Внутрифирменное планирование. 3

Перечень исходных данных для выполнения контрольного задания

1. ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА

ВАРИАНТ 2

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

1. Учетная политика: порядок учета реализации продукции - По моменту отгрузки;

2. Порядок оплаты  продукции – 100% предоплата;

3. Норматив остатков  готовой продукции на складе на конец квартала – 50% месячного выпуска;

4. Норматив производственных  запасов на начало квартала  - Месячная потребность;

5. Порядок оплаты материалов - В момент поставки;

6. Политика финансирования -  Полностью за счет собственных средств;

РЕШЕНИЕ:

1. Для разработки 1-го документа  – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем  плановый объем реализации и  себестоимость реализованной продукции.

а) Расчет планового объема реализации:

ВР = Он нрп + ТП + Ок нрп = Он гп + Оннрп + ТП – Окгп - Окнрп

Определяем объемы товарной продукции как произведение цены на объем выпуска

Таблица 1

Определение объемов товарной продукции

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало первого квартала раны нулю.

Таблица 2

Расчет планового объема реализации

Пояснения к расчету:

По исходным данным остатки готовой продукции на конец кварталов равны нулю.

Сначала в соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года.

На конец 1-го квартала: 850 шт /3*0,5*200 руб. = 28333 руб.

На конец 2-го квартала: 950шт /3*0,5*200 руб. = 31667 руб.

На конец 3-го квартала: 1050шт /3*0,5*200 руб. = 35000 руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): 1150шт /3*0,5*200 руб. = 38333 руб.

На конец 2-го года: 5000/12*0,5*200 = 41667 тыс. руб.

Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

Определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

Продукция реализуется на условиях предоплаты

ТП по квартально в первый год представлена в табл. 1

1 квартал: РП = (170000-28333)*100% = 141667  руб. ; Окнрп = 0;

2 квартал: РП = 0+ (28333+190000-31667)*100%= 186667 руб ; Окнрп = 0;

3 квартал: РП = 0+ (31667+210000-35000)*100% = 206667 руб ; Окнрп = 0;

4 квартал: РП = 0+ (35000+230000-38333) *100% = 226667 руб ; Окнрп = 0;

Итого за 1 год: РП = 141667 + 186667 + 206667 + 226667 = 761667 руб. ; Окнрп = 0.

ТП за второй год = 1000000

Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года – 38333 руб.

Остатки нереализованной продукции на конец 1 года –0 руб.

2 год: РП = 0+(38333+1000000-41667)*100% = 996667 руб.

Окнрп = 0 руб.

б) Расчет плановой себестоимости

Таблица 3

Расчет плановой себестоимости

Пояснения к расчету:

Себестоимость реализованной продукции определяется по формуле:

Срп = Снонрп + Стп + Сконрп = Снгп + Сн отгр + Стп – Скотгр - Скгп

Рассмотрим расчет на примере продукции А:

Сначала определим себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода:

На конец 1-го квартала: 850 шт /3*0,5*200 руб. = 28333 руб.

На конец 2-го квартала: 950шт /3*0,5*200 руб. = 31667 руб.

На конец 3-го квартала: 1050шт /3*0,5*200 руб. = 35000 руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): 1150шт /3*0,5*200 руб. = 38333 руб.

На конец 2-го года: 5000/12*0,5*200 = 41667 тыс. руб.

Себестоимость отгруженной продукции А по условиям задачи равна 0, т.к. 100% предоплата:

Скотгр = 0

Себестоимость готовой продукции на конец периода:

1 квартал: Скгп = 0,84 * 28333 = 23800 руб.;

2 квартал: Скгп = 0,81 * 31667 = 25650 руб.;

3 квартал: Скгп = 0,79 * 35000 = 27650 руб.;

4 квартал: Скгп =  0,77 * 38333 = 29517 руб.;

2 год: Скгп = 0,76 * 41667 = 31667 руб.;

Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:

Таблица 4

в) Определяем финансовые результаты

Таблица 5

Финансовые результаты

Пояснения к расчету:

Ппр = ВР – Срп

1 квартал: Пр /убыток = 141667 – 118200 = 23467 руб.;

2 квартал: Пр/убыток = 186667 – 152150= 34517 руб.;

3 квартал: Пр = 206667 – 164000= 42667 руб.;

4 квартал: Пр = 226667– 176133= 50533 руб.;

Финансовый результат за первый год = 23467 +34517 +42667+50533 =151183 руб.;

2 год: Пр = 996667 – 757850 = 238817 руб.

Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

Налог рассчитывается с прибыли планового квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

2. Для подготовки 2-го документа  – Плана движения денежных  средств, необходимо предварительно  рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Запас на начало каждого периода принимается в размере месячной потребности (из условия):

Таблица 6

Таблица 7

Потребность в материалах и их оплата

Пояснения к расчету:

По условию задачи первоначальный запас в размере 14167 руб. должен быть оплачен сразу и до начала первого квартала, кредиторская задолженность отсутствует, т.к. материалы оплачиваются в момент покупки (по условиям задачи).

Величина запаса на начало периода берется из предыдущей таблицы (Необходимый запас)

Увеличение запасов – сколько запасов нужно приобрести в текущем квартале, чтобы был обеспечен необходимый запас на начало следующего квартала, т.е. это разница между необходимым запасом следующего квартала и текущего.

Оплата материалов в срок равна стоимости закупки, т.к. материалы по условиям задачи должны быть оплачены сразу.

3. План движения денежных  средств.

Для составления этого документа рассчитаем чистый поток денежных средств, а затем определив какой суммы не хватает, ее и зафиксируем как денежные средства на начало 1 квартала. В нашем случае сумма денежных средств на начало периода может составлять не менее 2632 руб.

Таблица 8

План движения денежных средств (руб.)

4. Плановый баланс (агрегированный).

До начала формирования агрегированного баланса необходимо определить первоначальный (Уставный) капитал необходимый для начала деятельности.

Первоначальный капитал равен сумме затрат:

- приобретение оборудования 200000 руб.

- приобретение запасов  для начала производственной  деятельности 14167 руб.

- оплата аренды 7500

- денежные средства 2632 руб.

Итого Уставный капитал равен 224299 руб. Стоимость имущества в 224299 руб. определяет созданные активы.

Таблица 9

Агрегированный баланс (руб.)

Пояснения к составлению баланса:

Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается износ в размере (20 тыс. руб. )/4 = 5 тыс.руб.

Запасы фиксируются из расчета запасов по таблице 7, строка 2.

Расходы будущих периодов – по исходным данным имущество не арендуется

Готовая продукция на складе в соответствие с данными табл. 3, строка 6

Отгруженная продукция – из 2 таблицы (стр. 7), как себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода.

Денежные средства – из плана движения денежных средств (таблица 8).

Нераспределенная прибыль / убыток – из таблицы 5, как финансовый результат после уплаты налога.

Кредиторская задолженность – отсутствует, т.к. приобретенные материалы оплачиваются сразу.