Анализ финансово-экономического состояния предприятия ООО "Аттол"

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный

технический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Экономика и финансы»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теоретические основы финансового менеджмента»

Анализ финансово-экономического состояния предприятия ООО «Аттол»

Студент группы 7ФК-1                                                                                     Т.В. Королюк

Преподаватель                                                                                                                 О.Г. Дегтярева

2011

Содержание

Введение

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Аттол».

Предметом исследования являются данные о работе предприятия за  2007-2010 годы, полученные из следующих источников:

1.        Устава предприятия;

2.        Учетной и налоговой политики организации;

3.        Бухгалтерских балансов предприятия;

4.        Отчетов о прибылях и убытках;

5.        Должностных инструкций работников предприятия;

6.        Документов текущего финансового планирования и т.д.

              Целью курсовой работы является ознакомление с основными направлениями деятельности предприятия и оценка его финансового состояния.

Основными задачами курсовой работы являются:

1. Ознакомление с различными аспектами деятельности предприятия.

2. Изучение организационной структуры управления предприятием.

3. Изучение учетно-финансовой работы на предприятии.

4. Анализ данных о функционировании предприятия с выявлением сильных и слабых сторон деятельности.

5. Проведение оценки финансового состояния предприятия.

Все исследования в данной работе основываются на работах современных отечественных и зарубежных авторов, учебной литературе, нормативно-законодательной документации.

В качестве нормативных документов были использованы Гражданский Кодекс РФ, части 1 и 2, Налоговый Кодекс РФ и Федеральный закон РФ “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.

1     Общие сведения предприятия ООО “Аттол”

1.1             Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование общества на русском языке: общество с ограниченной   ответственностью «Аттол».

              Место нахождения общества: 681021, Хабаровский  край, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Ленина, 5.

              Общество создано без ограничения срока.

Предприятие ООО «Аттол» создано в 2003 году для оказания услуг в сфере общественного питания для людей со средним уровнем дохода.

Целью создания предприятия является деятельность бара быстрого обслуживания в Центральной части города Комсомольска-на-Амуре для обслуживания жителей и гостей города.

Бар является специализированным предприятием для быстрого обслуживания посетителей за барной стойкой, наряду с обслуживанием за столиками. Созданный бар характеризуется высоким уровнем, архитектурно-художественным оформлением зала и техническим оснащением. Предлагает посетителям комфортность интерьера, выбор услуг, разнообразный ассортимент закусок и напитков. В ассортимент напитков входят как отечественные, так и зарубежные изделия.

Предприятие имеет фирменные обложки меню, рекламные проспекты, приглашения, сувениры с эмблемой предприятия на русском и иностранном языке.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса на оказываемые услуги и необходимости обеспечения социального развития трудового коллектива.

1.2    Организация деятельности

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определяемых законодательством Российской Федерации и Уставом предприятия.

Предприятие строит свои отношения с юридическими лицами во всех сферах деятельности на основе договоров.

Предприятие имеет право:

- заключать договора с юридическими и физическими лицами на предоставление работ, услуг, в соответствии с видами деятельности предприятия, указанными в Уставе;

- приобретать или арендовать при осуществлении хозяйственной деятельности основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из спроса населения;

Предприятие обязано:

- утверждать штатное расписание;

- нести ответственность в соответствии с законодательством за нарушение договорных обязательств и правил хозяйствования;                    

- возмещать ущерб, причиненный нарушением требований по защите здоровья работников и населения, санитарно-гигиенических норм;

- обеспечивать своих работников безопасными условиями труда и нести ответственность в установленном законом порядке за вред, причиненный работнику увечьем, профессиональным заболеванием, связанным с исполнением им трудовых обязанностей.

- нести ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.);

- хранить и использовать в установленном порядке документы по личному составу;

- осуществлять бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и в сроки, установленные законодательством РФ.

1.3   Уровень социальных гарантий на предприятии

Обеспечение компенсаций и гарантий для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: исчисление трудового стажа, оплата труда с применением районных коэффициентов, надбавок к заработной плате, устанавливается 36-часовая сокращённая рабочая неделя для женщин  (гл.50 ст.314, 320, 321, 325 ТК РФ).

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом (ст. 183 ТК РФ).

Обеспечить выплату средств за счет социального  страхования на рождение ребенка, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В случае смерти близких оказывать материальную помощь. 

Обеспечение работников путёвками для санаторно-курортного лечения, за счёт средств социального страхования учреждения.

Своевременно и достоверно оформлять сведения о стаже и заработной плате работающих для предоставления их в пенсионный фонд.

2 Организация учетно-финансовой работы на предприятии

ООО “Аттол”

2.1        Организация бухгалтерской работы

              Ответственность  за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель предприятия – директор.

В зависимости от объема учетной работы директор совмещает функции главного бухгалтера, который несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет функцию кассира, также в штат предприятия введена должность бухгалтера, ведущего бухгалтерский учет.

Главный бухгалтер (директор) утверждает должностные инструкции для работников предприятия.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет система планирования, которая включает разработку и выполнение планов по отдельным видам работ.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций. Предприятие использует типовые формы первичных учётных документов и применяет формы документов, разработанные самостоятельно.

Все формы первичных учетных документов, как типовых, так и разработанных самостоятельно, составляются с соблюдением требований, предусмотренных Законом РФ «О бухгалтерском учете».

              Основой организации первичного учета на предприятии является утверждённый руководителем график документооборота.

В плане инвентаризации определяется порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. План инвентаризации составляется с учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на нормальную работу предприятия. Сроки проведения внеплановых инвентаризаций не должны быть известны материально ответственным лицам.

В плане представления отчетности указывается: перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименование и адрес организации, а также фамилии должностных лиц, получающих отчеты, и фамилии работников, отвечающих за составление отчетности, с точным указанием выполняемых ими работ.

В плане технического оформления учета дается детальная характеристика формы учета, которая применяется на данном предприятии. При выборе формы учета предприятие руководствуется указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывает конкретные условия работы предприятия, преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.

В плане организации труда бухгалтера дается должностная инструкция, намечаются мероприятия по повышению его квалификации, составляется график учетных работ.

2.2   Учетная и налоговая политика организации

Важным аспектом анализа деятельности организации является рассмотрение учетной и налоговой политики, так как они образуют внешнюю и внутреннюю среду, в которых действует предприятие, тем самым оказывая существенное влияние на его функционирование.

Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету на предприятии осуществляется в соответствии с Приказом № 39-п от 29 декабря 2008г. Учетная политика состоит из следующих основных положений:

              1. Порядок ведения учета на предприятии.

                            1.1 Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

                   1.2 Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.

                            1.3 Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н.

              2. Учетные документы и регистры.

2.1   Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

2.2     Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.             

2.3     Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

                 3. Порядок проведения инвентаризации.

              Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

4. Методы учета доходов и расходов. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

5. Уровень существенности. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам.

6. Учет основных средств. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.

              7. Учет нематериальных активов

7.1   Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом.

7.2   Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

              8. Списание материально-производственных запасов. В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по оптовым ценам без НДС.             

              9. Учет расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.

              10. Учет общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 90 «Продажа».

Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

   Общество с ограниченной ответственностью «Аттол» является плательщиком:

- Единого налога на вменённый доход.

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходно­сти единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на коли­чество единиц физических показателей и на корректирующие коэффициенты.

- Налога  на доходы физических лиц.

Ставка налога – 13 % от облагаемого дохода работников. Налог распределяется по государственным внебюджетным фондам. В настоящее время для всех этих фондов установлена одна и та же база – выплаты, начисленные в пользу работников, но разные ставки.   Гражданам России дано право на налоговые вычеты: стандартные, имущественные и социальные.

- Взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2 %.

- Страхового взноса в ПФР на выплату накопительной и страховой части пенсии.

- Платы за загрязнение окружающей среды.

Уплата налогов производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.3 Текущее финансовое планирование и составление отчетности

Текущее финансовое планирование является неотъемлемой частью деятельности любой организации и обеспечивает не только текущую работу предприятия, но и способствует его дальнейшему развитию.

Организация осуществляет текущее финансовое планирование путем осуществления следующих работ: анализ работы за месяц и полугодие; сравнение фактических и плановых показателей; анализ уровня собираемости денежных средств.

Бухгалтерский учет на предприятие ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете в РФ» № 129-ФЗ от 21.10.96 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98г. №34н), российскими бухгалтерскими стандартами (ПБУ № 1-20), Уставом предприятия, Планом счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Ответственность за состояние учета, своевременное предоставление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера Общества, компетенция которого определена действующим законодательством.

Финансовый год установлен с 1 января по 31 декабря включительно календарного года.

Годовой отчет по операциям общества и баланс составляются директором и главным бухгалтером Общества и, в случае необходимости, с заключением аудитора предоставляются на утверждение Общего собрания участников общества, которое созывается не ранее двух и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Организацией составляется следующие виды бухгалтерской отчетности:

1.   Бухгалтерский баланс - форма № 1;

2.   Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

3.   Налоговая декларация по налогу на прибыль;

4.   Расчет платы за загрязнение окружающей среды;

5.   Налоговая декларация по налогу на имущество;

6.   Расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

7.   Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и за­трат, при этом имеется возможность определить обеспеченность пред­приятия собственными, кредитными и другими заемными источни­ками.

В соответствии с п. 3 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Срок представления годовой и квартальной бухгалтерской отчет­ности организаций устанавливаются ежегодно отдельным приказом Минфина России.

Анализ данных бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое состояние предприятия.

              Бухгалтерская отчетность предприятия составляется на осно­вании бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательны­ми документами.

              До составления годовой отчетности необходимо спланировать и осуществить следующие мероприятия:

              - провести инвентаризацию имущества и обязательств бюджет­ного учреждения в порядке и сроки, установленные нормативны­ми документами;

- отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете; провести сверку оборотов и остатков по аналитический счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета;

- провести выверку расчетов с дебиторами, кредиторами и по дру­гим обязательствам. Целесообразным представляется оформление результатов выверок расчетов с дебиторами и кредиторами двусто­ронними актами сверки взаиморасчетов.

3 Основные финансовые показатели работы ООО “Аттол”

3.1 Величина уставного капитала, источники его формирования

              Финансовые ресурсы предприятия формируются в виде его уставного капитала. Величина уставного капитала является «визитной» карточкой предприятия, отражающей его экономические возможности.

Ми­нимальная величина уставного капитала установлена законодательно на уровне 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда для обществ с ограничен­ной ответственностью. Размер уставного капитала в предусмотренных законодательством случаях может изменяться в процессе деятельности предприятия.

Уставный капитал общества составляет 150 000 рублей (денежный вклад).

Общество вправе увеличить уставный капитал в случае расширения деятельности общества. Увеличение уставного капитала общества может быть произведено после его полной оплаты.

Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов учредителей общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество в соответствии со статьями 18, 19 Федерального закона Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех учредителей общества в уставном капитале общества и (или) погашение долей, принадлежащих обществу.

              Уменьшение уставного капитала общества допускается после уведомления всех его кредиторов в соответствии со статьей   20 Федерального закона Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью". Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

              Основными источниками развития финансовых ресурсов предприятия, прояв­ляющимися наряду с уставным капиталом в процессе его предпринимательской дея­тельности, выступают доходы от производственной и коммерческой деятельности, внереализационные доходы, привлеченные средства. Средства, поступающие в результате осуществления ком­мерческой деятельности, представляют выручку от продажи продукции, созданной в процессе как основной, так и иной деятельности предприятия, и доход от реализации выбывшего имущества. Внереализационные доходы определяются операциями, не связанными с реали­зацией продукции основной деятельности или побочной продукции. В их составе по­ступления средств от долевого участия в деятельности иных предприятий, доходы по акциям и облигациям иных эмитентов, получение арендной платы от арендаторов за переданное им имущество.

              Основную долю расходов предприятия составляют затраты по двум ведущим на­правлениям деятельности - производству продукции и ее реализации. Производство должно обеспечить конкурентоспособные параметры продукции. В процессе реализа­ции эти параметры должны быть доведены до потребителя. Таким образом, речь идет о производственных и коммерческих расходах.

              Вместе с тем, предприятие несет и затраты, сопровождающие его хозяйственную деятельность. К таким затратам, которые можно было бы назвать сопутствующими, от­носятся: выплаты доходов обладателям ценных бумаг, эмитированных предприятием; выплаты процентов за полученные кредиты, если предприятие вынуждено было обра­щаться за ними; расходы на представительские нужды и т.д.

              Наряду с рассмотренными следует назвать расходы, имеющие социальный харак­тер, оказывающие косвенное влияние на успехи деятельности предприятия. Это, на­пример: оказание материальной помощи сотрудникам, в том числе доплаты к государ­ственным пенсиям пенсионерам, внесшим свой вклад в развитие предприятия, и т.д. Расходы могут быть проявлены также и в форме убытков, или потерь, связанных с неблагопри­ятными обстоятельствами. К их числу, например, относятся выплаты контрагентам за нарушения предприятием условий контракта; потери от хищений, совершенных неус­тановленным лицом; суммы дебиторской задолженности, списанные за истечением сроков давности и невозможностью востребования; затраты на участие в судебных разбирательствах; потери от стихийных бедствий в случаях отсутствия актов страхова­ния и другие.

              3.2 Собственный капитал, источники его формирования

              Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, кото­рые находятся в распоряжении предприятия. Они предназначены для выполнения фи­нансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми и другими организа­циями. Кроме того, финансовые ресурсы служат для осуществления затрат по расши­ренному воспроизводству, а также используются для экономического стимулирования работников предприятия.

              Источниками формирования финансовых ресурсов являются собственные сред­ства предприятия и привлеченные им из разных источников.

              Первоначально формирование финансовых ресурсов происходит в момент учре­ждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его величина показывает раз­мер тех основных и оборотных денежных средств, которые инвестированы в процесс производства.

              В дальнейшем финансовые ресурсы формируются главным образом за счет при­были и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресур­сов выступают:

              - выручка от реализации выбывшего имущества;

              - различные целевые поступления;

              - оплата содержания детей в дошкольных учреждениях; мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.

              Собственный капитал есть часть стоимости активов предприятия, достающейся его собственникам после удовлетворения требований третьих лиц. Оценка собственно­го капитала может быть выполнена формально (причем одним из двух способов: по ба­лансовым оценкам, т. е. по данным текущего учета и отчетности, или рыночным оцен­кам) или фактически, т. е. в случае ликвидации предприятия.

           3.3 Оборотные средства, состав, структура, источники формирования, эффективность использования собственных оборотных средств

              Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вло­женного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав обо­ротных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), гото­вая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

              Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каж­дом данном производственном цикле, Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции.

              Стадии кругооборота оборотного капитала, показаны на рисунке 1:

                            закупки                         производство                               реализация

Рисунок 1 – стадии кругооборотного капитала

              В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).