Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансово-экономической деятельности. 2

Министерство общего и ентаризации обязательно: профессионального образования РФ

Южно – Уральский Государственный Университет

Филиал

Факультет: Экономика

Специальность: Экономика и управление на предприятиях

машиностроения

Дисциплина: Анализ хозяйственной деятельности

Курсовая работа

на тему: Анализ финансово-экономической деятельности

ОАО "Юрюзанский машиностроительный завод"

Выполнил:.

Проверил:

Трехгорный

2004

Содержание

Введение……………………………………………………………...3

1 Характеристика предприятия как объекта анализа……………...5

1.1 Краткая характеристика предприятия………….……………...5

1.2 Элементы учетной политики…………………………………..5

1.2.1 Организационно-технические вопросы……………………..5

1.2.2 Методика учета……………………………………………….7

2 Анализ финансово-экономического состояния предприятия…..9

2.1 Анализ имущественного положения предприятия…………..9

2.2 Анализ основных средств предприятия………………………..11

2.3 Оценка размещения средств в активах предприятия……….13

2.4 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия……20

2.5 Анализ собственного оборотного капитала…………………22

2.6 Оценка чистых активов предприятия………………………..24

2.7 Анализ показателей финансовых рисков, связанных с вложением капитала предприятия…………25

2.8 Показатели ликвидности для оценки платежеспособности……………. 28

2.9 Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия……………………………………30

2.10 Показатели эффективности использования ресурсов…………………..32

2.11 Анализ показателей интенсивности использования ресурсов…………35

2.12 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности………………….36

2.13 Анализ финансового состояния…………………………….38

3 Предложения по повышению платежеспособности……………...40

Заключение……………………………………………………………41

Список литературы…………………………………………………43

Введение

Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ деятельности дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Как функция управления анализ хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа хозяйственной деятельности принадлежит в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят большие потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

1 Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1. Краткая характеристика предприятия

Организационно – правовая форма: открытое акционерное общество (ОАО)

Наименование предприятия: " Ярославский моторный завод

Адрес: 371054, Ярославская обл., г. Ярославль, ул. Тверская, 1

Сфера деятельности предприятия: ОАО "Ярославский моторный завод " занимается производством товаров народного потребления.

Элементы учётной политики

Организационно-технические вопросы

Ведение бухгалтерского учета в ОАО "Ярославский моторный завод" возложено на бухгалтерию во главе с главным бухгалтером.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств.

Инвентаризация проводится в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" статья 12, Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.98 г. № 34 н), Методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина от 13.07.95 г. № 49).

Инвентаризации подлежит все имущество ОАО "Ярославского моторного завода" независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризация проводится по местонахождению имущества и материально-ответственного лица.

Проведение инв

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1. 10 отчетного года, проводится на основании приказа начальника отдела;

при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи);
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.

Форма учета – смешанная журнально-ордерная и частично машиноориентированная. Учет труда и заработной платы, учет товаров на складах производится вычислительным центром завода. Учет денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учет имущества осуществляется с применением ПК.

Хозяйственные операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации по учету основных средств, МБП. Все первичные документы должны быть подписаны ответственными за совершение хозяйственных операций лицами.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются согласно п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета начальником ОАО "Ярославский моторный завод" и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, приобретением товаров, мелкими хозяйственными расходами производится в пределах сумм, определенных по предварительному расчету.

Оплата командировочных расходов производится по нормам, установленным законодательно.

Отчеты о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных документов должны предоставляться в бухгалтерию.

Методика учета

Выручка от реализации товаров в целях налогообложения определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателем расчетных документов.
Согласно действующему законодательству к МБП относятся предметы стоимостью не более 100 кратного размера МРОТ, установленного законом.

Амортизация по МБП начисляется процентным способом. Амортизация начисляется в размере 50 % стоимости при передаче МБП в эксплуатацию и в размере 50 % (за вычетом пригодных к использованию материалов, полученных от списания МБП по цене возможного использования) при выбытии за непригодностью.

МБП, стоимостью не более 1/20 установленного лимита за единицу могут списываться в расход по мере их отпуска в эксплуатацию.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97. Амортизация осуществляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется согласно единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов хозяйства.

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования объекта. Срок полезного использования определяется начальником ОАО "Ярославский моторный завод” по каждому объекту нематериальных активов и оформляется приказом.
Согласно п. 58 Положения по бухгалтерскому учету № 34 израсходованные материальные ресурсы отражаются в учете по средней себестоимости, определенной по окончании каждого месяца по каждому виду материальных запасов. Учет материальных ресурсов ведется на счете 10 "Материалы" по фактической стоимости приобретения.
Учет товаров в предприятиях торговли и общепита производится по продажным ценам.

Учет расходов по заготовке и доставке товаров (транспортные расходы) ведется в составе издержек.
Остаток наличных денежных средств в кассах предприятия не должен превышать лимита, установленного филиалом АКБ "Гуттабанк".
Резервы предстоящих расходов не создаются. Расходы, по мере их возникновения, списываются на издержки обращения.

2 Анализ финансово-экономического состояния предприятия

2.1 Анализ имущественного положения предприятия

В оценке имущественного положения предприятия используется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерского отчетности. Для изучения состава имущества и динамики стоимости, а также его структуры на основании актива бухгалтерского баланса предприятия составляется аналитическая таблица 1 «Состав, динамика и структура имущества предприятия».

Таблица 1-Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста, %	Удельный вес в имуществе предприятия, %
Показатели	Код строки в форме № 1	на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)	Темп прироста, %	на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Имущество предприятия - всего:	300	32714745
2. Внеоборотные активы	190	26865112
из них: 2.1. Нематериальные активы	110	49
2.2. Основные средства	120	22876293
2.3. Незавершенное строительство	130	2172304
2.4. Долгосрочные финансовые вложения	140	119863
3. Оборотные активы	290	5849633
3.1. Запасы	210	914935
3.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1477023
3.4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев)	240	2357538	3764	-515	-12,03	7,72	7,08	-0,64
3.5. Краткосрочные финансовые вложения	250	24486	466	0	-	0,84	0,87	0,03
3.6. Денежные средства	260	10152270	1	-65	-98,46	0,12	0,002	-0,118

Как видно из таблицы 1 за 2004год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 11805016 тыс. руб. или на 36,1 %. Это произошло за счет увеличения оборотных активов на 1580654 тыс. руб., или на 17,9%, и внеоборотных на 10224362 тыс. руб. или на 38,1 %. Увеличение активов укрепляет экономический потенциал организации, повышает ее финансовую устойчивость.

Оборотные активы выросли в основном за счет увеличения запасов на 171097 тыс. руб., или на 18,7 % и увеличения денежной наличности на 353842 тыс. руб. или 34,8 %.

Увеличение запасов говорит об увеличении объемов производства, и, следовательно, перераспределение оборотных средств в другую форму хозяйственной деятельности, которая принесла доход. В результате чего прибыль от продаж увеличилась на 41620 тыс. руб. (это отражено в форме № 2 стр. 050).

Внеоборотные активы увеличились только за счет увеличения основных средств на 6342461 тыс. руб. или на 27,7 %. К концу отчетного периода поступило машин и оборудования на сумму 5168256 тыс. руб., транспортных средств на сумму 96121 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении производственных мощностей предприятия.

Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы 82,1% из них 39,4 % приходится на основные средства. К концу 2004 г. количество основных средств увеличивается (на 27,7 %), а также на 34,8 % увеличивается количество денежной наличности в кассе. Это говорит о том, что имеющиеся в течение года в хозяйственном ведении денежные средства, несмотря на общее увеличение кредиторской задолженности, были частично израсходованы на покрытие части задолженности перед прочими кредиторами.

2.2 Анализ основных средств предприятия

Основные средства имеют наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов, поэтому для анализа основных средств составим аналитическую таблицу 2 "Состав, динамика и структура основных средств предприятия ".

Таблица 2-Состав, динамика и структура основных средств предприятия

Показатели	Код строки в форме № 5	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в стоимости основных средств предприятия, %
Показатели	Код строки в форме № 5	На начало года	На конец года	Изменение за год (+,-)	На начало года	На конец года	Изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
2. Здания.	361	4719	3725	-994	24,72	32,05	7,33
3. Сооружения	362	1425	1459	34	7,46	12,55	5,09
4. Машины и оборудование.	363	12007	5808	-6199	62,91	49,98	-12,93
5. Транспортные средства	364	400	178	-222	2,09	1,53	-0,56
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	365	132	77	-55	0,69	0,66	-0,03
8. Другие виды основных средств	369	402	373	-29	2,11	3,21	1,1
9. Итого первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.	370	19085	11620	-7465	100	100	-
Справочно: Основные средства остаточная стоимость	ф. № 1 стр. 120	18699	10598	-8101	97,97	91,20	-6,77

Как видно из таблицы 2 на начало 2004 г. первоначальная стоимость основных средств была равна 36 285026 тыс. руб., к концу отчетного периода составила 45 346404 тыс. руб. (т.е. увеличилась на 9 061378 тыс. руб.).

На предприятии произошло выбытие зданий на сумму 13 179 тыс. руб., машин и оборудования на сумму 97 935 тыс. руб., транспортных средств на сумму 7 121 тыс. руб. Количество новых сооружений увеличилось незначительно.

На начало отчетного периода основной удельный вес в стоимости основных средств занимают машины и оборудование 54,43 %, к концу года данный показатель увеличился на 0,17 % и составил 54,6 %. Это связано с тем, что предприятие начало увеличение производственных площадей, и, следовательно, производственного оборудования.

Остаточная стоимость основных фондов на начало 2004 г. была 22 876293 тыс. руб., а на конец года составила 29 218754 тыс. руб., т.е. увеличилась на 6 342461 тыс. руб. в связи с увеличением первоначальной стоимости из-за поступления основных средств. Увеличился и коэффициент износа, который определяется как отношение амортизации к величине первоначальной стоимости этих фондов:

К_изнНГ = 36 285026 : 13 408733 = 0,37

К_изнКГ = 45 346404 : 16 127650 =0,36

В целом, увеличение коэффициента износа для предприятия – это отрицательный фактор. Однако если сравнивать с нормативным коэффициентом (К_{изн
норм}=0,5), износ довольно небольшой, что свидетельствует о низких темпах морального и физического старения основных фондов. Вследствие малого износа основных средств можно сделать вывод, что предприятию не требуется массового обновления основных производственных фондов. Это подтверждает расчет коэффициента обновления.

Коэффициент обновления рассчитывается как отношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец отчетного периода и показывает, что из всех имеющихся на конец года основных средств 3 % составляют вновь поступившие.

К_об= 420 : 11 620 = 0,03

Об увеличении износа свидетельствует и снижение коэффициента годности, который определяется как отношение остаточной стоимости к величине первоначальной стоимости этих фондов:

К_{год нг} = 18 699 : 19 085 = 0,98

К_{год кг} = 10 598 : 11 620 = 0,91

Предприятию необходимо следить за поддержанием годности основных фондов, за их физическим и моральным износом, поскольку при выдаче предприятию кредитов, этому особое внимание уделяют банки и другие инвесторы.

Для оценки имущественного положения предприятия рассчитаем коэффициенты выбытия (К_выб).

Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало отчетного периода и показывает, что 41 % основных средств выбыло.

К_выб= 7893 : 19 085 = 0,41

Оценка размещения средств в активах предприятия

Дадим оценку размещения оборотных активов по степени их ликвидности. Для анализа размещения оборотных активов составим аналитическую таблицу 3 "Состав, динамика и структура оборотных активов предприятия ".

Как видно из таблицы 3 сумма оборотных активов снизилась на 1 579 тыс. руб. Это произошло за счет снижения запасов сырья и материалов на 2 234 тыс. руб., а также снижения дебиторской задолженности на 515 тыс. руб. Снижение оборотных активов в частности сырья и материалов, а также свидетельствует о том, что на предприятии снизились объемы производства. А вот в целом снижение оборотных средств – это отрицательное явление для предприятия, поскольку повлекло за собой снижение их оборачиваемости и увеличение продолжительности одного оборота.

К концу года снизилось количество денежных средств на 98,48 % и составило 1 тыс. руб. Это также свидетельствует о том, что деньги пущены в оборот.

Таблица 3-Состав, динамика и структура оборотных активов предприятия

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста % (+,-)	Удельный вес в оборотных активах предприятия, %
Показатели	Код строки в форме № 1	на начало года	на конец года	Изменение за год (+,-)	Темп прироста % (+,-)	на начало года	на конец года	Изменение за год (+,-)
1. Оборотные активы из них:	290	26839	25260	-1579	-5,88	100	100	-
1.2. Запасы в том числе:	210	19339	17747	-1592	-8,23	72,05	70,25	-1,8
1.2.1. сырьё, материалы другие аналогичные ценности	211	7673	5439	-2234	-29,11	28,58	21,53	7,05
1.2.2 затраты в незавершённом производстве (издержках обращения)	213	1186	526	-660	-55,65	4,42	2,08	-2,34
1.2.3 готовая продукция и товары для перепродажи	214	8021	7869	-152	-1,89	29,88	31,15	1,27
расходы будущих периодов	216	2459	3913	1454	59,13	9,16	15,49	6,33
1.3. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	2486	3020	534	21,48	9,26	11,95	2,69
1.4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты) в том числе:	240	4279	3764	-515	-12,03	15,94	14,9	-1,04
1.4.1. покупатели и заказчики	241	2264	2956	692	30,56	8,43	11,7	3,27
1.5. Краткосрочные финансовые вложения	250	466	466	-	-	1,73	1,84	0,11
1.6. Денежные средства	260	66	1	-65	-98,48	0,24	0,004	-0,236

Дебиторская задолженность на конец года уменьшилась на 12,03 % и составила 3 764 тыс. руб. в результате того, что на 1 202 тыс. руб. сократилось количество выданных авансов. Основное место в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, на начало года она составляла 2 264 тыс. руб., а к концу года уже составила 2 956 тыс. руб., т.е. задолженность покупателей увеличилась, что свидетельствует об их низкой платежеспособности.

Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов. Определим величину собственных оборотных средств (ВС) по формуле:

ВС = ОА – КП

где ВС – величина собственных оборотных средств, тыс. руб.;

ОА – величина всех оборотных активов, тыс. руб.;

КП – величина краткосрочных пассивов, тыс. руб.

ВС_нг = 26 839 – 45 243 = -18 404

ВС_кг = 25 260 – 69 530 = -44 270

Предприятие погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет оборотных активов. Как видно из расчета у ОАО "Юрюзанский машиностроительный завод" активов на 18 404 тыс. руб. меньше чем пассивов, а к концу года эта разница выросла до 44 270 тыс. руб. Таким образом, предприятие не в состоянии погасить текущие расходы за счет имеющихся активов. Такое положение дел на предприятии можно объяснить резким увеличением краткосрочных обязательств (на 24 287 тыс. руб.). Сокращение величины собственных оборотных средств повлекло за собой снижение интенсивности оборачиваемости средств на предприятии. Снижение величины собственных оборотных средств обусловлено отсутствием долгосрочных кредитов и займов, а также сокращением числа акционеров

Рассчитаем коэффициент обеспечения текущей деятельности собственными оборотными средствами (К_об) по формуле:

К_об = ВС : ОА

где ВС – величина собственных оборотных средств, тыс. руб.;

ОА – величина всех оборотных активов, тыс. руб.

К_{об нг} = -18 404 : 26 839 = -0,68

К_{об кг} = -44 270 : 25 260 = -1,75

Оборотные активы предприятия не покрывались собственными оборотными средствами, а финансировались за счет заемных средств, как на начало года, так и на конец. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия. Однако если принять во внимание, что нижняя рекомендуемая граница этого показателя 10 %, следовательно, текущее финансовое положение ОАО "Юрюзанский машиностроительный завод" является неудовлетворительным.

Анализ финансово-экономической деятельности. 2 📙 Курсовая → 🆔 23499