опенки спроса на производимую организацией продукцию, например, экспертные оценки специалистов отдела сбыта, статические  прогнозы па основе спроса за прошлые  сопоставимые периоды; эконометрические модели и методики, на основе которых  определяются способы прогнозирования  объемов продаж. Потенциально возможный  объем продаж в организации может  определяться на основе полученных на следующий бюджетный период заказов  или на основе прогнозов объемов  продаж службы маркетинга.

Таким образом, бюджет продаж формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями.

 

Бюджет продаж по кварталам

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Планируемы продажи, ед.
Пиджак  (цех№1)	2000	2000	2000	2000	8000
Брюки (цех№2)	2500	2500	2500	2500	10000
Юбка  (цех№3)	1250	1250	1250	1250	5000
Цена за единицу,  тыс. руб./ед.
Пиджак (цех№1)	1,75	1,75	1,75	1,75	1,75
Брюки (цех№2)	1,0	1,0	1,0	1,0	1,0
Юбка (цех№3)	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
Планируемые продажи, руб.
Пиджак  (цех№1)	3500	3500	3500	3500	14000
Брюки (цех№2)	2500	2500	2500	2500	10000
Юбка (цех№3)	1000	1000	1000	1000	4000
Всего продаж	7000	7000	7000	7000	28000
в том числе НДС (18%)	1068	1068	1068	1068	4272
Выручка за минусом НДС	5932	5932	5932	5932	23728

 

2 Производственная программа

Основным инструментом планирования производственной деятельности является производственный бюджет который непосредственно основывается на прогнозах сбыта. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требования сбыта.

Планово-учетной единицей при составлении  производственной программы является продукт (полупродукт), выпускающийся  на производственной установке с  определенной рецептурой производства.

 

ТМС готовой продукции  на начало периода + Планируемый объем  производства продукции = = Планируемый объем продаж + ТМС готовой продукции на конец периода. 

 

Производственная  программа по кварталам бюджетного периода, ед

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Планируемы продажи, ед.
Пиджак (цех№1)	2000	2000	2000	2000	8000
Брюки (цех№2)	2500	2500	2500	2500	10000
Юбка (цех№3)	1250	1250	1250	1250	5000
Плюс целевой норматив запаса готовой продукции на конец  периода, ед.
Пиджак (цех№1)	50	50	50	50	200
Брюки (цех№2)	75	75	75	75	300
Юбка (цех№3)	25	25	25	25	100
Минус целевой норматив запаса готовой продукции на начало периода, ед.
Пиджак (цех№1)	325	325	325	325	1300
Брюки (цех№2)	50	50	50	50	200
Юбка (цех№3)	125	125	125	125	500
Равняется производственной программе (объем производства), ед.
Пиджак (цех№1)	1725	1725	1725	1725	6900
Брюки (цех№2)	2525	2525	2525	2525	10100
Юбка (цех№3)	1150	1150	1150	1150	4600

 

4.Смета использования  основных материалов

(технологическая  матрица)

Определим необходимых закупок сырья и материалов для производства продукции, используя следующие данные:

Показатели	Пиджак, м	Брюки, м	Юбка, м
Ткань 1	1,6	1,3	0,9
Ткань 2	1,5	1,2	0,8

 

Смета использования  основных материалов, ед

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Планируемы продажи, ед.
Пиджак (цех№1)	1725	1725	1725	1725	6900
Брюки (цех№2)	2525	2525	2525	2525	10100
Юбка (цех№3)	1150	1150	1150	1150	4600
Затраты  ткани 1, м
Пиджак (цех№1)	2760	2760	2760	2760	11040
Плюс запас материалов на конец периода, м	80	80	80	80	320
Минус запас материалов на начало периода, м	-520	-520	-520	-520	-2080
Итого ткани1 в  цех №1	2320	2320	2320	2320	9280
Брюки (цех№2)	3282	3283	3282	3283	13130
Плюс запас материалов на конец периода, м	97	98	97	98	390
Минус запас материалов на начало периода, м	-65	-65	-65	-65	-260
Итого ткани1 в  цех №2	3314	3316	3314	3316	13260
Юбка (цех№3)	1035	1035	1035	1035	4140
Плюс запас материалов на конец периода, м	22	23	22	23	90
Минус запас материалов на начало периода, м	-112	-113	-112	-113	-450
Итого ткани 1 в  цех №3	945	945	945	945	3780
Всего ткани 1, м	6579	6581	6579	6581	26320
Затраты  ткани 2, м
Пиджак (цех№1)	2587	2588	2587	2588	10350
Плюс запас материалов на конец периода, м	75	75	75	75	300
Минус запас материалов на начало периода, м	-487	-488	-487	-488	-1950
Итого ткани 2 в  цех №1	2175	2175	2175	2175	8700
Брюки (цех№2)	3030	3030	3030	3030	12120
Плюс запас материалов на конец периода, м	90	90	90	90	360
Минус запас материалов на начало периода, м	-60	-60	-60	-60	-240
Итого ткани 2 в  цех №2	3060	3060	3060	3060	12240
Юбка (цех№3)	920	920	920	920	3680
Плюс запас материалов на конец периода, м	20	20	20	20	80
Минус запас материалов на начало периода, м	-100	-100	-100	-100	-400
Итого ткани 2 в  цех №3	840	840	840	840	3360
Всего ткани 2, м	6075	6075	6075	6075	24300

 

 

4.Бюджет материальных затрат

В бюджете прямых затрат на материалы  определяются сроки закупки и  количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для  выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми  изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов.

Следует отметить, что материальные оборотные ресурсы можно разделить  на основные и вспомогательные. Основные материалы могут, как обслуживать  производственные потребности, так и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, тара). В этой связи при бюджетном планировании разделяют плановые величины материальных оборотных средств, относящихся, к стадии производства и стадии сбыта, и лишь затем определяют совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Основные материалы, обслуживающие производственные потребности, включаются в бюджет прямых затрат на материалы. Основные материалы, используемые, на стадии отгрузки и, сбыта, включаются в бюджет коммерческих расходов.

 

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Расход материалов на производство с учетом остатков, м2.
Пиджак (цех№1)
Ткань 1	2320	2320	2320	2320	9280
Ткань 2	2175	2175	2175	2175	8700
Брюки (цех№2)
Ткань 1	3314	3316	3314	3316	13260
Ткань 2	3060	3060	3060	3060	12240
Юбка (цех№3)
Ткань 1	945	945	945	945	3780
Ткань 2	840	840	840	840	3360
Прямые затраты  на материалы, тыс. руб
Пиджак (цех№1)
Ткань 1	928	928	928	928	3712
Ткань 2	43	44	43	44	174
Брюки (цех№2)
Ткань 1	1326	1326	1326	1326	5304
Ткань 2	61	61	61	61	244
Юбка (цех№3)
Ткань 1	378	378	378	378	1512
Ткань 2	17	17	16	17	67
Итого затрат на материалы, тыс. руб
Пиджак (цех№1)	971	972	971	972	3886
Брюки (цех№2)	1387	1387	1387	1387	5548
Юбка (цех№3)	395	395	394	395	1579
Сумма затрат на закупку  материалов – итого,	2753	2754	2752	2754	11013
в том числе НДС	420	420	420	420	1680
Сумма затрат на закупку  материалов за минусом НДС	2333	2334	2332	2334	9333

 

5 Бюджет оплаты  труда производственного персонала

Этот бюджет наряду с бюджетом на материалы является важнейшим для  предприятия, так как расходы  на оплату труда занимают значительный удельный вес в издержках производства, а их планирование позволяет управлять  персоналом. Принципы построения бюджета  прямых затрат на оплату труда достаточно известны работникам экономических  служб предприятия. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, сведений о производительности труда и  ставок оплаты труда основного производственного  персонала.

Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и аналитический метод.

 

Бюджет оплаты труда производственного персонала

Показатели		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Объем производства, ед
Пиджак (цех№1)		1725	1725	1725	1725	6900
Брюки (цех№2)		2525	2525	2525	2525	10100
Юбка (цех№3)		1150	1150	1150	1150	4600
Прямые затраты  труда по видам продукции, часов/ед.
Пиджак (цех№1)		6,0	6,0	6,0	6,0	6,0
Брюки (цех№2)		4,0	4,0	4,0	4,0	4,0
Юбка (цех№3)		3,0	3,0	3,0	3,0	3,0
Прямые затраты  труда по видам продукции, часов
Пиджак (цех№1)		10350	10350	10350	10350	41400
Брюки (цех№2)		10100	10100	10100	10100	40400
Юбка (цех№3)		3450	3450	3450	3450	13800
Прямые затраты  на оплату труда, тыс. руб Цех №1 (пиджак) – 50 руб/ч; Цех №2 (брюки) – 40 руб./ч. Цех №3 (юбка) – 40 руб./ч.
Пиджак (цех№1)		517	518	517	518	2070
Брюки (цех№2)	404		404	404	404	1616
Юбка (цех№3)		138	138	138	138	552
Сумма прямых затрат на оплату труда – итого, д.е.		1059	1060	1059	1060	4238
Единый социальный налог (36%)		381	382	381	382	1526
Всего затрат на оплату труда, тыс. руб		1440	1442	1440	1442	5764

 

6.Бюджет накладных общехозяйственных расходов

Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов показывает расходы на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятого в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость спецоснастки и спецодежды и другие затраты на протяжении бюджетного периода..

 

Бюджет накладных  общехозяйственных расходов

Статьи  расходов	Ставка  начисления накладных расходов, руб./ед. продукции					Накладные расходы, тыс. руб					Всего, тыс. руб
	Цех №1	Цех №2			Цех №3	Цех №1	Цех №2	Цех №3
Регулируемые накладные  расходы (руб./ед. продукции)
Вспомогательные материалы	5	2,5		3		35	25		14		74
Электроэнергия (переменные затраты)	2	1,5		1,5		13	15		7		35
Ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	0,4		0,4		3	4		2		9
Труд вспомогательного персонала	4	4		4		28	40		18		86
Итого						79	84		41		204
Нерегулируемые накладные  расходы (тыс. руб., всего)
Амортизация производственного  оборудования						133	129			44	306
Труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)						50	50			50	150
Свет, вода, отопление						100	100			100	300
Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)						158	102			54	314
Итого						441	381			248	1070
Всего накладных расходов						520	465			289	1274

 

Квартальный план-график накладных общехозяйственных расходов

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Регулируемые накладные  расходы, тыс. руб
Пиджак (цех№1)	20	20	20	19	79
Брюки (цех№2)	21	21	21	21	84
Юбка (цех№3)	10	10	10	11	41
Итого	51	51	51	51	204
Нерегулируемые накладные  расходы, тыс. руб.
Пиджак (цех№1)	111	110	110	110	441
Брюки (цех№2)	95	95	95	96	381
Юбка (цех№3)	62	62	62	62	248
Итого	268	267	267	268	1070
Всего накладных  расходов	319	318	318	319	1274

 

7. Смета производственной себестоимости продукции

Бюджет производственной себестоимости по данным условного  примера имеет следующий вид.

Себестоимость произведенной  продукции

Показатели	Пиджак	Брюки	Юбка	Всего
Планируемые объемы производства, ед	6900	10100	4600	х
Затраты на производство, тыс. руб:
основные материалы за минусом НДС	3293	4702	1338	9333
оплата труда с начислениями	2815	2198	751	5764
Итого прямых затрат	6108	6900	2089	15097
Накладные затраты	520	465	289	1274
В т. ч. регулируемые	79	84	41	204
нерегулируемые	441	381	248	1070
Производственная  себестоимость, всего выпуска	6628	7365	2378	16371
Производственная себестоимость  единицы продукции, руб	960,58	729,21	510,43	х