Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов»

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ  4

 1. теоретические основы анализа прибыли и рентабельнсти                                                                                          6

2. анализ хозяйственной  деятельности предприятия 10

2.1. Анализ  производства и реализации продукции 12

2.2. Анализ  использования факторов производства 15

2.3. Анализ  себестоимости продукции 18

2.4. Анализ  результатов хозяйственной деятельности 27

2.5. Анализ  и диагностика финансового состояния 32

3. Анализ финансового состояния предприятия 50

3.1. Анализ динамики и структуры баланса 50

3.2. Анализ финансовой устойчивости  57

3.3. Анализ платежеспособности и диагностика вероятности

 банкротства                                                                                                  62

4. ОСНОВНЫЕ ИТОГИ АНАЛИЗА 67

5. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73                                                
ПРИЛОЖЕНИЯ 74

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В   современных   экономических    условиях    деятельность    каждого хозяйствующего  субъекта  является  предметом   внимания   обширного   круга участников  рыночных  отношений,  заинтересованных  в результате его  функционирования.  На  основании  доступной  отчетно-учетной информации   указанные   лица   стремятся   оценить   финансовое   положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый  анализ,  при помощи которого можно объективно  оценить  внутренние  и  внешние отношения анализируемого    объекта:    охарактеризовать    его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития,  а  затем  по его результатам принять обоснованные решения.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменение внутренних и внешних факторов.

Профессиональное управление финансами неизбежно и требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. В связи с этим на современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является актуальным.

Целью данной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования и разработка предложений по улучшению финансового состояния  предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов».

ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» основан в 1980 году и является одним из крупнейших российских предприятий машиностроительного комплекса. Основная специализация предприятия - проектирование и производство спецтехники для  бетона: автобетоносмесители, автобетононасосы, распределительные стрелы. В основную продуктовую линию органично влилась продукция других направлений – противопожарная техника, металлоконструкции (баки трансформаторные) для электротехнической промышленности. Автобетоносмесители, автобетононасосы по-прежнему являются визитной карточкой предприятия. За многие годы серьезной и эффективной работы ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» заслуженно получил репутацию надежного и привлекательного партнера. Техника, произведенная предприятием, поставляется во все регионы России, а также в страны Содружества и еще в более чем 20 стран мира.

Анализ финансового состояния предприятия ОАО «ТЗА»  проводится в динамике, что позволяет более объективно судить о положении дел на предприятии.  Период исследования:  2011-2012гг.

 

1. теоретические основы анализа прибыли и рентабельнсти

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий общественного питания, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Прибыль является одним из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия общественного питания, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия общественного питания. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Так как  основную часть прибыли предприятия общественного питания  получают от реализации приготовленных блюд и выполнения заказов и их количества, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры приготовленной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Главное предназначение прибыли в современных условиях  хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия общественного питания (функция отражения результатов деятельности).

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения (функция распределения), созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия  общественного питания в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли (стимулирующая функция). Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема изготавливаемых блюд и их реализации, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Прибыль, которая  учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятий общественного питания, называется балансовая прибыль. Она включает:

- прибыль  от реализации  приготовленной продукции, оказанию услуг;

- прибыль  от прочей реализации;

Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

После формирования прибыли предприятие общественного питания производит уплату налогов, а оставшаяся  часть прибыли в распоряжении  предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Чистая прибыль, представляет собой  разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению:

- на  производственное развитие;

- социальное    развитие;

- поощрение работников;

- выплату  дивидендов по акциям.

Остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена:

- в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, убытков;

- накопительный фонд - формирование средств для производственного развития;

- фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи;

- фонд  социального развития -  на различные праздничные мероприятия.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях общественного питания выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации приготовленной продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как  основную часть прибыли предприятия получают от реализации приготовленной продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. анализ хозяйственной деятельности предприятия

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ухода от бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы работников трудового коллектива.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников

Содержание анализа хозяйственной деятельности как науки вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных наук экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции анализ хозяйственной деятельности является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях предприятия и его производства.

Важной функцией анализа хозяйственной деятельности является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно-обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и проведение анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно  поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия

 

Полное фирменное название организации: Открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов». Сокращенное название ОАО «ТЗА». ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» основан в 1980 году и является одним из крупнейших российских предприятий машиностроительного комплекса. Основная специализация предприятия - проектирование и производство спецтехники для  бетона: автобетоносмесители, автобетононасосы, распределительные стрелы. В основную продуктовую линию органично влилась продукция других направлений – противопожарная техника, металлоконструкции (баки трансформаторные) для электротехнической промышленности. Автобетоносмесители, автобетононасосы по-прежнему являются визитной карточкой предприятия.

За многие годы серьезной и эффективной работы ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» \получил репутацию надежного и привлекательного партнера. Техника, произведенная предприятием, поставляется во все регионы России, а также в страны Содружества и еще в более чем 20 стран мира.

Высшим органом управления ОАО «ТЗА» является общее собрание акционеров. Организационная структура аппарата управления производственного отдела ОАО «ТЗА» представлена на рис. 1.1.

Миссия предприятия – «Производить и поставлять лучшую продукцию, которая должна не только удовлетворять наших потребителей, но и открывать перед ними новые перспективы и возможности!»

Вхождение ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» в  2004 году в состав группы компаний ОАО «КАМАЗ» открыло предприятию новые цели и возможности.

 

Рис. 1.1 – Организационная структура аппарата управления производства ОАО «ТЗА»

 

Кредо предприятия – постоянное стремление к совершенству и инновациям.

Знание конъюктуры рынка и высокий уровень разработок позволяют ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» прочно удерживать лидирующую позицию на российском рынке стройтехники.

Коммерческие успехи предприятия основываются на его технических возможностях, на его производственной базе. ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» – это современное высокотехнологичное предприятие с огромным интеллектуальным и производственным потенциалом, позволяющее разрабатывать и производить конкурентную продукцию. Завод располагает современным металлообрабатывающим, сборочным и испытательным оборудованием. Высококвалифицированный персонал и инженеры предприятия обеспечивают точность изготовления и постоянный контроль качества. Вся выпускаемая продукция проходит комплекс необходимых испытаний. Постоянное взаимодействие инженерных служб с производством обеспечивает постоянную разработку новаторских идей для усовершенствования продукции компании.

Результатом этого процесса является доведение конструкции узлов машин до совершенства, которое позволяет им демонстрировать высокую надежность и работоспособность. Сюда же добавляются удобство в работе, экономичность, низкие эксплуатационные расходы, комплектующие лучших мировых производителей в данной области.

Продуктовый портфель ежегодно пополняется новыми моделями техники в соответствии с потребностями рынка. В настоящее время в арсенале ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов» широчайший спектр спецтехники и оборудования для строительства:

• автобетоносмесители
• автобетононасосы
• стационарные бетононасосы
• распределительные стрелы
• пожарные пеноподъёмники

Система менеджмента качества сертифицирована на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001:2008.

В конце 2007 года произошел ребрендинг товарной марки. Поводом для этого события послужили ряд причин, связанные с переходом производства на качественно новый уровень (техническое перевооружение производства, модернизация конструкции техники, улучшение её потребительских свойств, вхождение в состав группы компаний КАМАЗ и т.д.). Сегодня вся продукция выпускается под маркой «TZA/KAMAZ». Изменилась цветовая гамма - теперь это синий, оранжевый и белый цвета. Автобетоносмесители имеют свою фирменную покраску «капелька». Кроме того, новая торговая марка свидетельствует о том, что предприятие работает и на международном рынке.

 

 

2.2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Анализ динамики объема производства и реализации продукции за 2011-2012гг. в сопоставимых ценах представлен в табл. 1.

 

Таблица 1

 

Год	индексы цен	Объем производства, тыс.руб.	cкорректированный объем производства  наиндекс цен	Темп роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Cкорректированный объем реализации	Темп роста, %
				базисный	цепной			базисный	цепной
2009	1,003	863400	884292,2655	-	-	884292,2655	884292,2655	-	-
2010	1,011	896478	915424,4027	103,5	103,5	915424,4027	915424,4027	103,5	103,5
2011	1,004	1029437	1039756,076	117,6	113,6	1029437	1039756,076	117,6	113,6
2012	1,006	1197317	1204500,902	136,2	115,8	1197317	1204500,902	136,2	115,8

 

Из таблицы 1 следует, что за период 2009-2012гг. объем производства и реализации продукции увеличился на 36,2%, что свидетельствует об отсутствии остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих ценах соответствующего года на основании табл. 2.

 

Таблица 2

Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонения (+, –)		Темп роста, %
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	фактически
1. Объем производства продукции	1029437	1100000	1197317	167880	97317	108,8	116,3
2. Выручка от реализации продукции	1029437	1100000	1197317	167880	97317	108,8	116,3
3. Изменение остатков нереализованной  продукции (п. 1-п. 2)	0	0	0	0	0	0	0
4. Доля изменения остатков нереализованной  продукции  (п.3 / п. 1*100), %	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0

 

Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции в отчетном периоде увеличилась на 16,3% в большей степени за счет увеличения объема производства продукции. Готовой продукции на складе предприятия не остается вследствие точного составления пана производства машин для конкретных покупателей – строительных фирм.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.

Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Влияние ритмичности на работу ОАО «ТЗА» представлено в табл. 3.

Таблица 3

Анализ ритмичности работы предприятия в 2012 году

Наименование показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого за год	Среднеквартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
- по плану	175000	15,9	375000	34,1	375000	34,1	175000	15,9	1100000	275000
- по факту	179613	15,0	402864	33,6	479652	40,1	135188	11,3	1197317	299329
Выполнение плана	х	102,6	х	107,4	х	127,9	х	77,3	х	103,8
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	175000	х	375000	х	375000	х	135188	1060188	х
Коэффициент ритмичности									0,964	х

 

Коэффициент ритмичности составляет 0,964,  что свидетельствует о недовыполнении плана по ритмичности, причиной чего служит недовыполнение плана в 4 квартале 22,7% (100%-77,3%)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА

Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоотдача, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, – являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей приведена в табл. 4.

Таблица 4

Динамика показателей использования производственных ресурсов

Показатель	Обозначение,	Значение		Изменение
	формула расчета	2011	2012	абсолютное	относительное, %	Темп роста, д.ед.
1. Выручка	В	1029437	1 197 317	167 880	16,31	0,140
2. Материальные затраты	М	618 178	730 645	112 467	18,19	0,154
3. Затраты на оплату труда	З	219 735	241 486	21 751	-9,90	-8,085
4. Амортизация	А	8 587	6 790	-1 797	-20,93	-0,265
5. Прочие расходы	П	103 005	100 958	-2 047	-1,99	-0,020
6.Себестоимость	С = М + З + А + П	949 505	862 579	-86 926	-9,15	-0,101
7. Численность персонала, чел.	Ч	1 195	1 181	-14	-1,17	-0,012
8. Среднегодовая стоимость внеоборотных  активов	СВОА	155 730	139 046	-16 684	-10,71	-0,120
9. Среднегодовая стоимость оборотных  средств	СОБ	283 216	314 486	31 270	11,04	0,099
10. Среднегодовая стоимость производственных  средств (активов)	СП = СВОА + СОС	438 946	453 532	14 586	3,32	0,032
11. Производительность труда	ПТ =З/Ч	861,454	1 013,816	152	17,69	0,150
12.Зарплатоотдача	ЗО=В/З	4,685	49,505	44,82	956,68	0,905
13.Материалоотдача	МО =В/М	1,665	1,639	-0,03	-1,60	-0,016
14.Амортизациеотдача	АО =В/А	119,883	176,335	56,45	47,09	0,320
15. Отдача от прочих расходов	ПО =В/П	9,994	11,860	1,87	18,67	0,157
16.Ресурсоотдача	РО =В/СП	2,345	2,640	0,29	12,57	0,112
17. Фондоотдача	ФО =В/ОП	2,345	2,640	0,29	12,57	0,112
18.Оборачиваемость оборотных средств	ОБОП =В/Соб	3,635	3,807	0,17	4,74	0,045
19.Оборачиваемость средств производства	ОБСП =В/СП	2,345	2,640	0,29	12,57	0,112